Анализ состояния и использования основного капитала предприятия

Прогнозирование минимального допустимого уровня производственной мощности предприятия

Для определения прогнозируемого уровня производственной мощности предприятия используем информацию: выручка за период времени (В): цена реализации условной единицы продукции (Ц), она может быть переменной величиной, зависящей от конъюнктуры рынка; количество оказанных услуг, работ в условных единицах за период - Кф; полная производственная мощность, уровень использования производственной мощности в течение анализируемого периода может быть переменной величиной, зависимой от изменения внутренних и внешних факторов; РЗ - переменные затраты в результате деятельности (затраты на сырье и полуфабрикаты, прямые затраты рабочей силы, социальное обеспечение, энергию, идущую непосредственно на производственные нужды, вспомогательные материалы и инструмент, плата за кредитные ресурсы, используемые для пополнения оборотных средств и т.п.). Переменные затраты непосредственно зависят от объема выполняемых работ. ПОСТ - постоянные расходы предприятия, связанные с процессом управления производством и сбытом продукции (заработная плата управленческого персонала, амортизация зданий, машин и технических сооружений; консервация машин и зданий; налоговые платежи и страховки; отопление и освещение помещений; канцелярские и прочие расходы и т.п.); ПР - прибыль, полученная от функционирования предприятия в период времени.

Объем реализации в натуральных единицах может быть определен как произведение полной мощности на уровень использования производственных мощностей:

К = ПРМП * Ум,

где

K - объем реализации в натуральных единицах;

ПРМП - полная производственная мощность в натуральных единицах;

Ум - уровень использования производственных мощностей. Считаем, что в конкретный период времени мощность является условно-постоянной величиной.

Зависимость между уровнем использования производственной мощности и выручкой в момент времени:

B = К * Ц > В = ПРМП * Ум * Ц.

Отсюда уровень производственной мощности равен:

Ум = В : ( ПРМП * Ц),

т.е. в момент времени t уровень характеризует долю фактической выручки B в выручке при полной загрузке производственных мощностей. Преобразуем последнюю формулу:

Ум = В : [ПРМП * Ц] = [В : ПРМП] : Ц = [Нпрм] : Ц.

Фактор в квадратных скобках (Нпрм) характеризует отдачу от производственных мощностей в момент времени t, рост ее в динамике благоприятно влияет на уровень использования производственных мощностей. Рост происходит при условии, что темп роста отдача от мощности больше, чем темп роста цен на продукцию (услугу).

Критический объем выполняемых работ по прогнозу на основе формулы безубыточности производства:

Ккр = ПОСТ : (Ц - РЗ1) > ПРМП * Ум(кр) = ПОСТ : (Ц - РЗ1).

Из равенства следует:

Ум(кр) = ПОСТ : [(Ц - РЗ1) * ПРМП].

При этом значении уровня использования производственных мощностей ИСК покроет только свои убытки, но прибыль будет равна нулю.

Разность между ценой продукции и переменными затратами на ее изготовление характеризует удельный маржинальный доход (МД1), поэтому произведение мощности на МД1 будем считать маржинальным доходом мощности:

МДМ = (Ц - РЗ1) * ПРМП.

Таким образом, если предприятие выполняет в данный период времени только один вид продукции (услуг), то, зная полную мощность предприятия, цена реализации одной услуги и переменные затраты, связанные с изготовлением одной единицы, можно определить минимальный уровень использования производственных мощностей в момент времени t, он будет соответствовать величине Ум(кр).

Очевидно, что если в этот период времени произойдет увеличение постоянных затрат предприятия, то критический уровень использования мощностей возрастет, что отрицательно повлияет на рентабельность производства. Соответственно, если удельный маржинальный доход на одно изделие будет увеличиваться, то критический уровень использования производственных мощностей будет снижаться, что положительно влияет на уровень рентабельности.

Запас уровня использования имеющихся производственных мощностей можно определить как разность между плановым уровнем и критическим:

З(ПРМП) = ПРМП - ПРМП * Ум(кр) = ПРМП * (1 - Ум(кр));

З(ПРМф) = ПРМПф - ПРМП * Ум(кр) = ПРМП * (Уф - Ум(кр)).

Если З(ПРМф) ≥ 0, то деятельность предприятия будет прибыльной, и наоборот, если значение З(ПРМф) будет отрицательным, то деятельность предприятия будет убыточной, затраты не покрываются доходами.

Если [З(ПРМП) - З(ПРМф)] > 0,15, то руководству организации следует уделить больше внимания загрузке производственных мощностей.

Пример 10. Рассчитать изменение критического уровня производственной мощности и запаса уровня мощности, если плановая мощность позволяет выпускать 2000 ед. продукции, постоянные затраты могут измениться от 4000 до 4700 тыс. руб., цена реализации единицы продукции - 12 тыс. руб., переменные затраты на единицу продукции могут измениться с 6,5 до 7,2 тыс. руб.

Решение:

Критический уровень использования производственных мощностей при постоянных затратах 4000 тыс. руб. составит:

Ум(кр) = ПОСТ : [(Ц - РЗ1) * ПРМП] = 4000 : [(12 - 6,5)* 2000] = 0,36;

З(ПРМ) = Ум(пл) - Ум(кр) = 1 - 0,36 = 0,64.

