Анализ состояния и использования основного капитала предприятия

Характеристика основного капитала предприятия

Для осуществления хозяйственной деятельности организации используют имущество, составляющей которого является основной капитал. Основной капитал - это имущество длительного использования, их часто называют иммобилизованными активами. Они делятся на длительно иммобилизованные активы - основные фонды и нематериальные активы; временно иммобилизованные активы - капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения. Составляющими основного капитала являются:

• нематериальные активы (права пользования земельными участками, природными ресурсами, лицензии и т.п. права, возникающие из авторских и иных договоров на программы для ЭВМ, базы данных, произведения искусств и т.п.; патенты на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки и знаки обслуживания и т.п.; права на ноу-хау, организационные расходы, деловая репутация организации);
• капитальные вложения - затраты на строительно-монтажные работы, затраты на приобретение оборудования, инструментов, инвентаря, прочие работы и затраты. Капитальные вложения учитываются по стоимости фактически произведенных затрат;
• долгосрочные финансовые вложения - затраты на приобретение ценных бумаг, вложение средств в дочерние и другие организации, в долгосрочную дебиторскую задолженность. Финансовые вложения (финансовые инвестиции) осуществляются на длительный срок (более одного года) в целях участия в распределении прибыли, получения дивидендов и процентов;
• основные средства - совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение длительного времени, т.е. более одного года (здания, сооружения и т.п.). Они подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные основные средства (ПОС) неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно, а их стоимость переносится на изготовляемую продукцию по частям по мере использования. ПОС пополняются за счет капитальных вложений.

Непроизводственные основные фонды (НОС) не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт. К ним относятся - жилые дома, учреждения социальной сферы, стоящие на балансе предприятия. Стоимость НОС исчезает в потреблении и воспроизводится за счет национального дохода.

По действующей классификации структура основных производственных фондов включает в себя земельные участки и объекты природопользования, принадлежащие предприятию на правах собственности: здания; сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие производство); передаточные устройства (электросети, теплосети); машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование; вычислительная техника; транспортные средства; инструменты и приспособления стоимостью свыше 50 минимальных размеров оплаты труда; производственный и хозяйственный инвентарь; внутрихозяйственные дороги; капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, помещения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным фондам. Улучшение структуры ОПФ возможно за счет таких мероприятий, как: ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования, обновление и модернизация оборудования; совершенствование технологического процесса и т.п.

Учет и планирование ОПФ ведутся в натуральном и стоимостном выражениях с помощью инвентаризации и паспортизации оборудования, которые отражают выбытие и прибытие оборудования.

Оценка ОПФ в натуральной форме позволяет определить: число оборудования каждого вида; их производительность; мощность; размер производственных площадей и т.п. На основе этого рассчитывают: производственную мощность, определяются резервы повышения выработки на оборудование, составляется баланс работы оборудования и т.п.

Учет ОПФ в стоимостном выражении позволяет определить: затраты на изготовление, закупку оборудования, его доставку и монтаж. Эти затраты определяют первоначальную стоимость ОПФ. Она используется для определения норм амортизации и размеров амортизационных отчислений. Оценка ОПФ по первоначальной стоимости в современных условиях не отражает их действительную стоимость, поэтому для оценки ОПФ используют восстановительную стоимость - это затраты на воспроизводство ОПФ в современных условиях, она устанавливается во время переоценки фондов (последняя переоценка - 1 января 1997 г.). В результате переоценки ОПФ их восстановительная стоимость резко возрастает, что ведет к ухудшению финансового состояния предприятия. Для устранения этого следует при переоценке ОПФ применять понижающие коэффициенты индексации амортизации.

Для оценки реальной стоимости ОПФ используют остаточную стоимость-разность между первоначальной или восстановительной стоимостью ОПФ и суммой их износа.

Износ ОПФ может быть физический и моральный.

Физический износ (постепенная утрата ОПФ своей начальной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе функционирования, но и бездействия). Физический износ может быть: полным - ОПФ ликвидируются, заменяются новыми; частичным - ОПФ возмещается за счет ремонта.

Моральный износ - приводит к уменьшению стоимости машин и оборудования в результате внедрения более прогрессивных технологий и оборудования. Несвоевременная замена устаревшего оборудования может привести к ухудшению качества продукции, потере конкурентоспособности и т.п.

Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением ОПФ являются собственные средства, которые накапливаются в течение всего срока службы ОПФ в виде амортизационных отчислений, а также долгосрочно-заемные средства.

Амортизация - денежное возмещение износа ОПФ путем включения их стоимости в затраты на выпуск продукции. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости ОПФ, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию.

Расчет нормы амортизации осуществляется по формуле:

На = (СОФп - ЛСОФ) : (Та * СОФп) * 100%,

где

СОФп - первоначальная стоимость ОПФ;

ЛСОФ - ликвидационная стоимость ОПФ;

Та - нормативный срок службы (амортизационный период) ОПФ, лет.

С помощью нормы амортизации регулируется скорость оборота основных средств, интенсифицируется процесс их восстановления.

Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление ОПФ в год определяется по формуле:

АО = На * СОФс,

где СОФс - среднегодовая стоимость основных фондов.

Пример 1. Предприятие закупило оборудование стоимостью 450 тыс. руб., срок службы - 10 лет. Затраты на доставку - 20 тыс. руб., модернизацию и установку - 130 тыс. руб., расходы по демонтажу - 60 тыс. руб., остаточная стоимость - 30 тыс. руб. Определить норму амортизации и сумму амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования.

Решение:

1. Определим полную первоначальную стоимость:

   Затраты на изготовление, закупку оборудования, его доставку и монтаж определяют первоначальную стоимость ОПФ:

   СОПФп = 450 + 20 + 130 = 600 (тыс. руб.)

2. Определим норму амортизации, если ликвидационная стоимость ЛСОФ = 30 тыс. руб.:

   На = (СОФп - ЛСОФ) : (Та * СОФп) * 100% = (600 - 30) : (10 * 600)* 100% = 9,5%.

3. Определим сумму амортизационных отчислений АО:

   • среднегодовая стоимость основных фондов:

     СОФс = (600 - 30) : 10 = 57 (тыс. руб.);

   • сумма амортизационных отчислений в год:

     АО = На * СОФс = 57 * 0,095 = 5,415 (тыс. руб.).

Величина амортизационных отчислений может определяться тремя способами: равномерным, равномерно ускоренным и ускоренным.

Равномерный - ориентирован на равномерный физический и моральный износ ОПФ, что не всегда возможно, так как развитие науки и техники происходит неравномерно, моральный износ происходит более быстрыми темпами, чем это предусмотрено в нормах амортизации. Поэтому предпринимателю следует использовать метод ускоренной амортизации.

Ускоренная амортизация - в первые три года применяются повышенные нормы, позволяющие перенести на себестоимость продукции 2/3 их первоначальной стоимости. Оставшаяся стоимость переносится по стабильным нормам амортизации (получила распространение неравномерная амортизация, при которой в издержки производства включается большая стоимость оборудования, например, 50% - в первый год, 30% - во второй год; в третий год - 20%. Это позволяет в условиях инфляции быстрее окупить сделанные затраты).