НОУ ИНТУИТ | Экономический анализ хозяйственной деятельности. Лекция 1: Анализ производства и отгрузки продукции (работ, услуг). Анализ финансовых результатов. Основные направления долгосрочного инвестирования

Учитесь и получайте официальные документы БЕСПЛАТНО. Вы можете поддержать наш проект.

Регистрация Вход

Твой путь к знаниям!

Опубликован: 23.12.2017 | Доступ: свободный | Студентов: 974 / 208 | Длительность: 30:13:00

Темы: Экономика, Менеджмент

Специальности: Руководитель, Экономист, Бухгалтер

|

Вам нравится? Нравится 39 студентам

| Поделиться |

Поддержать курс

| Скачать электронную книгу

В тех случаях, когда в организации отсутствуют показатели объема продажи товаров, продукции, работ, услуг отчетного года, пересчитанные по себестоимости, ценам и тарифам предыдущего года, факторный анализ прибыли (убытка) от продажи можно осуществить другим способом, используя данные табл. 1.5.

Таблица 1.5. Динамика объема реализации, себестоимости и прибыли
Наименование показателя	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение (+, -)
Наименование показателя	в абсолютной сумме, тыс. руб.	уровень в % к выручке	в абсолютной сумме, тыс. руб.	уровень в % к выручке	в абсолютной сумме, тыс. руб.	в уровне, % пункты
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг ()	57 800	100,0	54 190	100,0	-3 610	x
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (S)	36 295	62,794	32 190	59,402	-4 105	-3,392
Коммерческие расходы (К)	3 547	6,137	3 466	6,396	-81	+0,259
Управленческие расходы (У)	9 418	16,294	9 364	17,280	-54	+0,986
Прибыль (убыток) от продаж (P^Q)	8 540	14,775	9 170	16,922	+630	+2,147

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг имеет следующий вид.

Влияние изменения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг определяется по формуле

$\Delta P^Q = \Delta Q^P \times УР_0 : 100$ , (1.9)

где $\Delta P^Q$ - известно;

- уровень прибыли от продаж в % к выручке.

$\Delta P^Q = -3 610 \times 14,775 : 100 = -533,4$ тыс. руб.

Вследствие снижения объема продаж продукции на 3 610 тыс. руб., или на 6,2%, было получено меньше прибыли на 533,4 тыс. руб.
Влияние изменения уровня производственной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг определяется по формуле

(1.10)

где - уровни производственной себестоимости продукции предыдущего и отчетного года в % к выручке;

$\Delta S = 54 190 \times (-3,392) : 100 = -1 838,1$ тыс. руб.

В результате снижения уровня производственной себестоимости проданной продукции сумма прибыли от продаж увеличилась на 1 838,1 тыс. руб.
Влияние изменения уровня коммерческих расходов определяется по формуле

(1.11)

где - уровни коммерческих расходов предыдущего и отчетного года в % к выручке;

$\Delta K = 54 190 \times (+0,259) : 100 = +140,4$ тыс. руб.

Увеличение уровня коммерческих расходов привело к снижению суммы прибыли от продаж на 140,4 тыс. руб.
Влияние изменения уровня управленческих расходов определяется по формуле

(1.12)

где - уровни управленческих расходов предыдущего и отчетного года в % к выручке;

$\Delta У = 54 190 \times (+0,986) : 100 = +534,3$ тыс. руб.

Повышение доли управленческих расходов в выручке от продажи продукции привело к снижению суммы прибыли от продаж на 534,3 тыс. руб.

Прирост прибыли от продаж в результате воздействия всех рассмотренных факторов составил:

$\Delta P^Q = -533,4 + 1 838,1 - 140,4 - 534,3 = +630$ тыс. руб.

Факторный анализ прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг можно выполнить с помощью другой модели, в которой сумма прибыли от продаж зависит от уровня рентабельности продаж, скорости оборота оборотных активов и их величины. Зависимость эта видна из следующей формулы

(1.13)

где	$Р^{Q^P}$ и	-	известны;
		-	среднегодовая сумма оборотных активов;
		-	коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Необходимые для расчета данные можно получить из форм № 1 и № 2 бухгалтерской отчетности.

Таблица 1.6. Исходные данные для расчета влияния факторов на сумму прибыли от продаж
№ п/п	Показатель	Обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
А	Б	В	1	2	3
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.		57 800	54 190	-3 610
2	Прибыль от продаж, тыс. руб.	$Р^{Q^p}$	85 40	91 70	+630
3	Среднегодовая сумма оборотных активов, тыс. руб.	Ra	18 930	21 770	+2 840
4	Рентабельность продаж (оборота по реализации), коэффициент (стр. 2 : стр. 1)		0,1478	0,1692	+0,0214
5	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, раз (стр. 1 : стр. 3)		3,053	2,489	-0,564

Как видно из таблицы, сумма прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 630 тыс. руб. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

повышение рентабельности продаж на 2,14 процентных пункта способствовало увеличению сумма прибыли на 1 238 тыс. руб.

увеличить изображение
замедление оборачиваемости оборотных активов на 0,564 раза привело к снижению суммы прибыли на 1 805 тыс. руб.

увеличить изображение
увеличение стоимости оборотных активов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 2 840 тыс. руб. обусловило рост прибыли от продаж на 1 197 тыс. руб.

увеличить изображение

Таким образом, совокупное влияние рассмотренных факторов привело к увеличению суммы прибыли от продаж на 630 тыс. руб.

$\Delta P^{Q^P} = +1 238 - 1 800 + 1 197 = +630$ тыс. руб.

Методика анализа прибыли при использовании системы "директ-костинг" усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда, кроме рассмотренных выше факторов, необходимо учитывать еще и влияние изменения структуры себестоимости реализованной продукции.

В международной практике для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли при многономенклатурном производстве и применении системы учета "директ-костинг" используется модель определения финансового результата:

(1.14)

где	Р	-	прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг);
		-	выручка от продажи продукции (работ, услуг);
		-	средняя доля маржинального дохода в выручке от продажи продукции (работ, услуг);
	ПЗ	-	постоянные затраты.

Средняя доля маржинального дохода в выручке () зависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки ( У_i ) и доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию ( МД_i ):

Тогда

(1.15)

Выручка от реализации продукции и финансовый результат зависят от физического объема реализации продукции (работ, услуг), ее структуры и отпускных цен:

(1.16)

После этого факторная модель прибыли от реализации продукции (работ, услуг) будет иметь вид

(1.17)

Дальше >>

где	$\Delta P^Q$	-	известно;
		-	уровень прибыли от продаж в % к выручке.

Авторизоваться

Экономический анализ хозяйственной деятельности

Анализ производства и отгрузки продукции (работ, услуг). Анализ финансовых результатов. Основные направления долгосрочного инвестирования

Вопросы и ответы