Критический уровень использования производственных мощностей при постоянных затратах 4700 тыс. руб. и переменных затратах 7,2 тыс. руб. составит:

Ум(кр) = ПОСТ : [(Ц - РЗ1) * ПРМП] == 4700 : [(12 - 7,2) * 2000] = 0,49;

З(ПРМ) = Ум(пл) - Ум(кр) = 1 - 0,49 = 0,51.

При росте постоянных затрат на 17,50% [(4700 - 4000) : 4000 * 100% = 17,50] и переменных затрат на единицу продукции на 10,77% [(7,2 - 6,5) : 7,2 * 100% = 10,77%] критический уровень использования производственных мощностей увеличится с 0,36 до 0,49, или на 36,11% [(0,49 - 0,36) : 0,36 * 100% = 36,11].

Пример 11. Мощности ОАО позволяют производить 14 ед. строительной продукции. В отчетный период уровень использования производственных мощностей составлял 0,6435. Постоянные затраты - 5400 тыс. руб, переменные затраты на единицу строительной продукции и ее цена составляли соответственно 1820 и 2570 тыс. руб. В отчетном периоде менеджеры ОАО, учитывая изменения основных факторов, влияющих на спрос и предложение, прогнозируют увеличение переменных затрат на единицу продукции в среднем на 23%, цены реализации единицы продукции на 17%, постоянные затраты ЦО могут увеличиться на 8%. Портфель заказов ЦО при этих условиях может составить 10 ед. Есть возможность заключить дополнительно два заказа, но цена этих заказов, ввиду недостаточной платежеспособности постоянных заказчиков, не может превышать цену отчетного периода более чем на 8%. Определить минимальный прогнозируемый уровень использования производственной мощности ЦО, размер прибыли по прогнозу.

Решение:

• В отчетный период критический уровень использования производственных мощностей составил:

Ум(кр) = ПОСТ : {[(Ц - РЗ1] * ПРМП} = 5400 : [(2570 - 1820) * 14] = 0,5143.

При загрузке мощностей на 51,43% покрывались полностью затраты ЦО.

Запас уровня использования производственных мощностей составил:

З(У) = Ум(ф) - Ум(кр) = 0,6435 - 0,5143 = 0,1292.

Таким образом, в отчетном периоде при фактическом уровне использования производственных мощностей производственная деятельность ОАО не была убыточной, однако запас уровня использования производственных мощностей очень низкий.

Прибыль от основной деятельности составила:

ПР = Ц * Мф - ПОСТ - РЗ =2570 * 14* 0,6435 - 1820 * 14 * 0,6435 - 5400 = 1357 (тыс. руб.).

Уровень рентабельности производственных мощностей составил:

Рм = ПР : ПРМ = 1357 : (14 * 2570) * 100% = 3,77%.

• Определим результаты деятельности ОАО по прогнозу при варианте 1 - будет выполнен заказ в количестве 10 ед.

По прогнозу постоянные затраты увеличатся на 8%, следовательно, составят 5832 тыс. руб. (5400 * 1,08), переменные затраты увеличатся на 23%, следовательно, составят 2238,6 тыс. руб. (1820 * 1,23), цена реализации должна составить 3006,9 тыс. руб. (2570 * 1,17). Минимальный уровень использования производственной мощности по прогнозу составит:

Ум(кр)₁ = ПОСТ : {[Ц - РЗ1] * ПРМП} = 5832 : [(3006,9 - 2238,6) * 14] = 0,5422.

Таким образом, минимальный уровень использования производственных мощностей по прогнозу увеличится на 5,42% [(0,5422 - 0,5143) : 0,5143 * 100%].

Прибыль по прогнозу составит:

ПР₁ = 10 * 3006,9 - 5832 - 10 * 2238,6 = 1851 (тыс. руб.).

Уровень рентабельности производственных мощностей составит:

Рм₁ = ПР₁ : ПРМ₁ = 1851 : (14 * 3006,9) * 100% = 4,40%.

По сравнению с отчетным периодом прибыль от продажи строительной продукции может быть увеличена на 494 тыс. руб. (1851 - 1357), соответственно, рентабельность производственных мощностей увеличится на 0,63%.

• Определим результаты деятельности ОАО при втором варианте, если дополнительно будут принято два заказа с минимальной ценой 2775,6 тыс. руб. (2570 * 1,08);

ПР₂ = 10 * 3006,9 + 2 * 2775,6 - 5832 - 12 * 2238,6 = 2925 (тыс. руб.).

Следовательно, при втором варианте прибыль предприятия увеличится по сравнению с отчетным периодом на 1568 тыс. руб. (2925 - 1357), или на 115,55%.

Уровень рентабельности производственных мощностей при втором варианте формирования портфеля заказов составит:

Рм₂ = ПР₂ : ПРМ₂ = 2925 : (14 * 3006,9) * 100% = 6,95%.

Рентабельность увеличится на 3,18%.

Таким образом, при формировании производственной программы ОАО следует отдать предпочтение второму варианту формирования портфеля заказов, в этом случае уровень управления основной деятельностью значительно выше.