Анализ состояния и использования основного капитала предприятия

Факторный анализ использования основных средств

Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи

Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных производственных фондов за анализируемый период.

На уровень фондоотдачи влияют такие факторы, как: выручка от реализации, стоимость основных средств, численность рабочих и т.д.

Оценка влияния факторов: выручки от реализации продукции и стоимости основных производственных фондов на изменение уровня фондоотдачи можно провести в следующей последовательности:

• определить значение фондоотдачи за два последовательных периода по формуле:

Н = В : ОС;

• определить изменение фондоотдачи:

ΔН = Н₁ - Н₀.

Если ΔН > 0, то уровень использования основных производственных фондов повысился, и наоборот;

• определить влияние изменения выручки на прирост фондоотдачи по формуле:

Δ(H : В) = (В₁ - В₀) : ОС₀.

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения выручки, рост ее приводит к повышению уровня использования основных производственных фондов.

Определить влияние изменения стоимости основных производственных фондов на прирост фондоотдачи по формуле:

Δ(H : ОС) = (В₁ : ОС₁) - (В₁ : ОС₀).

Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения стоимости основных производственных фондов, рост стоимости приводит к снижению эффективности использования основных производственных фондов.

Совместное влияние этих факторов должно соответствовать изменению фондоотдачи.

Рассмотрим применение этого алгоритма, используя данные балансовой отчетности организации.

Дано:

Выручка от реализации:

В₀ = 2604 тыс. руб.; В₁ = 3502 тыс. руб.

Стоимость основных средств:

ОС₀ = 1037 тыс. руб.; ОС₁ = 1120,5 тыс. руб.

Оценить влияние изменения выручки от продаж и стоимости основных средств на прирост фондоотдачи.

Решение:

• Определим значение показателя фондоотдачи.

Н₀ = В₀ : ОС₀ = 2604 : 1037 = 2,511;

Н₁ = В₁ : ОС₁ = 3502 : 1120,5 = 3,125.

• Оценим изменение фондоотдачи:

ΔН = Н₁ - Н₀ = 3,125 - 2,511 = 0,614;

Тпр(Н) = 0,614 : 2,511 * 100% = 24,45%.

Значение фондоотдачи повысилось на 24,54%, основные средства в отчетный период использовались эффективнее, чем в базисный период.

• Оценим влияние изменения выручки от реализации на изменение фондоотдачи:

ΔНотд(В) = (В₁ - В₀) : ОС₀ = (3502 - 2604) : 1037 = 898 : 1037 = 0,86596.

Иными словами, увеличение выручки на 898 тыс. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,86596 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого приходилось больше выручки на 87 коп.

• Оценим влияние изменения стоимости основных средств на изменение фондоотдачи:

ΔН(ОС) = (В₁ : ОС₁ - В₁ : ОС₀) =

= 3502 : 1120,5 - 3502 : 1037 = 3,12539 - 3,37705 = -0,25166.

Увеличение стоимости основных средств на 83,5 тыс. руб. (1120,5 - 1037 = 83,5) привело к уменьшению фондоотдачи на 0,25166 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось меньше выручки на 25,17 коп.

Проверка влияния факторов:

0,86596 - 0,25166 = 0,6143.

• Определим степень влияния изменения стоимости основных средств на прирост фондоотдачи:

СТ(ОС) = -0,25166 : 0,614 * 100% = -40,99%.

Увеличение стоимости основных средств привело к снижению уровня фондоотдачи на 40,99%.

Таким образом, повышение уровня использования основных средств в основной деятельности связано с увеличением выручки от продаж.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение выручки от продаж

Для оценки влияния фондоотдачи основных производственных фондов на приращение выручки от продаж используем формулу:

В = ОС * Н.

Используя эту зависимость, достаточно просто оценить влияние стоимости и качества использования основных производственных фондов на приращение выручки от продаж.

Анализ проводится по схеме:

• Определяем приращение выручки:

ΔВ = ОС₁* Н₁ - ОС₀* Н₀.

• Влияние изменения стоимости основных средств на прирост выручки определяем по формуле:

ΔВ(ОС) = ОС₁* Н₀ - ОС₀

* Н₀ = (ОС₁ - ОС₀)* Н₀.

