Экономико-математические методы анализа хозяйственной деятельности организации

Сглаживание рядов динамики скользящей средней - достаточно простой способ преобразования рядов. Аналитическое выравнивание рядов динамики является более сложным.

Индексные методы

Индексные методы используются для оценки изменения неоднородных явлений, которые можно привести к общей мере. Так, например, объем товарооборота организации (B) зависит от влияния таких факторов как: объем реализованной продукции (К), цены реализации единицы продукции (P):

В = К x Ц.

Выручка от реализации продукции является составным показателем, поэтому для изучения изменения общего объема товарооборота используют индекс товарооборота:

J = ∑(Цi₁ x Кi₁) : ∑(Кi₀ x Цi₀),

где

J - индекс товарооборота;

Цi₁, Цi₀ - цена единицы продукции i-го вида в отчетный и базисный периоды;

Ki₁, Ki₀ - объем реализованной продукции i-го вида в отчетный и базисный периоды.

Выражение ∑(Цi₁ x Кi₁) - выручка от реализации продукции в натуральных единицах отчетного периода в ценах отчетного периода. Выражение ∑(Кi₀ x Цi₀) - выручка от реализации продукции в базисный период в ценах базисного периода.

Данный индекс J показывает, во сколько раз изменился уровень товарооборота в отчетный период по сравнению с базисным периодом.

Для оценки изменения товарооборота за счет изменения структуры, объема реализованной продукции рассчитывают индекс товарооборота по физическому объему:

Jк = ∑(Кi₁ x Цi₀) : ∑(Кi₀ x Цi₀).

Для оценки прироста изменения товарооборота в зависимости от изменения структуры, объема производства целесообразно рассмотреть разность между числителем и знаменателем индекса:

ΔJк =∑(Кi₁ x Цi₀) - ∑(Кi₀ x Цi₀).

Для оценки изменения товарооборота за счет изменения цен реализованной продукции используется индекс цен:

Jц = ∑(Кi₁ x Цi₁) : ∑(Кi₁ x Цi₀),

где

Jц - индекс цен;

∑(Кi₁ x Цi₁) - выручка от продаж в отчетный период;

∑(Кi₁ x Цi₀) - выручка от продажи продукции при условии, что произведенная продукция отчетного периода будет продаваться по ценам базисного года.

Для оценки прироста товарооборота за счет изменения цен следует рассмотреть разность между числителем и знаменателем индекса:

ΔJp =∑(Кi₁ x Цi₁) - ∑(Кi₁ x Цi₀).

Для оценки степени воздействия каждого фактора на результативный фактор (В) рассчитывают степень влияния каждого фактора по формулам:

СТ(В : К) = ΔJ(К) : Δ(B) x 100%;

СТ(В : Ц) = ΔJ(ц) : Δ(B) x 100%,

где

СТ(B : К) - степень воздействия фактора "К" - объема реализованной продукции;

ΔB(К) - изменение результативного фактора B в результате изменения фактора "К";

СТ(В : Ц) - степень воздействия ценового фактора на товарооборот;

Δ(B : Ц) - изменение результативного фактора за счет изменения индекса цен.

Применение индексного метода рассмотрим на примере анализа изменения товарооборота организации.

Пример 28. Организация реализует продукцию трех видов. Используя информацию о факторах, влияющих на товарооборот ( табл. 2.11), определить влияние каждого фактора на изменение товарооборота.

Решение:

• Определим выручку от продаж в базисный период:

В₀ = К₀ x Ц₀ = 200 x 2 + 400 x 3 + 600 x 5 = 400 + 1200 + 3000 = 4600 (тыс. руб.).

• Определим выручку от продаж в отчетный период:

В₁ = К₁ x Ц₁ = 300 x 2 + 450 x 2,8 + 420 x 7 = 600 + 1260 + 2940 = 4800 (тыс. руб.).

• Определим изменение выручки от продажи продукции:

ΔВ = В₁ - В₀ = 4800 - 4600 = 200 (тыс. руб.).

В отчетный период выручка от реализации увеличилась на 200 тыс. руб.

• Оценим влияние изменения объема реализации в натуральных единицах на изменение выручки:

Jк = ∑(Кi₁ x Цi₀) : ∑(Кi₀ x Цi₀) = (300 x 2 + 450 x 3 + 420 x 5) : (200 x 2 + 400 x 3 + 600 x 5) = 4050 : 4600 = 0,8804.

Таким образом, за счет изменения спроса на продукцию организации выручка от продаж снизилась на 11,96% (100% - 88,04% = 11,96%), организация в результате этого недополучила 550 тыс. руб. (4050 - 4600).

• Оценим влияние изменения цен на продукцию на прирост выручки:

Jц =∑(Кi₁ x Цi₁) : ∑(Кi₁ x Цi₀) = 4800 : 4050 = 1,1852.

За счет изменения цен на продукцию выручка организация увеличилась на 18,52% (118,52% - 100% = 18,52%), прирост выручки за счет изменения цен составил 750 тыс. руб. (4800 - 4050).

1. Общее влияние факторов соответствует приросту выручки.

