Анализ интенсификации производственной деятельности организации

Факторный анализ уровня затрат производственной деятельности

Для оценки воздействия интенсивных факторов на прирост уровня отдачи от средств, вложенных в производство, рассчитаем показатели, характеризующие отдачу и рентабельность расходов по обычным видам деятельности.

Факторный анализ затрат по экономическим элементам

Отдача от затрат по экономическим элементам характеризуется отношением выручки от продаж к затратам по обычным видам деятельности за тот же период:

Кз = В : З или Кз = В : (М + ФОТС + АМ + ПРЗ),

где ФОТС - фонд оплаты труда с отчислениями.

Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления ресурсами в производственной деятельности.

Используя данные табл. 4.1, определим уровень отдачи от средств, вложенных в основные виды деятельности:

Кз₀ = 2604 : 2456 = 1,0603 (руб./руб.);

Кз₁ = 3502 : 2802 = 1,2498 (руб./руб.).

Изменение показателя "затратоотдач":

• абсолютное:

ΔКз = Кз₁ - Кз₀ = 1,2498 - 1,0603 = 0,1895;

• относительное:

Тпр(Кз) = ΔКз : Кз₀ * 100% = 0,1896 : 1,0603 * 100% = 17,88%.

В отчетный период отдача от ресурсов, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 17,88%, на каждый рубль затрат приходилось больше выручки от продаж в среднем на 19 коп.

Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост "затратоотдачи", используя модель вида:

Кз = 1 : [(М : В) + (ФОТС : В) + (АМ : В) + (ПРЗ : В)] = 1 : [Y1 + Y2 + Y3 + Y4],

где Y1, Y2, Y3, Y4 - соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациоемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж.

Для проведения анализа воспользуемся аналитической табл. 4.3, в которой приведены значения перечисленных показателей и динамика их изменения.

1. Определим влияние изменения первого фактора "Y1"на прирост результативного фактора Y, используя формулу:

ΔКз(Y1) = 1 : [Y1₁ + Y2₀ + Y3₀ + Y4₀] - 1 : [Y1₀ + Y2₀ + Y3₀ + Y4₀] =1 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] - 1 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,12897 - 1,06027 = 0,0687.

За счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 6,87%.

• Определим влияние изменения второго фактора "У2"на прирост результативного фактора У, используя формулу:

ΔКз(Y2) = 1 : [Y1₁ + Y2₁ + Y3₀ + Y4₀] -- 1 : [Y1₁ + Y2₀ + Y3₀ + Y4₀] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] - 1 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 1,24137 - 1,12897 = 0,1124.

За счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта отдача от производственных затрат увеличилась на 11,24%.

• Определим влияние изменения третьего фактора "У3"на прирост результативного фактора У, используя формулу:

ΔКз(Y3) = 1 : [Y1₁ + Y2₁ + Y3₁ + Y4₀] - 1 : [Y1₁ + Y2₁ + Y3₀ + Y4₀] = 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] - 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 1,2168 - 1,24137 = -0,02457.

За счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта отдача от производственных затрат снизилась на 2,46%.

• Определим влияние изменения четвертого фактора "У4"на прирост результативного фактора У, используя формулу:

ΔКз(Y4) = 1 : [Y1₁ + Y2₁ + Y3₁ + Y4₁] - 1 : [Y1₁ + Y2₁ + Y3₁ + Y4₀] =1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0151] - 1 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] =

=1,24995 - 1,2168 = 0,03315.

За счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта отдача от производственных затрат повысилась на 3,31%.

• Совместное влияние факторов соответствует приросту результативного фактора. Наибольшее влияние на результативный фактор оказал фактор Y2 - доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке.

Факторный анализ рентабельности расходов по обычным видам деятельности

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности характеризуется отношением прибыли от продаж к расходам за тот же период:

Р = ПРП : З.

Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении эффективности средств, вложенных в основные виды деятельности.

Используя данные о затратах и прибыли от продаж определим уровень рентабельности средств, вложенных в основные виды деятельности.

Прибыль от продаж (ф. 2, стр. 050):

ПРП₀ = 514 тыс. руб.; ПРП₁ = 709 тыс. руб.

Расходы по основным видам деятельности:

З₀ = 2456 тыс. руб.; З₁ = 2802 тыс. руб.

Значение рентабельности затрат по обычным видам деятельности:

Рз₀ = 514 : 2456 = 0,2093 (руб./руб.);

Рз₁ = 709 : 2802 = 0,253 (руб./руб.)

Изменение рентабельности затрат:

• абсолютное:

ΔРз = Рз₁ - Рз₀ = 0,253 - 0,2093 = 0,0437;

• относительное:

Тпр(Рз) = ΔРз : Рз₀ * 100% = 0,0437 : 0,2093 * 100% = 20,88%.

В отчетный период рентабельность средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 20,88%, на каждый рубль затрат приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 4,37 коп., что является положительным фактором.