Значение показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения стоимости основных средств при уровне фондоотдачи, что и в базисный период.

• Влияние изменения фондоотдачи на прирост выручки определяем по формуле:

ΔВ(Н) = ОС₁* Н₁ - ОС₁

* Н₀ = ОС₁* (Н₁ - Н₀).

Расчет показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения фондоотдачи, рост ее приводит к увеличению выручки, и наоборот.

Общее влияние этих факторов:

ΔВ = ΔВ(ОС) + ΔВ(Н).

• Для оценки степени влияния каждого фактора на прирост выручки используем формулы:

Влияние стоимости основных средств:

СТ(ОС) = ДВ(ОС) : ДВ * 100%.

Влияние фондоотдачи:

СТ(Н) = ДВ(Н) : ДВ * 100%.

Рассмотрим применение алгоритма, используя данные балансовой отчетности организации.

Дано:

Выручка от продаж:

В₀ = 2604 тыс. руб.; В₁ = 3502 тыс. руб.

Стоимость основных средств:

ОС₀ = 1037 тыс. руб.; ОС₁ = 1120,5 тыс. руб.

Определить влияние основных средств на прирост выручки от продаж.

Решение:

Фондоотдача основных средств:

Н₀ = 2,511; Н₁ = 3,125;

ΔН = Н₁ - Н₀ = 3,125 - 2,511 = 0,614.

Для оценки влияния основных средств на прирост выручки используем двухфакторную модель:

В = ОС * H.

• Определим изменение выручки:

ΔВ = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.).

• Определим влияние изменения экстенсивного фактора - стоимости основных средств на прирост выручки:

ΔВ(ОС) = (ОС₁ - ОС₀) * Н₀ =

= (1120,5 - 1037) * 2,511 = 83,5 * 2,511 = 209,585 (тыс. руб.).

При изменении стоимости основных средств на 83,5 тыс.руб. и прежнем уровне использования их выручка от продаж увеличилась на 209,585 тыс.руб.

• Определим степень влияния экстенсивного фактора:

Стэк = ΔВ(ОС) :ΔВ * 100% = 209,585 : 898 * 100% = 23,34%.

• Определим влияние интенсивного фактора - фондоотдачи на прирост выручки от продаж:

ΔВ(Н) = (Н₁ - Н₀) * ОС₁ =

= 0,614 * 1120,5 = 687,987 (тыс. руб.).

За счет повышение уровня фондоотдачи на 0,614 пункта выручка от продаж увеличилась на 687,987 тыс. руб.

• Определим степень влияния интенсивного фактора:

Стин = 100% - Стэк = 100% - 23,34% = 77,66%.

Прирост выручки от продаж на 77,66% связан с увеличением интенсивного фактора - фондоотдачи, что является положительным фактором.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли

Для оценки влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли используем зависимости:

В = ОС * Н, В = ПР + ЗАТ, ПР = В - ЗАТ,

где

ПР - прибыль от реализации;

ЗАТ - затраты на производство и реализацию продукции.

На основе этих соотношений связь между прибылью, стоимостью основных средств и уровнем их использования задается соотношением:

ПР = ОС * Н - ЗАТ.

Из модели следует, что увеличение прибыли отчетного периода будет происходить в том случае, если произведение стоимости и фондоотдачи основных средств больше, чем затраты на производство и сбыт продукции.

Факторный анализ проводим в следующей последовательности:

1. Определяем приращение прибыли:

   ΔПР = ПР₁ - ПР₀.

2. Влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:

   ΔПР(ОС) = (ОС₁

   * Н₀ - ЗАТ₀) - (ОС₀

   * Н₀ - ЗАТ₀) = (ОС₁ - ОС₀) * Н₀.

   Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения стоимости основных средств, ее увеличение при той же отдаче приводит к увеличению прибыли.

3. Влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:

   ΔПР(Н) = (ОС₁* Н₁ - ЗАТ₀) -

   - (ОС₁ * Н₀ - ЗАТ₀) = ОС₁ * (Н₁ - Н₀).

   Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения фондоотдачи основных средств. Увеличение ее приводит к увеличению прибыли.

4. Влияние изменения затрат на прибыль определяется из соотношения:

   ΔПР(ЗАТ) = ЗАТ₀ - ЗАТ₁.

Увеличение затрат приводит к уменьшению прибыли.

Рассмотрим применение алгоритма, используя данные балансовой отчетности.

Дано:

Стоимость основных средств:

ОС₀ = 1037 тыс. руб.; ОС₁ = 1120,5 тыс. руб.

Прибыль от продаж:

ПР₀ = 514 тыс. руб.; ПР₁ = 709 тыс. руб.

Затраты на производство и сбыт продукции (ф. 2, стр. 020 + 030 + 040):

ЗАТ₀ = 2090 тыс. руб.; ЗАТ₁ = 2793 тыс. руб.

Решение:

Изменение показателей:

ΔЗАТ = 2793 - 2090 = 703 (тыс. руб.);

ΔПР = 709 - 514 = 195 тыс. руб.;

ΔОС = 83,5 тыс. руб.

Фонодоотдача основных средств:

Н₀ = 2,511; Н₁ = 3,125;

изменение:

ΔН = 0,614.

• Определим влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:

ΔПР(ОС) = (ОС₁ - ОС₀) * Н₀ = 83,5 * 2,511 = 209,67 (тыс. руб.).

Увеличение стоимости основных средств при уровне использования базисного периода привело к увеличению прибыли на 209,67 тыс. руб.

Определим степень влияния:

СТ(ПР : ОС) = 209,67 : 195 * 100% = 107,52%.

• Определим влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:

ΔПР(Н) = (ОС₁ * Н₁ - ЗАТ₀) - (ОС₁ * Н₀ - ЗАТ₀) =

= ОС₁ * (Н₁ - Н₀) = 1120,5 * 0,614 = 687,987 (тыс. руб.).

За счет увеличения фондоотдачи основных средств прибыль увеличилась на 687,987 тыс. руб.

Определим степень влияния:

СТ(ПР : Н) = 687,987 : 195 * 100% = 352,81%.

• Определим влияние изменения затрат на прирост прибыли:

ΔПР(ЗАТ) = ЗАТ₀ - ЗАТ₁ = -703 тыс. руб.

За счет увеличения затрат на производство и сбыт продукции прибыль снизилась на 703 тыс. руб.

• Определим степень влияния изменения затрат на прирост прибыли:

СТ(ПР : ЗАТ) = -703 : 195 * 100% = -360,33%.

На прирост прибыли наибольшее влияние оказало увеличение уровня использования основных средств.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от продаж на приращение рентабельности основных средств

Для проведения анализа используем взаимосвязь между прибылью от продаж, выручкой и фондоотдачей основных средств:

Р = ПРП : ОС = ПРП : (В : Н) = (ПРП : В) * Н = Рпр * Н.

Очевидно, что рентабельность основных средств будет увеличиваться при увеличении либо доли прибыли от продаж в выручке (рентабельность продаж - Рпр), либо в увеличении фондоотдачи Н, либо за счет одновременного увеличения обоих показателей.

Анализ влияния фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности основных средств проводим в следующей последовательности:

• определяем значение рентабельности основных средств Р₀, Р₁;
• определяем приращение рентабельности ΔР = Р₁ - Р₀.

По расчетам: ΔР = 0,1372;

• определяем рентабельность продаж и ее изменение:

Рпр₀ = ПР₀ : В₀ = 514 : 2604 = 0,1974;

Рпр₁ = ПР₁ : В₁ = 709 : 3502 = 0,2025.

Изменение рентабельности продаж:

ΔPпр = Рпр₁ - Рпр₀ = 0,2025 - 0,1974 = 0,0051;

Тпр(Рпр) = ΔPпр : Рпр₀ * 100% = 0,0051 : 0,1974 * 100% = 2,58%.

Рентабельность продаж в отчетный период увеличилась на 2,58%, на каждый рубль выручки приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 0,51 коп.;

• определяем влияние изменения рентабельности продаж на прирост рентабельности основных средств:

ΔР(Рпр) = (Рпр₁ - Рпр₀) * Н₀.

Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения рентабельности продаж, ее рост приводит к увеличению рентабельности.

