Анализ интенсификации производственной деятельности организации

Оценка чувствительности изменения затрат при изменении выручки на 1%

Определим, на сколько процентов изменилось значение каждого вида затрат при увеличении объема продаж на 1%, рассмотрим соотношение темпов прироста затрат (Тпр(З)) и темпа прироста выручки (Тпр(В)):

Кпр = Тпр(З) : Тпр (В).

Значение Кпр характеризует уровень качества используемого ресурса. Если Кпр < 0,5, то данный вид ресурса в процессе производства использовался преимущественно интенсивно, если 0,5 < Кпр < 1, то данный вид ресурса использовался преимущественно экстенсивно, и наоборот, если Кпр > 1, то данный вид ресурса использовался полностью экстенсивно.

Материальные затраты:

Кпр(М) = Тпр (М) : Тпр (В) = 12,27 : 34,49 = 0,36 < 0,5.

При увеличении выручки на 1% материальные затраты увеличились на 0,36%, в отчетный период материальные ресурсы использовались преимущественно интенсивно.

Затраты на оплату труда:

Кпр(ОПТ) = Тпр(ОПТ) : Тпр (В) = 18,84 : 34,49 = 0,55 > 0,5.

При увеличении выручки на 1% затраты на оплату труда увеличились на 0,55%, фонд оплаты труда использовался с незначительным преобладанием экстенсивного фактора.

Отчисления на социальные нужды:

Кпр(ОТС) = Тпр(ОТС) : Тпр (В) = 2,86 : 34,49 = 0,0829 < 0,5.

При увеличении выручки на 1% отчисления на социальные нужды увеличились на 0,083%.

Амортизационные отчисления:

Кпр(А) = Тпр(А) : Тпр(В) = 97,78 : 34,49 = 2,835 > 1.

При увеличении выручки на 1% амортизационные отчисления увеличились на 2,84%, основные средства использовались полностью экстенсивно.

Прочие затраты:

Кпр(ПРЗ) = Тпр(ПРЗ) : Тпр(В) = -44,79 : 34,49 = -1,2986 < 0,5.

При увеличении объема реализации на 1% прочие затраты уменьшились на 1,3%, что является благоприятным фактором.

Трудовые ресурсы:

Кпр(Р) = Тпр(Р) : Тпр(В) = 5 : 34,49 = 0,14 < 0,5.

При увеличении объема производства и продаж на 1% численность работников увеличилась лишь на 0,14%, преобладало интенсивное использование трудовых ресурсов, что является благоприятным фактором.

Оценка влияния изменения затрат на прирост выручки от продаж

Оценим влияние каждого вида затрат на прирост выручки от продаж, используя данные анализа и метод факторного анализа - цепных подстановок.

Оценка влияния материальных ресурсов на прирост выручки от продаж

Влияние на прирост выручки определяется на основе двухфакторной модели:

В = М * Км,

где

М - материальные затраты;

Км - материалоотдача;

В - выручка от продаж.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В₀ = 2604 тыс. руб.; В₁ = 3502 тыс. руб.

Материальные затраты:

М₀ = 905 тыс. руб.; М₁ = 1016 тыс. руб.

Значение показателя "материалоотдача":

Км₀ = 2,8773; Км₁ = 3,4469; ΔКм = 0,5696;

1) общее изменение выручки составило:

ΔВ = В₁ - В₀ = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

2) определим влияние изменения материальных затрат на прирост выручки:

ΔВ(М) = (М₁ - М₀) * Км₀ = (1016 - 905) * 2,8773 = 111 * 2,8773 = 319,3803;

3) определим степень влияния экстенсивного фактора на прирост выручки:

СТ(М) = ΔВ(М) : ΔВ * 100% = 319,3803 : 898 * 100% = 35,57%

За счет увеличения экстенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 35,57%, или на 319,3803 тыс. руб.;

4) определим влияние изменения "материалоотдачи"на прирост выручки:

ΔВ(Км) = М₁ * (Км₁ - Км₀) = 1016 * 0,5696 = 578,7136;

5) определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Км) = ΔВ(Км) : ΔВ * 100% = 578,7136 : 898 * 100% = 64,43%.

За счет увеличения интенсивного фактора на 0,5696 пункта выручка от продаж увеличилась на 64,43%, или на 578,7136 тыс. руб.

На прирост выручки от продаж в большей степени повлиял интенсивный фактор, материальные ресурсы в отчетный год использовались эффективнее.

