Анализ интенсификации производственной деятельности организации

Использование результатов анализа для планирования затрат по экономическим элементам

Формулы расчета интенсивных показателей: материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости можно использовать для прогнозирования затрат организации с учетом изменения объема продаж, повышения уровня интенсивности использования ресурсов.

Для планирования используем формулу расчета доли затрат в выручке от продаж:

Ез = З : В; имеем З = В * Ез,

где

З - расходы по ресурсу;

Ез - доля затрат по данному ресурсу в выручке;

В - выручка.

В качестве примера воспользуемся результатами анализа затрат на производство и реализацию продукции за отчетный период.

Руководство организации на основе проведенного анализа состояния рынка сбыта продукции и рынка сырья и труда принимает решение увеличить объем продаж в натуральном выражении на 18%, цену на продукцию - на 5%.

Внедрение мероприятий по повышению уровня интенсификации позволяют снизить: материалоемкость на 2%, зарплатоемкость на 4%, не увеличивая при этом численности работающих.

Определить:

1. возможные расходы организации на материальные ресурсы, на оплату труда;
2. рассчитать показатели интенсивности: материалоотдачу, зарплатоотдачу, производительность труда;
3. определить изменение уровня интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности.

Решение:

По данным отчетного периода имеем:

выручка: В₁ = 3502 тыс. руб.;

материальные затраты: М₁ = 1016 тыс. руб.;

затраты на оплату труда: ОПТ₁ = 1123 тыс. руб.;

численность: Р₁ = 210 чел.

Значения интенсивных показателей:

материалоемкость: Ем₁ = 0,2901;

зарплатоемкость: Еот₁ = 0,3207;

темп роста:

объема производства: Тр(К) = 1,18;

цен: Тр(Ц) = 1,05;

материалоемкости продукции:

Тр(Ем) = (100% - 2%) : 100% = 0,98;

зарплатоемкости продукции: Тр(Еот) = (100% - 4%) : 100% = 0,96;

1. определим прогнозируемую выручку: Впр = В₁ * Тр(К)* Тр(Ц);

   Впр = 3502 * 1,18 * 1,05 = 4339 (тыс. руб.);

2. определим материальные затраты по прогнозу:

   Мпр = Впр₁ * Ем₁ * Тр(Ем) = 4339 * 0,2901 * 0,98 = 1234 (тыс. руб.);

3. определим затраты на оплату труда по прогнозу:

   ОТпр = Впр₁ * Еот₁ * Тр(Еот) = 4339 * 0,3207 * 0,96 = 1336 (тыс. руб.).

Таким образом, в результате принятия решения выручка от продаж составит 4339 тыс. руб., материальные затраты - 1234 тыс. руб., затраты на оплату труда - 1336 тыс. руб.;

• определим прогнозируемый уровень интенсификации с учетом материальных затрат, затрат на оплату труда, производительности.

Производительность труда по прогнозу составит:

Кр = Впр : Рпр = 4339 : 210 = 20,662 (тыс. руб./чел.).

По сравнению с производительностью отчетного периода (Кр₁ = 16,6762) она увеличится на 23,90% (Тр(Кр) = 20662 : 16,6762 = 1,239).

Материалоотдача составит:

Км = Впр : Мпр = 4339 : 1234 = 3,5162.

По сравнению с отчетным периодом (Км₁ = 3,4469), материалоотдача увеличится в 1,02 раза:

(Тр(Км) = 3,5162 : 3,4469 = 1,02).

Зарплатоотдача составит:

Кот = Впр : Отпр = 4339 : 1336 = 3,2478.

По сравнению с отчетным периодом (Кот₁ = 3,1184) зарплатоотдача увеличится в 1,04 раза (Тр(Кот) = 1,04);

• определим уровень интенсивности использования материальных ресурсов, оплаты труда, производительности:

Тр = [Тр(Км) * Тр(Кот) * Тр(Кр)]^{1 / 3} = [1,239 * 1,02 * 1,04]^{1 / 3} = (1,2152)^{1 / 3} = 1,09539.

Уровень интенсивности использования перечисленных факторов в результате принятия решения повысится на 9,54%.