Методы управления материальными запасами

Одним из важнейших факторов, обеспечивающим непрерывность производственного процесса, является достаточность материальных запасов для выполнения производственной программы. Нехватка материальных запасов может привести к сбоям производственного процесса, избыток - к увеличению затрат на хранение, созданию дополнительных складских помещений, что приводит к снижению рентабельности и т.д.

Процесс управления запасами на предприятии должен удовлетворять следующим требованиям: объем запасов должен обеспечивать непрерывность производственного запаса; размер запасов должен быть минимальным в целях сокращения затрат на хранение материального запаса.

Основная цель управления материально-оборотными активами организации - это обеспечение бесперебойного производства процесса производства продукции при минимальных расходах на закупку, содержание запасов.

Исходя из цели, основными задачами управления материальными запасами являются:

1. обоснованное планирование потребности в запасах, необходимых для своевременного выполнения производственной программы;
2. контроль над использованием материальных оборотных активов;
3. уменьшение необоснованных затрат при закупке сырья, на хранение;
4. уменьшение производственных потерь в связи с дефицитом сырья, материалов, их порчи, старения товаров и т.п.;
5. ускорение оборачиваемости составляющих материальных оборотных активов.

В условиях нормально функционирующей рыночной экономики рациональная величина оборачиваемости материальных запасов производственных организаций составляет 4-8 раза в год, соответственно продолжительность оборота - от 45 до 90 дней;

Решение таких задач невозможно без использования методов планирования. Рассмотрим сущность этих методов.

Методы планирования потребности в материальных ресурсах

Потребность организации в материальных ресурсах зависит от множества факторов: от объема реализации продукции и объема производства; вида бизнеса (характера деятельности предприятия); масштаба деятельности (бизнеса); длительности производственного цикла; структуры капитала; учетной политики и системы расчетов; условий и практики кредитования хозяйственной деятельности предприятия; уровня материально-технического снабжения; видов и структуры потребляемого сырья; темпов роста объемов производства и реализации продукции; искусства менеджеров и бухгалтеров и других факторов.

Определение потребности в оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования материальных ресурсов, которые по степени планирования подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормирование осуществляется с помощью методов нормирования, исходя из учета таких факторов, как: производственная программа, технология производства, организация закупок и сбыта, и т.п. Для их использования надо знать: нормы сырья и материалов, необходимых для изготовления продукции, нормы запасов и нормативов по элементам оборотных средств, за исключением товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах.

Нормирование осуществляется в денежном выражении. Для организаций с несезонным характером производства следует брать данные того квартала, когда объем производства наибольший в году. Соответственно для организаций с сезонным характером производства используются данные с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Размер ненормируемых материальных ресурсов определяется в оперативном порядке.

Потребность в материальных ресурсах определяется с помощью методов нормирования: опытно-статистический, коэффициентный и прямого счета:

• опытно-статистический метод применяется на основе учета фактического состояния оборотных средств организации для оценки потребности в оборотных средствах по данным месячных балансов.

В частности, с его помощью определяется потребность организации в оборотных средствах для обеспечения нормального кругооборота запасов и дебиторской задолженности;

• коэффициентный метод нормирования оборотных средств.

Коэффициентный метод нормирования оборотных средств применяется для определения процентного изменения потребности в материальных ресурсах при увеличении объема производства и продаж на 1% при фактическом соотношении темпов прироста оборотных средств и продукции.

Так, например, если за предыдущие годы при росте продукции на 1% оборотные средства возрастали на 2%, то при планировании роста продукции на следующий год на 8% потребность в оборотных средствах возрастет на 16%;

• метод прямого счета.

Метод прямого счета является научно обоснованным методом расчета запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого технико-организационного уровня с учетом всех изменений техники и технологии, организации производства, транспортировки товарно-материальных ценностей и расчетов. Он является основным методом нормирования.

Нормирование предусматривает:

• разработку и установление норм запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженных, как правило, в днях.

Для определения норматива необходимо учитывать такие составляющие, как:

• время пребывания оборотных средств в производстве - это период времени, который включает в себя время, в течение которого оборотные средства производства находятся в состоянии запасов в процессе непосредственного функционирования (или обработки), и время перерывов в процессе производства, не требующих затрат рабочей силы;
• время пребывания оборотных средств в сфере обращения - время нахождения их в форме остатков нереализованной продукции, денежных средств в кассе предприятия, на счетах в банках и в расчетах с хозяйствующими субъектами;
• разработка нормативов в целом и для каждого их элемента в денежном выражении. Например, по производственным запасам - среднесуточный расход сырья по каждой составляющей сырья; по незавершенному производству - учитывают себестоимость валовой или товарной продукции; по готовой продукции - производственную себестоимость товарной продукции.

Эти нормативы при составлении годовых финансовых планов в случае изменения условий производства, снабжения и сбыта уточняются.

Определение потребности в оборотных средствах с учетом перечисленных факторов рассмотрим на следующем примере.

Пример 29. Определить общую потребность в оборотных средствах на основе информации о продолжительности каждой стадии производственного цикла, характера затрат, среднесуточного размера затрат. Информация представлена в табл. 2.12.