|
Добрый день! учусь на 3 курсе в вузе, могу ли я получить диплом о повышении квалификации? |
Инспектор
Вы можете этот курс.
Опубликован: 12.06.2016 | Уровень: для всех | Доступ: платный
Лекция 5:
Учет обязательств
Пример 1. Амортизируемое имущество
Предприятие покупает оборудование на сумму 20000 и списывает его путем амортизации на основе равномерных отчислений на протяжении установленного срока эксплуатации в 5 лет. В целях налогообложения оборудование списывается путем отчисления по 25% ежегодно. Убытки от налогов могут быть перенесены на предыдущий период за счет налогооблагаемой прибыли за предыдущие пять лет. В 0-ом г. налогооблагаемая прибыль предприятия составила 5000. Налоговая ставка - 35%.
Предприятие возмещает балансовую стоимость оборудования путем использования его в процессе производства товаров и услуг. Поэтому расчет текущих налоговых платежей будет следующим:
| 1-й | 2-й | 3-й | 4-й | 5-й | |
|---|---|---|---|---|---|
| Налогооблагаемый доход | 4000 | 4000 | 4000 | 4000 | 4000 |
| Амортизация в целях налогообложения | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 0 |
| Налогооблагаемая прибыль (убыток) | (1000) | (1000) | (1000) | (1000) | 4000 |
| Текущие налоговые расходы (доходы) при налоговой ставке 35% | (350) | (350) | (350) | (350) | 1400 |
Предприятие признает текущий налоговый актив в конце каждого года с 1-го по 4-й, поскольку он возмещает прибыль от налогового убытка за счет налогооблагаемой прибыли 0-го года.
Временная разница, связанная с оборудованием, а также итоговый отложенный налоговый актив, отложенное налоговое обязательство, расход и доход по отложенному налогу будут следующими:
| 1-й | 2-й | 3-й | 4-й | 5-й | |
|---|---|---|---|---|---|
| Текущая стоимость | 16000 | 12000 | 8000 | 4000 | 0 |
| Налоговая база | 15000 | 10000 | 5000 | 0 | 0 |
| Налогооблагаемая временная разница | 1000 | 2000 | 3000 | 4000 | 0 |
| Начальное отложенное налоговое обязательство | 0 | 350 | 700 | 1050 | 1400 |
| Расход/доход по отложенному налогу | 350 | 350 | 350 | 350 | (1400) |
| Итоговое отложенное налоговое обязательство | 350 | 700 | 1050 | 1400 | 0 |
Предприятие признает отложенное налоговое обязательство ежегодно с 1-го по 4-й год, так как восстановление налогооблагаемой временной разницы создаст в последующие годы налогооблагаемый доход. Отчет о прибылях и убытках данного предприятия будет следующим:
