Институт управления, бизнеса и права
Опубликован: 08.06.2009 | Доступ: свободный | Студентов: 22482 / 4799 | Оценка: 4.67 / 4.39 | Длительность: 18:40:00
Специальности: Бухгалтер
Лекция 21:

Большой пример по ведению бухгалтерского учета

Аннотация: Лекция посвящена описанию сквозного примера учета и методологии решения бухгалтерских задач.

Цель лекции: показать близкий к практике пример учета, обучить методологии решения учебных бухгалтерских задач, предназначенных для контроля качества усвоения знаний.

Исходные данные

В данной лекции мы рассмотрим учебный пример, охватывающий большую часть пройденного нами материала. Он будет представлять собой один месяц из существования условной организации - ООО "Разработчик". Предположим, что организация уже некоторое время действует, у нас есть следующие данные о ее состоянии на 31.12.2011:

Фирма имеет в собственности компьютер и трехмерный принтер.

  • Компьютер стоит 50000 рублей, срок его полезного использования установлен в размере 5 лет, амортизационные отчисления по нему делаются линейным способом. Начислено 10000 рублей амортизационных отчислений.
  • Трехмерный принтер стоит 200000 рублей, срок его полезного использования - 4 года, амортизация начисляется по сумме чисел лет срока полезного использования, первый месяц текущего года - начало эксплуатации принтера.

Организация арендует офис. Стоимость арендованного офиса составляет 1500000 рублей, ежемесячный арендный платеж равен 20000 рублей. Он уплачивается 21-го числа текущего месяца за текущий месяц.

Организация имеет нематериальный актив - знак обслуживания стоимостью 25000 рублей. Право на использование знака обслуживания было принято к учету в первом месяце 2010 года. Срок его полезного использования - 10 лет, амортизация начисляется линейным методом. Сумма накопленной амортизации - 2500 рублей.

В фирме работают 4 сотрудника:

  • Директор: Иванов Иван Иванович, 1960 года рождения, имеет одного ребенка 10 лет, должностной оклад: 20000 рублей.
  • Главный бухгалтер: Петрова Елена Владимировна, 1973 года рождения, детей нет, оклад 15000 рублей.
  • Инженер-программист: Васильев Василий Васильевич: 1975 года рождения, имеет одного ребенка 12 лет, его труд оплачивается по почасовой системе оплаты, ставка - 100 рублей в час.
  • Менеджер по продажам: Петров Петр Петрович: 1983 года рождения, детей нет, оклад - 10000 рублей.

Организация учитывает два вида материалов:

  • Расходные материалы к принтеру (остаток на начало периода 2000 рублей - 3 коробки)
  • Канцтовары (остаток на начало периода - 0)

Остаток средств в кассе составляет 1000 рублей. Лимит кассы, установленный для данной организации, составляет 1900 рублей. Обязанности кассира выполняет главный бухгалтер.

Организация имеет расчетный счет, на котором числится 248500 рублей.

Организация не имеет задолженности перед поставщиками и задолженности покупателей. У фирмы нет задолженности по выплате зарплаты, подотчетные лица полностью отчитались перед организацией.

Два месяца назад организация взяла краткосрочный кредит в сумме 250000 рублей. Срок кредита - 12 месяцев, процентная ставка - 24% годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно, 25 числа текущего месяца за текущий месяц.

Организация имеет задолженность по уплате налогов:

  • Налог на прибыль организаций: 4800 руб.
  • НДС: 17200 руб.
  • Налог на имущество: 2000 руб.

Уставный капитал организации составляет 20000 руб.

Нераспределенная прибыль прошлых лет составила 220000 рублей.

Организация не применяет ПБУ 18/02 при расчете налога на прибыль

Оборотно-сальдовая ведомость на начало периода

Составим оборотно-сальдовую ведомость ООО "Разработчик" на начало периода. Включим в нее те счета, по которым на начало периода имеются остатки, а так же те, которые остатков не имеют, но используются в организации. Фактически, здесь мы можем видеть рабочий план счетов нашей организации.

Оборотно-сальдовая ведомость ООО "Разработчик" на 01.01.2012 г. (руб.)
№ счета Наименование Сальдо на 01.01.2012 Обороты за месяц Сальдо на 01.02.2012
Д К Д К Д К
01 ОС 250000
02 Амортизация ОС 10000
04 НМА 25000
05 Амортизация НМА 2500
10 Материалы 2000
19 НДС по приобретенным ценностям
20 Основное производство
26 Общехозяйственные расходы
50 Касса 1000
51 Расчетные счета 248500
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 250000
66-Проц Начисленные проценты
68 Расчеты по налогам и сборам, в т.ч.
68-П Налог на прибыль 4800
68-НДС НДС 17200
68-НДФЛ
68-И Налог на имущество 2000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69-1-1 ФСС
69-1-2 Фонд страхования от несчастных случаев на производстве и производственных заболеваний
69-2-Стр Страховая часть пенсии
69-2-Нак Накопительная часть пенсии
69-3 ФФОМС
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76-2 Расчеты по претензиям
76-4 Расчеты по депонированным суммам
80 Уставный капитал 20000
84 Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток 220000
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки
Итого: 526500 526500
Итого (за вычетом амортизации) 514000 514000

Напомним, что кредитовое сальдо по счетам 02 и 05 вычитается из дебетового сальдо счетов 01 и 04. На основе составленной оборотно-сальдовой ведомости мы можем построить бухгалтерский баланс организации на начало периода.

Александр Медов
Александр Медов

Здравствуйте,при покупке печатной формы сертификата,будут ли выданы обе печатные сторны?

Андрей Стрельников
Андрей Стрельников

Какой документ выдается по программе профпереподготовки Управление ИТ-инфраструктурой? В разделе Дипломы указан сертификат, аналогичный бесплатным курсам.