По данным балансовой отчетности:

ΔР(Рпр) = 0,0051 * 2,5111 = 0,0128.

За счет увеличения рентабельности продаж на 0,0051 пункта рентабельность основных средств увеличилась на 0,0128 пункта;

• определяем влияние изменения фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности:

Р(Н) = Рпр₁ * (Н₁ - Н₀).

Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения фондоотдачи, ее рост приводит к увеличению рентабельности.

По данным балансовой отчетности:

Р(Н) = 0,2025 * (3,1254 - 2,5111) = 0,1244.

За счет увеличения фондоотдачи рентабельность основных средств увеличилась на 0,1244 пункта;

• совместное влияние факторов должно соответствовать приросту рентабельности основных средств.

0,0128 + 0,1244 = 0,1372.

Использование результатов факторного анализа основных средств при планировании деятельности на перспективу

Результаты факторного анализа основных средств необходимо использовать при принятии управленческих решений, связанных с планированием деятельности организации на следующий период.

Рассмотрим конкретные ситуации.

Пример 14. Оценить изменение уровня эффективности использования основных средств по отношению к отчетному периоду, если предполагается, что за счет увеличения стоимости основных средств на 8% выручка от реализации может увеличиться на 28%.

Решение:

Фондоотдача отчетного периода:

Н₁ = В₁ : ОС₁.

По прогнозу значение фондоотдачи по отношению к отчетному периоду равно:

Hпр = (В₁ * 1,28) : (ОС₁ * 1,08) = (В₁ : ОС₁) * (1,28 : 1,08) = H₁ * 1,1852.

Таким образом, по отношению к отчетному году за счет изменения выручки и стоимости основных средств фондоотдача увеличится в 1,18 раза или возрастет на 18,52%.

Пример 15. За отчетный период выручка от реализации составила 4000 тыс. руб., стоимость оборудования - 1800 тыс. руб. Для увеличения выручки от реализации на 950 тыс. руб. необходимо закупить оборудование стоимостью 300 тыс. руб. Определить влияние решения о закупке оборудования на изменение уровня использования его.

Решение:

1. Определим фондоотдачу в отчетный период:

   Н₁ = 4000 : 1800 = 2,22.

2. Определим стоимость оборудования при принятии решения:

   ОСп = 1800 + 300 = 2100 (тыс. руб.).

3. Определим размер прогнозируемой выручки:

   Вп = 4000 + 950 = 4950 (тыс. руб.).

4. Определим фондоотдачу по прогнозу:

   Нп = 4950 : 2100 = 2,36.

5. Определим изменение фондоотдачи:

   ΔН = 2,36 - 2,22 = 0,14.

Уровень использования оборудования повысится, следовательно, закупка дополнительного оборудования положительно повлияет на эффективность использования основных средств.

Пример 16. Анализ рынка сбыта продукции и производственных возможностей организации показал, что выручка от продаж может быть увеличена за счет увеличения объема реализации в натуральных единицах на 24% при том же уровне цен. Учитывая данные анализа использования основных средств по данной балансовой отчетности, определить:

1. достаточно ли основных средств и работающих при том же уровне их использования;
2. уровень использования основных средств по отношению к отчетному может быть увеличен на 22%, а производительность труда - на 15%.

Решение:

Ответ на первый вопрос:

Если уровень использования основных средств будет такой же, что и в отчетном, то, следовательно: фондоотдача и фондоемкость по плану будут равны:

Нпл = 3,125; Непл = 0,32.

Объем продаж по плану должен составить:

Впл = В₁ * 1,24 = 3502 * 1,24 = 4342,48 (тыс. руб.).

Стоимость основных средств по прогнозу составит:

ОСпл = Непл * Впл = 0,32 * 4342,48 = 1389,56 (тыс. руб.).

Таким образом, стоимость основных средств должна быть увеличена на 269 тыс. руб. (1389,56 - 1120,5 = 269, 06), или на 24%.

Уровень использования трудовых ресурсов определяется производительностью труда. Если учесть, что численность работающих составила 100 человек, а производительность труда составила в отчетный период:

Кт₁ = В₁ : Тр₁ = 3502 : 100 = 35,02 (тыс. руб./чел.),

то при той же производительности труда численность трудового персонала должна составить:

Крпр = Впр : Кт₁ = 4342,48 : 35,2 = 124 (чел.).

