Институт управления, бизнеса и права
Опубликован: 08.06.2009 | Доступ: свободный | Студентов: 22482 / 4799 | Оценка: 4.67 / 4.39 | Длительность: 18:40:00
Специальности: Бухгалтер
Лекция 19:

Годовой отчет

< Лекция 18 || Лекция 19: 12 || Лекция 20 >
Аннотация: Лекция посвящена описанию форм бухгалтерской отчетности организации, особое внимание уделено бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Цель лекции: рассмотреть систему отчетности организации.

Общие положения

Годовой отчет - важное событие в жизни любой организации. В частности, мероприятия годового отчета предусматривают составление годовой бухгалтерской отчетности организации.

Основные нормативные акты, которые регулируют порядок составления и представления бухгалтерской отчетности - это следующие:

  • Закон "О бухгалтерском учете",
  • Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998, N 34н, в ред. От 24.12.2010 г.)
  • ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций
  • Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. от 05.10.2011 г.)

Годовая Бухгалтерская отчетность организаций состоит из следующих форм:

Основные формы отчётности:

  • Бухгалтерский баланс
  • Отчет о прибылях и убытках

Приложения:

  • Отчет об изменениях капитала
  • Отчет о движении денежных средств
  • Отчет о целевом использовании полученных средств
  • Иные приложения

Так же к перечисленным формам может добавляться пояснительная записка, и, если необходимо, аудиторское заключение.

Обратите внимание на то, что формы, регламентированные Приказом Минфина № 66н, не подлежат сокращению. То есть, если организация не имеет показателей для той или иной строки, она должна ставить в этой строке прочерк. Формы, при необходимости, можно дополнять собственными показателями, детализирующими отчётность.

Бухгалтерский баланс

Среди перечисленных отчетов первым идет бухгалтерский баланс - и это не случайно. Выше мы уже говорили о том, что он позволяет увидеть мгновенный "снимок" предприятия, он содержит информацию об активах и обязательствах организации, которая позволяет весьма достоверно (при условии достоверности данных, представленных в балансе) оценить состояние и перспективы развития организации.

Как вы уже знаете, статьи баланса содержат агрегированные данные по тем или иным счетам бухгалтерского учета. Каждая организация, придерживаясь типовой формы бухгалтерского баланса, может вносить в нее некоторые изменения. В частности, такие изменения касаются детализации отдельных показателей по счетам бухгалтерского учета. Есть такое понятие, как существенные показатели, которые, для наиболее полного отражения информации в балансе организации, нужно отразить в нем отдельной строкой, не "смешивая" со сходными показателями. Обычно существенными считаются показатели, доля которых в общем объеме схожих показателей составляет 5%, однако, организация может, при необходимости, отражать отдельными строками и меньшие, но значительные, по мнению бухгалтера, показатели.

Баланс заполняется в тысячах рублей без десятичных знаков, либо - в миллионах рублей для особо крупных организаций. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами (п. 40 Положения о бухгалтерском учете).

Разнесение остатков по бухгалтерским счетам по статьям баланса - это часто довольно сложное занятие для начинающего, да и практикующие бухгалтеры могут иногда ошибаться. Главное, что следует помнить, формируя баланс - то, что остатки по активным счетам относятся в актив, по пассивным - в пассив, бессальдовые счета в балансе не отображаются, а контрактивные и контрпассивные счета уменьшают показатели соответствующих активных и пассивных счетов.

Дополнительную сложность может вызвать несоответствие наименований статей баланса наименованиям бухгалтерских счетов - то есть, помимо разнесения сальдо активных и пассивных счетов, соответственно, в актив и пассив баланса, нужно еще и правильно классифицировать их по строкам баланса. Все эти сложности снимаются с практикой.

Ниже приведена таблица ( таблица 19.1, построена с использованием электронного издания "Годовой отчет 2011" под редакцией Т.В. Крутяковой), показывающая соответствие остатков по тем или иным счетам учета отдельным статьям баланса:

