Анализ состояния и использования основного капитала предприятия

Критерии оценки использования основных средств производственными подразделениями предприятия

Как было отмечено выше, одним из направлений повышения эффективности использования производственных мощностей является повышение уровня ответственности руководителей производственных участков (центров ответственности (ЦО)) за закрепленными за ними основными средствами. Вклад центров ответственности в формирование конечного финансового результата предприятия, как правило, неодинаков. Поэтому для оценки качества их работы помимо рассмотренных показателей эффективности следует использовать другие критерии, которые позволяли бы учитывать:

• результативность - степень достижения центром ответственности за поставленную цель;
• эффективность - уровень оптимизации, т.е. выполнение заданного объема работ при минимальном использовании производственных ресурсов либо максимальном выполнении объема работ при заданном размере ресурсов.

Обобщенные критерии оценки деятельности подразделений формируются из частных критериев. Они могут быть финансовыми и нефинансовыми (оценка качества работы (продукции), уровень обслуживания и т.п.). С помощью финансовых критериев руководство организации оценивает деятельность подразделений за отчетный период, а на основе нефинансовых критериев руководство организации прогнозирует результаты будущей деятельности.

Для оценки ЦО предприятия можно использовать, например, такие частные критерии, как прибыль центра ответственности, она определяется как разность между полученной выручкой центром ответственности и понесенными с этим издержками:

ПРцо = Вцо - Зцо,

где

Вцо - выручка центра ответственности;

Зцо - издержки центра ответственности, которые включают в себя и издержки по обслуживанию основного капитала Зцо(ОК).

Рентабельность основного капитала - относительный показатель, характеризующий эффективность использования средств, инвестированных в основной капитал подразделения:

Рцо(ОК) = ПРцо : ОКцо,

где ПРцо, ОКцо - соответственно прибыль и стоимость основного капитала производственного подразделения.

Остаточная прибыль - прибыль, зарабатываемая подразделением сверх минимально необходимой нормы прибыли, установленной организацией:

ОПРцо = ПРцо - ОКцо * Нпрцо,

где Нпрцо - норма прибыли ЦО.

Размер нормы прибыли производственного подразделения устанавливается, как правило, руководством организации исходя из учета специфики деятельности организации, уровня риска, связанного с видом деятельности конкретного центра ответственности. Подразделения, осуществляющие деятельность в рискованных отраслях, должны иметь более высокую прибыль, имеют более высокую норму прибыли. Рост остаточной прибыли в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования ЦО основного капитала.

Показатель ОП (остаточная прибыль) наглядно показывает:

• стоимость капитала, инвестированного в активы ЦО;
• какую прибыль приносит каждый ЦО для организации сверх минимальной прибыли;
• отражает вклад подразделения в общие результаты деятельности.

Для оценки дополнительного вклада подразделения в общие результаты деятельности организации следует определить долю остаточной прибыли каждого сегмента в общей остаточной прибыли:

dцоi = OПРцоi : ОПР,

где

dцоi - доля остаточной прибыли Цоi;

OПРi - остаточная прибыль ЦОi;

ОПР - остаточная прибыль предприятия.

Показатель возврата на вложенный капитал - отношение прибыли производственного подразделения к средствам, вложенным в подразделение:

Котдцо = ПРцо : ИНцо * 100%.

Средства, вложенные в одно подразделение, могли бы быть использованы альтернативно в другое подразделение и обеспечили бы гораздо более высокий уровень возврата. Поэтому необходимо внутри самой организации определять наиболее оптимальное распределение собственного капитала.

На основе данных частных критериев можно сформировать обобщенный критерий оценки деятельности центров ответственности. Например, обобщенную оценку сформируем как произведение рентабельности основного капитала центра ответственности и доли дополнительного вклада:

ИНцо = dцоi * Рокi.

Подразделение, у которого значение этой оценки наибольшее, более эффективно работало в отчетном периоде.

Расчет показателей оценки деятельности центров ответственности, приведен в табл. 7.3.