Оценка качества использования затрат на оплату труда и их влияние на прирост выручки

Определим влияние затрат на оплату труда на прирост выручки, используя двухфакторную модель:

В = ОПТ * Кот,

где

ОПТ - оплата труда;

Кот - показатель "зарплатоотдача"

В - выручка от продаж.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В₀ = 2604 тыс. руб.; В₁ = 3502 тыс. руб.

Оплата труда:

ОПТ₀ = 945 тыс. руб.; ОПТ₁ = 1123 тыс. руб.

Значение показателя "зарплатоотдача":

Кот₀ = 2,7556; Кот₁ = 3,1184; ΔКот = 0,3628;

1) общее изменение выручки составило:

ΔВ = В₁ - В₀ = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

2) определим влияние изменения затрат на оплату труда на прирост выручки:

ΔВ(ОПТ) = (ОПТ₁ - ОПТ₀) * Кот₀

ΔВ(ОПТ) = (1123 - 945) * 2,7556 = 178 * 2,7556 = 490,4968;

3) определим степень влияния экстенсивного фактора на прирост выручки:

СТ(ОПТ) = ΔВ(ОПТ) : ΔВ * 100% = 49,4968 : 898 * 100% = 54,62%.

За счет увеличения экстенсивного фактора выручка увеличилась на 54,62% или на 490,50 тыс. руб.;

4) определим влияние изменения "зарплатоотдачи"на прирост выручки:

ΔВ(Кот) = М₁ * (Кот₁ - Кот₀) = 1123 * 0,3628 = 407,4244;

5) определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Кот) = ΔВ(Кот) : ΔВ * 100% = 578,7136 : 898 * 100% = 45,38%.

Иными словами, за счет увеличения интенсивного фактора на 0,3628 пункта выручка от продаж увеличилась на 45,38%, или на 407,4244 тыс. руб.

Таким образом, прирост выручки произошел как за счет увеличения интенсивного фактора, так и за счет увеличения экстенсивного фактора с незначительным преобладанием.

Оценка качества использования амортизационных отчислений и их влияние на прирост выручки

Определим влияние амортизационных отчислений на прирост выручки, используя двухфакторную модель:

В = А * Ка,

где

А - амортизационные отчисления;

Ка - показатель "амортизациоотдача".

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В₀ = 2604 тыс. руб.; В₁ = 3502 тыс. руб.

Амортизация:

А₀ = 90 тыс. руб.; А₁ = 178 тыс. руб.

Значение показателя "амортизациоотдача":

Ка₀ = 28,9333; Ка₁ = 19,6742; ΔКа = - 9,2591;

1) общее изменение выручки составило:

ΔВ = В₁ - В₀ = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

2) определим влияние изменения амортизационных отчислений на прирост выручки:

ΔВ(А) = (А₁ - А₀) * Ка₀;

ΔВ(А) = (178 - 90) * 28,9333 = 88 * 28,9333 = 2546,13;

3) определим степень влияния экстенсивного фактора:

СТ(А) = ΔВ(А) : ΔВ * 100% = 2546,13 : 898 * 100% = 283,53%.

Прирост выручки произошел только за счет увеличения экстенсивного фактора;

4) определим влияние изменения амортизациоотдачи на прирост выручки:

ΔВ(Ка) = А₁ * (Ка₁ - Ка₀) = 178 * (-9,2591) = -1648,12 (тыс. руб.).

Уменьшение интенсивного фактора привело к уменьшению прироста выручки от продаж на 1648,12 тыс. руб.;

5) определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Ка) = ΔВ(Ка) : ΔВ * 100% = -1648,12 : 898 * 100% = -183,53%.

На прирост выручки повлиял только экстенсивный фактор - увеличение амортизационных отчислений.

Оценка влияния трудовых ресурсов на прирост выручки от продаж

Определим влияние трудовых ресурсов на прирост продаж, используя двухфакторную модель:

В = Р * Кр,

где

Р - численность работающих;

Кр - производительность труда.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В₀ = 2604 тыс. руб.; В₁ = 3502 тыс. руб.

Численность:

Р₀ = 200 чел.; Р₁ = 210 чел.

Значение производительности труда:

Кр₀ = 13,02 (тыс. руб./чел.); Кр₁ = 16,6762 (тыс. руб./чел.).

Изменение производительности труда:

ΔКр = 3,6562;

1) общее изменение выручки составило:

ΔВ = В₁ - В₀ = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.);

2) определим влияние изменения численности работающих на прирост выручки:

ΔВ(Р) = (Р₁ - Р₀) * Ка₀;

ΔВ(Р) = (210 - 200) * 13,02 = 10 * 13,2 = 132 (тыс. руб.);

3) определим степень влияния экстенсивного фактора:

СТ(Р) = ΔВ(Р) : ΔВ * 100% = 132 : 898 * 100% = 14,70%.