Таблица 19.1. Заполнение баланса
Статьи баланса Код строки Счета бухгалтерского учета
Пояснения Внеоборотные активы (Раздел I)
1.1, 1.2, 1.3, 1.5. Нематериальные активы 1110 Разница остатков по счетам 04 и 05 (без учета расходов на НИОКР)
1.4, 1.5 Результаты исследований и разработок 1120 Остаток по субсчёту счёта 04, на котором ведется учёт результатов исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы 1130 Сальдо по соответствующим субсчетам счета 08
Материальные поисковые активы 1140 Сальдо по соответствующим субсчетам счета 08
2 Основные средства 1150 Разница остатков по счетам 01 и 02 (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности)
2.1 Доходные вложения в материальные ценности 1160 Разница остатков по счетам 03 и 02 в части учета доходных вложений в материальные ценности
3 Финансовые вложения 1170 Сальдо счетов 58, 55 уменьшенные на сальдо счета 59, сальдо счёта 73 (суммы долгосрочных займов)
Отложенные налоговые активы 1180 Сальдо счета 09
Прочие внеоборотные активы 1190 Сальдо счетов 08 и 07, относящееся к строительству объектов ОС. Сальдо счета 08, относящееся к приобретению объектов ОС, сальдо счёта 97 (расходы со сроком списания свыше 12 месяцев). Другие виды внеоборотных активов.
Итого по разделу I 1100 Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170
Оборотные активы (Раздел II)
4 Запасы 1210 Остаток по счетам 10, 15, 16 за вычетом остатка счета 14 в части уценки материалов. Сальдо по счету 11. Сальдо по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 45. Сальдо счёта 97 (расходы со сроком списания менее 12 месяцев). Сальдо по счетам 41 и 43 за вычетом сальдо по счетам 42 и 14 (в части уценки товаров), плюс – сальдо по счетам 15 и 16 (в части, которая относится к товарам). Материально-производственные запасы и признанные расходы, не нашедшие отражения в составе других статей раздела "Запасы"
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 Сальдо по счету 19
5.1, 5.2 Дебиторская задолженность 1230 Сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, за вычетом сальдо по счету 63
Финансовые вложения 1240 Сальдо по счетам 58, 55, в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть сальдо по счету 59, относящегося к краткосрочным финансовым вложениям, сальдо по счёту 73 (суммы краткосрочных займов)
Денежные средства 1250 Сальдо по счетам 50, 51, 52, 57, а также сальдо по счету 55 за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений
Прочие оборотные активы 1260 Остатки по счёту 94, остатки по счёту 81 (в части акций, выкупленных для перепродажи), суммы НДС, исчисленные при отгрузке товаров (счёт 45), выручка от продажи которых пока не может быть признана в учете. Другие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела II.
Итого по разделу II 1200 Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260
Баланс 1600 Сумма строк 1100, 1200
Капитал и резервы (Раздел III)
Уставный капитал 1310 Сальдо по счету 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Сальдо по дебету счета 81 (в части акций, выкупленных для аннулирования) показывается в пассиве Баланса в качестве вычитаемой величины, то есть - в скобках
Переоценка внеоборотных активов 1340 Сальдо по счёту 83 (в части сумм дооценки ОС и НМА)
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Сальдо по счету 83 (без сумм дооценки ОС и НМА)
Резервный капитал 1360 Сальдо по счету 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 Сальдо по счету 84. Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве вычитаемой величины в круглых скобках. В промежуточной отчетности, до реформирования баланса, к сальдо по счёту 84 добавляется сальдо по счёту 99
Итого по разделу III 1300 Сумма строк 1310, 1320, 1340,1350,1360, 1370
Долгосрочные обязательства (Раздел IV)
Заемные средства 1410 Сальдо по счету 67
Отложенные налоговые обязательства 1420 Сальдо по счету 77
7 Оценочные обязательства 1430 Сальдо по счёту 96
Прочие обязательства 1450 Сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 75, 76, 79, 86 в части обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев
Итого по разделу IV 1400 Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450
Краткосрочные обязательства (Раздел V)
Заемные средства 1510 Сальдо по счету 66
5.3, 5.4 Кредиторская задолженность 1520 Сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 в части кредиторской задолженности, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:
Доходы будущих периодов 1530 Сальдо по счету 98
Резервы предстоящих расходов 1540 Сальдо по счету 96
Прочие обязательства 1550 Иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела V
Итого по разделу V 1500 Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550
Баланс 1700 Сумма строк 1300, 1400, 1500

Обратите внимание на графу Пояснения. Она содержит номер пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках. За основу кодировки пояснений можно принять пример, приведенный в Приложении №3 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 №66н (в ред. от 05.10.11 г.).

С 2011 года применяется форма баланса, которая предусматривает отражение показателей за текущую отчётную дату и за два предыдущих года. То есть, форма баланса, составленного за 2011 год (на 31.12.2011) должна содержать данные, собственно, на 31.12.2011, на 31.12.2010 и на 31.12.2009.

Обратите внимание на то, что бухгалтерский баланс с 2011 года не включает в себя сведений по забалансовым счетам. Ранее данные по этим счетам указывались в виде справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Для включения в отчетность информации по забалансовым счетам можно использовать пояснения к отчетности. В частности, показатели различных забалансовых счетов теперь не собраны в единую таблицу, а распределены по различным пояснениям. Об особенностях раскрытия информации по отдельным статьям можно узнать из Информации Минфина России от 22 июня 2011 г. N ПЗ-5/2011 "О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организаций".

Первым отчетным годом для вновь созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной после 1 октября (включая 1 октября), - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Данные о фактах хозяйственной деятельности, проведенных до государственной регистрации вновь созданной организации, включаются в ее бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

< Лекция 18 || Лекция 19: 12 || Лекция 20 >
Александр Медов
Александр Медов

Здравствуйте,при покупке печатной формы сертификата,будут ли выданы обе печатные сторны?

Андрей Стрельников
Андрей Стрельников

Какой документ выдается по программе профпереподготовки Управление ИТ-инфраструктурой? В разделе Дипломы указан сертификат, аналогичный бесплатным курсам.