Экономика персонала

Анализ затрат на персонал

Рассмотрим основные направления анализа затрат на персонал. К ним относятся:

1. Доля заработной платы в расходах на персонал.
2. Уровень заработной платы.

   Уровень заработной платы и его изменение наиболее точно отражают средние величины. Среднегодовая, среднемесячная и квартальная заработная плата рассчитываются для всех категорий работников, среднечасовая и среднедневная - только для рабочих.

   Средняя заработная плата за период определяется путем деления ее соответствующего фонда на среднюю численность работников, а затем показатель отчетного года делится на показатель базисного года. Полученный индекс переменного состава показывает, во сколько раз изменилась средняя заработная плата в отчетном году по сравнению с базисным годом в целом:

   

   
   

   где J_ср.зп — индекс изменения средней заработной платы в отчетном году по сравнению с базисным;

   х₀ и х₁ — средняя заработная плата соответственно в базисном и отчетном году по группам работников;

   n₀ и n₁ — численность данных групп соответственно в базисном и отчетном году.
3. Изменение уровня заработной платы.

   То, как изменилась средняя заработная плата отчетного периода по сравнению с базисным за счет вариации средней заработной платы у отдельных групп работников, показывает индекс фиксированного состава. Он получается путем подстановки в индекс средней заработной платы базисного года численности отчетного:

   

   
   

   То, как изменилась средняя зарплата в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения численности и структуры работников, имеющих разные уровни заработной платы, показывает индекс структурных сдвигов. Он получается путем подстановки в индекс переменного состава вместо заработной платы отчетного года по отдельным категориям работников величины заработной платы базисного года:

   

   
   

   Произведение индекса структурных сдвигов и индекса постоянного состава дает индекс переменного состава (в данном случае - средней заработной платы).

   Разница между числителем и знаменателем каждого индекса показывает абсолютный размер изменения средней заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет действия обоих факторов одновременно и каждого в отдельности:

   

   
   
4. Динамика изменения фонда заработной платы, которая также измеряется с помощью индексов.

   Индекс изменения фонда заработной платы в целом определяется как сумма произведений средней заработной платы и численности работников в отчетном году, отнесенная к тому же показателю базисного года:

   

   
   

   Для определения изменения фонда заработной платы за счет отклонения ее уровня в знаменателе необходимо использовать численность работников отчетного года (при этом знаменатель будет условной величиной):

   

   
   

   Изменение фонда заработной платы за счет варьирования численности работников определяется путем введения в числитель формулы средней заработной платы базисного года вместо отчетного:

   

   
   

   Произведение двух последних индексов опять дает общий индекс изменения фонда заработной платы в отчетном году по сравнению с базисным:

   

   
   

   Разница между числителем и знаменателем в каждом индексе дает абсолютное изменение фонда заработной платы в целом и по причинам:

   

   
   
5. Показатели отклонения фактического фонда заработной платы от планового как в абсолютном, так и в относительном выражении:
   • под влиянием изменения количества сотрудников - как произведение средней плановой заработной платы на разность между фактическим и плановым числом работников:
     

     
     

     где — изменение фонда заработной платы по сравнению с запланированным под влиянием изменения числа сотрудников;

     n_пл — плановая численность сотрудников;

     х_пл — средняя заработная плата;
   • под влиянием изменения средней зарплаты - как произведение фактического числа работников на разность между фактической и плановой оплатой:
     

     
     
6. Выполнение плана по фонду заработной платы устанавливает соответствие его объема запланированному в целом по организации, подразделениям, категориям персонала, что позволяет вскрывать резервы.
7. Экономия от сокращения трудоемкости обработки информации:
   
8. Экономия от рационализации аппарата управления, механизации и автоматизации:
   
9. Экономия от снижения потерь рабочего времени и непроизводительных затрат в управлении персоналом:
   
10. Экономия фонда заработной платы в результате сокращения аппарата управления:
    

    где Ч_сокр — численность сокращенных сотрудников;

    ЗП_ср — среднегодовая заработная плата.
11. Экономия фонда заработной платы от снижения трудоемкости управленческой деятельности.
    

    где Т₁, Т₂ — трудоемкость управленческой процедуры до и после рационализации работ в днях;

    С — среднегодовая стоимость человеко-дня управленческого персонала.

Целесообразно анализировать также:

1. Порядок формирования фонда оплаты персонала:
   • источники;
   • организационные элементы (фонды подразделений);
   • общие принципы (например, остаточный);
   • распределение (фонд заработной платы, поощрительные и резервные фонды, их составляющие);
   • методы формирования фондов подразделений;
   • период формирования, сроки и основания корректировки.
2. Порядок распределения фонда оплаты труда персонала:
   • методы определения общего фонда заработной платы;
   • методы определения поощрительных фондов;
   • методы определения и порядок использования резервных фондов;
   • точное определение фонда основной заработной платы.
3. Порядок использования распределяемого фонда основной заработной платы:
   • точное описание квалификационной формы оплаты труда, коэффициентов квалификации, порядка их назначения и пересмотра;
   • системы нормативов распределения отдельных элементов фондов.