Оценим влияние качества использования каждого вида затрат на прирост рентабельности затрат, преобразовав формулу рентабельности затрат Рз в модель вида:

Рз = (ПРП : В) : [(М : В) + (ФОТС : В) + (АМ : В) + (ПРЗ : В)] = Y5 : [Y1 + Y2 + Y3 + Y4],

где

Y1, Y2, Y3, Y4 - соответственно показатели интенсификации: материалоемкость, доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке, амортизациеемкость, доля прочих затрат в выручке от продаж;

Y5 - рентабельность продаж.

Для проведения анализа воспользуемся расчетными данными аналитической табл. 4.3 и значением рентабельности продаж:

Рпр = ПРП : В.

Значение этого показателя:

Рпр₀ = 514 : 2604 = 0,1974 (руб./руб.);

Рпр₁ = 709 : 3502 = 0,2025 (руб./руб.).

Изменение рентабельности продаж:

• абсолютное:

ΔРпр = Рпр₁ - Рпр₀ = 0,2025 - 0,1974 = 0,0051;

• относительное:

Тпр(Рпр) = ΔРпр : Рпр₀ * 100% = 0,0051 : 0,1974 * 100% = 2,58%.

Рентабельность продаж в отчетный период увеличилась на 2,58%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 0,51 коп.

Определим влияние каждого фактора на прирост рентабельности затрат.

• Определим влияние изменения фактора Y5 на прирост рентабельности затрат:

ΔРз(Y5) = Y5₁ : [Y1₀ + Y2₀ + Y3₀ + Y4₀] - Y5₀ : [Y1₀ + Y2₀ + Y3₀ + Y4₀] = 0,2025:[0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] - 0,1974 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,214703762 - 0,209296408 = 0,005407354.

За счет изменения рентабельности продаж на 0,0051 пункта рентабельность затрат увеличилась на 0,54%.

• Определим влияние изменения фактора "Y1"на прирост результативного фактора У, используя формулу:

ΔРз(Y1) = У5₁ : [Y1₁ + Y2₀ + Y3₀ + Y4₀] - Y51 : [Y1₀ + Y2₀ + Y3₀ + Y4₀] = 0,2025:[0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] -

- 0,2025 : [0,3475 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,228617233 - 0,214703762 = 0,013913471.

За счет снижения материалоемкости продукции на 0,0574 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 1,39%.

• Определим влияние изменения фактора "Y2"на прирост рентабельности затрат, используя формулу:

ΔРз(Y2) = У5₁ : [Y1₁ + Y2₁ + Y3₀ + Y4₀] - Y5₁ : [Y1₁ + Y2₀ + Y3₀ + Y4₀] = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] - 0,2025 : [0,2901 + 0,5242 + 0,03456 + 0,0369] = 0,251377923 - 0,228617233 = 0,02276069.

За счет снижения доли оплаты труда с отчислениями в выручке на 0,0802 пункта рентабельность производственных затрат увеличилась на 2,28%.

• Определим влияние изменения фактора "Y3"на прирост рентабельности затрат, используя формулу:

ΔРз(Y3) = Y5₁ : [Y1₁ + Y2₁ + Y3₁ + Y4₀] - Y5₁ : [Y1₁ + Y2₁ + Y3₀ + Y4₀] = 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] - 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,03456 + 0,0369] = 0,246401324 - 0,251377923 = -0,004976599.

За счет повышения амортизациоемкости продукции на 0,01627 пункта рентабельность производственных затрат снизилась на 0,50%.

• Определим влияние изменения фактора "Y4"на прирост рентабельности затрат, используя формулу:

ΔРз(Y4) = Y5₁ : [Y1₁ + Y2₁ + Y3₁ + Y4₁] - Y5₀ : [Y1₁ + Y2₁ + Y3₁ + Y4₀] = 0,2025:[0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0151] - 0,2025 : [0,2901 + 0,444 + 0,05083 + 0,0369] = 0,253115508 - 0,246401324 = 0,006714184.

За счет снижения доли прочих затрат в выручке от продаж на 0,0218 пункта рентабельность производственных затрат повысилась на 0,67%.

• Совместное влияние факторов равно приросту рентабельности затрат.

Наибольшее влияние на результативный фактор оказали факторы:

Y2 - доля фонда оплаты труда с отчислениями в выручке - 52,08% (0,02276: 0,0437 * 100%);

Y1 - доля материальных затрат в выручке - 31,83% (0,01391 : 0,0437 * 100%);

Y5 - рентабельность продаж - 12,36% (0,0054 : 0,0437 * 100%).

Для комплексной оценки эффективности производственных затрат воспользуемся интегральным показателем, определяемым как среднее геометрическое темпов роста отдачи и рентабельности затрат по основным видам деятельности:

ИН(З) = [Тр(Кз) * Тр(Рз)]^{1 / 2}.

Если значение ИН(З) больше единицы, то в отчетный период, по сравнению с базисным периодом, отдача от средств, вложенных в обычные виды деятельности, повысилась, и наоборот.

Используя расчетные данные, имеем:

Тр(Кз) = 1,1788 Тр(Рз) = 1,2088;

ИН(З) = [1,1788 * 1,2088]^{1 / 2} = 1,193706.

Таким образом, в отчетный период отдача от средств, вложенных в основные виды деятельности, повысилась на 19,37%.