Опубликован: 20.05.2017 | Доступ: свободный | Студентов: 1544 / 246 | Длительность: 40:03:00
Тема: Экономика
Специальности: Руководитель, Экономист, Бухгалтер
Лекция 10:
Анализ состояния и структуры источников покрытия имущества предприятия
Анализ динамики текущих обязательств предприятия
Текущие обязательства предприятия - составная часть заемных средств, их размер существенно влияет на уровень платежеспособности организации, поэтому необходимо оценивать динамику их изменения. К ним относятся: срочные обязательства, т.е. кредиторская задолженность, краткосрочные обязательства, т.е. кредиты и займы на срок не более года, задолженность участникам по выплате доходов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства.
По балансовой отчетности текущие обязательства рассчитываются:
(ф. 1, стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 650 + стр. 660).
Значение текущих обязательств (ТО):
ТО0 = 81 + 155 + 0 + 13 + 0 = 249 (тыс. руб.);
ТО1 = 0,5 * (81 + 169 + 155 + 277 + 0 + 0 + 13 + 15 + 0) = 355 (тыс. руб.).
Изменение текущих обязательств:
ΔТО = ТО1 - ТО0 = 355 - 249 = 106 (тыс. руб.);
- относительное:
Тпр(ТО) = ΔТО : ТО0 * 100% = 106 : 249 * 100% = 42,57%.
Текущие обязательства организации в отчетный период увеличились на 106 тыс. руб., или на 42,57%, что является отрицательным фактором.
Аналогично оценивается динамика изменения каждой составляющей текущих обязательств, расчеты представлены в табл. 10.3.
| Составляющая текущих обязательств | Базис, тыс. руб. | Отчет, тыс. руб. | Абс. откл. | Относительное, % |
|---|---|---|---|---|
| Источники покрытия (стр. 700) | 1937 | 2092 | 155 | 8,00 |
| 1. Текущие обязательства, в том числе: | 249 | 355 | 106 | 42,5 |
| 2. Краткосрочные займы и кредиты (стр. 610) | 81 | 125 | 44 | 54,32 |
| 3. Кредиторская задолженность (стр. 620) | 155 | 216 | 61 | 39,35 |
| 3.1. Перед поставщиками и подрядчиками (стр. 621) | 62 | 76 | 14 | 22,58 |
| 3.2. Перед персоналом (стр. 624) | 50 | 54 | 4 | 8,00 |
| 3.3. Перед бюджетом (стр. 626) | 20 | 61 | 41 | 205,00 |
| 3.4. Перед государственными внебюджетными фондами (стр. 625) | 19 | 21 | 2 | 10,53 |
| 4. Резервы предстоящих расходов (стр. 650) | 13 | 14 | 1 | 7,69 |
Увеличение текущих обязательств произошло за счет увеличения краткосрочных кредитов и банков на 54,32% перед кредиторами на 39,35%, при этом значительно возросла задолженность перед бюджетом - на 205%, перед поставщиками и подрядчиками - на 22,58%. Оценим структуру текущих обязательств, результаты расчетов - в табл. 10.4.
| Составляющая текущих обязательств | Базис, % | Отчет, % | Абс. откл. | Относительное, % |
|---|---|---|---|---|
| 1. Источники покрытия (стр. 700) | 100 | 100 | 0 | 0 |
| 2. Доля текущих обязательств в источниках покрытия | 12,85 | 16,97 | 4,12 | 32,06 |
| 3. Текущие обязательства в том числе: | 100 | 100 | 0 | 0 |
| 4. Доля краткосрочных займов и кредитов в текущих обязательствах | 32,53 | 35,21 | 2,68 | 8,24 |
| 5. Доля кредиторской задолженности в текущих обязательствах | 62,25 | 60,85 | -1,40 | -2,25 |
| 6. Доля перед поставщиками и подрядчиками в текущих обязательствах | 24,90 | 21,41 | -3,49 | -14,02 |
| 7. Доля перед персоналом в текущих обязательствах | 20,08 | 15,21 | -4,87 | -24,25 |
| 8. Доля перед бюджетом в текущих обязательствах | 8,03 | 17,18 | 9,15 | 113,95 |
| 9. Доля перед государственными внебюджетными фондами в текущих обязательствах | 7,63 | 5,92 | -1,71 | -22,41 |
| 10. Доля резервов предстоящих расходов в текущих обязательствах | 5,22 | 43,94 | 38,72 | 741,76 |
В отчетный период доля текущих обязательств в общих источниках финансирования увеличилась на 32,06%, что отрицательно влияет на возможности организации своевременно расплачиваться по текущим обязательствам. Наибольшую долю в текущих обязательствах, более 60%, составляет кредиторская задолженность перед поставщиками, несмотря на снижение ее на 14,02%. Уровень расчетов с поставщиками сырья, материалов очень низкий, что отрицательно может сказаться на деловой репутации организации. Значительную долю, несмотря на снижение ее, в текущих обязательствах составляет задолженность перед персоналом, что отрицательно может повлиять на уровень кадрового потенциала.
Необходимо провести качественный анализ расчетов с кредиторами.