Следовательно, для выполнения программы численность работников надо увеличить на 24 человека.

Ответ на второй вопрос:

Если уровень использования основных средств будет увеличен на 19%, то фондоотдача по прогнозу составит:

Нпл = 3,125 * 1,22 = 3,8125.

Соответственно, фондоемкость по плану будет:

Непл = 1 : 3,8125 = 0,2623.

Тогда потребность в основных средствах составит:

ОСпр = Впр * Непл = 4342,48 * 0,2623 = 1139 (тыс. руб.).

В этом случае стоимость основных средств изменится незначительно, она увеличится по сравнению с отчетным периодом в 1,0165 раза, или на 1,65%.

Если уровень использования трудовых ресурсов повысится на 15%, то производительность должна составить:

Ктпр = Кт₁ * 1,15 = 35,02 * 1,15 = 40,273 (тыс. руб./чел.).

Соответственно, количество рабочих по прогнозу для выполнения плана необходимо:

Крп = Впр : Ктпр = 4342,48 : 40,273 = 108 (чел.).

Иными словами, численность рабочих должна быть увеличена на восемь человек.

Пример 17. Предприятие в отчетный период реализовало продукции на 4580 тыс. руб. Стоимость основных средств на начало периода составляла 1230 тыс. руб., на конец периода - 1470 тыс. руб., численность рабочих - 50 человек. Определить:

1. уровень использования основных средств в отчетный год;
2. фондовооруженность;
3. определить потребность в основных средствах, если планируется увеличить объем производства на 15%, а уровень эффективности использования повысить на 18%;
4. рассчитать численность рабочих для выполнения прогнозируемого объема производства при той же производительности труда;
5. определить производительность труда и фондовооруженность, если прогнозируемый объем производства возможен без увеличения численности рабочих.

Решение:

1. Определим среднюю стоимость основных средств:

   ОС = 0,5 * (1230 + 1470) = 1350 (тыс. руб.).

2. Определим значение фондоотдачи:

   Н = В : ОС = 4580 : 1350 = 3,393.

   На каждый рубль стоимости основных средств приходилось в среднем 3,40 рубля выручки от реализации.

3. Определим значение фондоемкости:

   Не = ОС : В = 1350 : 4580 = 0,295.

4. Определим производительность труда:

   ПРт = В : Kр = 4580 : 50 = 91,6 (тыс. руб./чел.).

5. Определим фондовооруженность:

   Нф = ОС : Kр = 1350 : 50 = 27 (тыс. руб./чел.).

6. Для оценки потребности в основных средствах воспользуемся формулой:

   ОСn = Вn * Hen,

   где

   Вn - прогнозируемая выручка;

   Hen - прогнозируемая фондоемкость.

   Определим размер прогнозируемой выручки.

   Предприятие за отчетный период произвело и реализовало продукции на 4580 тыс. руб., если увеличить объем производства на 15% при той же цене реализации, то прогнозируемая выручка составит:

   Вn = 4580 * 1,15 = 5267 (тыс. руб.).

   Определим прогнозируемую фондоотдачу.

   Значение фондоотдачи в отчетный период было 3,393; так как планируется увеличить уровень использования основных средств на 18%, то прогнозируемая фондоотдача будет равна:

   Hпр = 3,393 * 1,18 = 4,004.

   Значение фондоемкости по прогнозу составит:

   Неп = 1 : 4,004 = 0,999.

   Прогнозируемая стоимость основных средств:

   ОС = Вn * Hen = 5267 * 0,999 = 5261,74 (тыс. руб.).

7. Определим потребность в рабочих при условии: увеличение объема производства на 15%, производительность труда соответствует отчетному году:

   Кпр = В : ПРт = 5267 : 91,6 = 57 (чел.).

   Таким образом, если уровень производительности труда оставить на том же уровне, то потребуется дополнительно семь человек.

8. Определим уровень производительности труда при условии, что увеличение объема производства не требует дополнительного привлечения рабочих.

   ПРт = Вп : Кр = 5267 : 50 = 105,34 (тыс. руб. на чел.).