За счет увеличения экстенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 14,70% или на 132 тыс. руб.;

4) определим влияние изменения производительности труда на прирост выручки:

ΔВ(Кр) = Р₁ * (Кр₁ - Кр₀);

ΔВ(Кр) = 210 * 3,6562 = 767,8 (тыс. руб.);

5) определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Кр) = ΔВ(Кр) : ΔВ * 100% = 767,8 : 898 * 100% = 85,30%.

За счет увеличения интенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 85,30%, или на 767,8 тыс. руб.

Прирост выручки в большей степени произошел за счет увеличения производительности труда.

Оценка относительной экономии (перерасхода) по составляющим затрат

Для оценки реального отклонения по составляющим затрат необходимо учитывать темп роста производства (выручки от продаж), это позволяет рассчитать относительное отклонение (экономию или перерасход) по каждой составляющей затрат:

ОТЭ (З)i = Зi₁ - Зi₀

* В₁ : В₀,

где

Зi₁, Зi₀ - значение i-й составляющей затрат;

В₁, В₀ - выручка от продаж за отчетный и базисный период.

Значение показателя характеризует величину потребных ресурсов при достигнутом уровне объема производства, на базовом уровне качественного показателя их использования.

Если ОТЭ (З)i отрицательное, то ресурс i-го вида организации в отчетный период, по сравнению с условиями функционирования базисного периода, использовались более эффективно, и наоборот, если эта величина положительная, то при использовании ресурса i-го вида был перерасход.

Для оценки реального отклонения по каждой составляющей сделаем соответствующие расчеты.

Относительная экономия по материальным ресурсам

ОТЭ (М) = М₁ - М₀* Тр (В) = 1016 - 905 * 1,3446 = 1016 - 1216,863 = -200,863 (тыс. руб.).

В отчетный год за счет повышения качества использования материальных ресурсов организация имела относительную экономию в размере 200,86 тыс. руб.

Относительная экономия по фонду оплаты труда

ОТЭ (ОПТ) = ОПТ₁ - ОПТ₀* Тр (В) = 1123 - 945 * 1,3446 = 1016 - 1270,647 = -147,647 (тыс. руб.).

В отчетный год за счет повышения уровня "зарплатоотдачи"организация имела относительную экономию по фонду оплаты труда в размере 147,65 тыс. руб.

Относительная экономия по отчислениям на социальные нужды

ОТЭ (ОТС) = ОТС₁ - ОТС₀* Тр (В) = 420 - 432 * 1,3446 = -132,732 (тыс. руб.).

В отчетный год реальные отчисления на социальные нужды были меньше на 133 тыс. руб.

Относительная экономия по амортизации

ОТЭ (А) = А₁ - А₀* Тр (В) = 178 - 90 * 1,3446 = 56,986 (тыс. руб.).

В отчетный год по амортизационным отчислениям в результате экстенсивности был перерасход на сумму 57 тыс. руб.

Относительная экономия по прочим затратам

ОТЭ (ПР) = ПР₁ - ПР₀* Тр (В) = 53 - 96 * 1,3446 = -76,0816 (тыс. руб.).

В отчетный год по прочим видам затрат организация имела относительную экономию в размере 76 тыс. руб.

Относительная экономия по общим затратам

ОТЭ (З) = З₁ - З₀* Тр (В) = 2802 - 2456* 1,3446 = -500,3376 (тыс. руб.).

Таким образом, повышение уровня интенсификации в целом по обычным видам деятельности позволило организации иметь относительную экономию в размере 500,34 тыс. руб.

Относительная экономия по численности

ОТЭ (Р) = Р₁ - Р₀* Тр (В) = 210 - 200 * 1,3446 = -59 (чел.).

Таким образом, повышение уровня производительности труда позволило организации для выполнения производственной программы использовать меньше работников на 59 человек. Если учесть среднегодовую оплату труда в отчетный период с учетом отчислений на социальные нужды, то в стоимостном выражении экономия составит:

ОТЭ (Рс) = ОТЭ (Р) * (ОПТ₁ + ОТС₁) : Р₁ = -59 * (1123 + 432) : 210 = -436,88 (тыс. руб.).

Относительная экономия от повышения интенсивности использования трудовых ресурсов составила 436,88 тыс. руб.