Пример 18. Используя данные следующей таблицы оценить эффективность использования основного капитала каждым производственным подразделением предприятия.

Из данных таблицы можно сделать следующие выводы:

• наибольшее значение операционной прибыли у подразделения "А".
• наилучшее использование основного капитала также у подразделения "А", так как средства, вложенные в его активы, оборачиваются быстрее, чем средства, вложенные в активы подразделений "В" и "С".
• наиболее эффективно используются активы у подразделения "В", рентабельность активов у него наибольшая.
• наибольшая остаточная прибыль у подразделения "В", сверх минимальной прибыли данное подразделение дополнительно принесло организации 70 тыс. руб. прибыли, доля вклада данного подразделения в дополнительную прибыль составила 41,70%.
• таким образом, из данных подразделений наиболее эффективно работало подразделение "В", значение рейтинговой оценки у него 0,1731. На втором месте - подразделение "А", а на третьем месте - подразделение "С".

Контрольные задачи

Задача 1. Производственная мощность предприятия на начало года составляла 450 тыс. усл. ед. продукции. 1 марта выбыла мощность на 120 тыс. усл. ед., 1 августа - на 100 тыс. усл. ед., соответственно, введено в действие 1 февраля 200 тыс. усл. ед., а 1 июля - 170 тыс. усл. ед. Определить среднюю годовую мощность и темп роста мощности (590,83 тыс. усл. ед.; 1,31).

Задача 2. Плановое время работы оборудования - 7 часов, производительность - 400 деталей, фактическое время работы - 4 часа, произведено 1500 ед. продукции. Определить интегральный коэффициент загрузки оборудования (0,3061).

Задача 3. Производственная мощность предприятия на начало года составляла 2800 тыс. усл. ед. продукции. 1 апреля выбыла мощность на 380 тыс. усл. ед., 1 сентября - на 200 тыс. усл. ед., 1 декабря - на 400 усл. ед. Соответственно, введено в действие 1 марта 500 тыс. усл. ед., 1 октября - 670 тыс. усл. ед., 1 ноября - 250 усл. ед. Определить среднюю годовую мощность предприятия.

Задача 4. Плановое время работы оборудования - 18 часов в сутки, производительность - 1200 деталей в час. За рабочую неделю (5 дней) фактическое время работы оборудования составило 98 часов, произведено 92 000 ед. продукции. Определить загрузку оборудования в целом.

Используя данные о движении основных средств предприятия, рассчитать основные показатели движения, занести расчеты в таблицу и сделать выводы о состоянии основных средств.

Задача 5. Предприятие в отчетный период реализовало продукции на 6000 тыс. руб. Стоимость основных средств на начало периода составляла 2300 тыс. руб., на конец периода - 2100 тыс. руб., средняя численность рабочих - 80 человек.

Определить:

• фондоотдачу и фондоемкость основных средств в отчетный год;
• фондовооруженность труда;
• производительность труда;
• предприятие планирует увеличить объем производства, не изменяя стоимости основных средств, на 15% и снизить фондоемкость на 8%. Достаточно ли будет основных средств при принятии данного решения?
• определить производительность труда, если будет принято решение о увеличении объема производства на 12%, увеличение цен на продукцию на 5% при снижении численности рабочих на 4%;
• выручка от реализации в отчетный период составила 4000 тыс. руб. Стоимость основных средств 200 тыс. руб. Учитывая спрос на продукцию предприятия и загрузку производственных мощностей, рассматривается решение о закупке дополнительного оборудования стоимостью 100 тыс. руб., при этом выручка от реализации увеличится на 950 тыс. руб. Определить целесообразность этого решения;
• выручка от продаж в отчетный период составила 34 000 тыс. руб., а фондоотдача - 2,38. Определить среднюю стоимость основных производственных фондов;
• используя балансовую отчетность организации за два года определить изменение основных показателей использования основных средств; определить интегральный уровень использования основных средств.

Оценить динамику изменения фондоотдачи, если планируется увеличить выручку от реализации на 45% за счет увеличения стоимости основных средств на 12%.

Результаты расчетов свести в таблицу 2.