Бухгалтерский баланс на начало периода
Напомним, что баланс составляется в тысячах рублей. Показатели округляются. Мы, для того, чтобы контрольные функции оборотно-сальдовой ведомости были видны более ясно, составим баланс в тысячах рублей, но без округления.
В балансе основные средства и НМА отражаются по остаточной стоимости (то есть - в балансе присутствует лишь разность между дебетовым сальдо счетов 01 и 04, и кредитовым сальдо счетов 02 и 05). В активе баланса отражаются дебетовые сальдо по счетам из оборотно-сальдовой ведомости, в пассиве - кредитовые. Причем, валюта баланса совпадает с итогом по оборотно-сальдовой ведомости на начало периода. Как вы знаете, у оборотно-сальдовой ведомости есть и другие контрольные функции, ниже, в ходе решения задачи, заполнив обороты по счетам, произошедшие в результате различных хозяйственных операций, мы проиллюстрируем это. Если вы сомневаетесь в отнесении тех или иных остатков по счетам к тем или иным статьям Бухгалтерского баланса - воспользуйтесь таблицей соответствия статей баланса и счетов бухгалтерского учета, приведенной в лекции, посвященной бухгалтерской отчетности организации.
Таблица
.
| Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
На начало периода |
На конец периода |
| |
АКТИВ |
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
22,5 |
|
| |
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
| |
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
| |
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
| |
Основные средства |
1150 |
240,0 |
|
| |
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
| |
Финансовые вложения |
1170 |
|
|
| |
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
| |
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|
|
| |
Итого по разделу I |
1100 |
262,5 |
|
| |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы |
1210 |
2,0 |
|
| |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
|
|
| |
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
|
| |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
|
|
| |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
249,5 |
|
| |
Прочие оборотные активы
|
1260 |
|
|
| |
Итого по разделу II |
1200 |
251,5 |
|
| |
БАЛАНС |
1600 |
514,0 |
|
| |
ПАССИВ |
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
| |
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
20,0 |
|
| |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|
|
| |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
| |
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
| |
Резервный капитал |
1360 |
|
|
| |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
220,0 |
|
| |
Итого по разделу III |
1300 |
240,0 |
|
| |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
|
|
| |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
| |
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
| |
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
| |
Итого по разделу IV |
1400 |
0,0 |
|
| |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1510 |
250,0 |
|
| |
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
|
| |
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
| |
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
| |
Прочие обязательства |
1550 |
24,0 |
|
| |
Итого по разделу V |
1500 |
274,0 |
|
| |
БАЛАНС |
1700 |
514,0 |
|
Пояснения к балансу, 2.4. Иное использование основных средств
| Наименование показателя |
Код |
На начало периода |
На конец периода |
| Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе |
5280 |
|
|
| Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом |
5281 |
|
|
| Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе |
5282 |
|
|
| Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом |
5283 |
1500 |
|
| Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации |
5284 |
|
|
| Основные средства, переведенные на консервацию |
5285 |
|
|
| Иное использование основных средств (залог и др.) |
5286 |
|
|
Журнал регистрации хозяйственных операций
Теперь организация начинает деятельность. Ниже приведен журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 года. В журнале приведены бухгалтерские записи, ниже, после таблицы журнала, приведено краткое описание каждой операции с указанием основных первичных документов, на основании которых данная операция может быть отражена в учете, и, при необходимости, с расчетом показателей.
| № |
Дата |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, руб. |
| 1 |
12.01.2012 |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета |
50 |
51 |
5000 |
| 2 |
12.01.2012 |
Выданы из кассы денежные средства под отчет Владимирову П.П. на покупку расходных материалов и канцтоваров. Работник имеет доверенность на совершение операций от имени организации. |
71 |
50 |
5500 |
| 3 |
13.01.2012 |
Перечислен в бюджет НДС за предыдущий период |
68-НДС |
51 |
17200 |
| 4 |
14.01.2012 |
Перечислен в бюджет налог на прибыль за предыдущий период |
68-П |
51 |
4800 |
| 5 |
14.01.2012 |
Перечислен в бюджет налог на имущество за предыдущий период |
68-И |
51 |
2000 |
| 6 |
14.01.2012 |
Оприходованы материалы и канцтовары, приобретенные Владимировым П.П. |
10 |
60 |
4000 |
| 7 |
14.01.2012 |
Отражен НДС по приобретенным ценностям |
19 |
60 |
720 |
| 8 |
14.01.2012 |
Списана подотчетная сумма в части приобретения материалов и канцтоваров |
60 |
71 |
4720 |
| 9 |
15.01.2012 |
Возвращена часть неизрасходованной суммы Владимировым П.П. в кассу |
50 |
71 |
780 |
| 10 |
16.01.2012 |
Сотрудникам выданы канцтовары |
26 |
10 |
500 |
| 11 |
19.01.2012 |
Отпущены в производство расходные материалы для принтера по индивидуальной себестоимости, 1 коробка |
20 |
10 |
700 |
| 12 |
19.01.2012 |
Принят к вычету НДС по поступившим ценностям |
68-НДС |
19 |
720 |
| 13 |
19.01.2012 |
Поступили на склад расходные материалы от поставщика ООО "Поставщик" |
10 |
60 |
10000 |
| 14 |
19.01.2012 |
Отражен НДС по приобретенным материалам |
19 |
60 |
1800 |
| 15 |
19.01.2012 |
Оплачено поставщику за материалы |
60 |
51 |
11800 |
| 16 |
19.01.2012 |
Принят к вычету НДС по поступившим материалам от поставщика |
68-НДС |
19 |
1800 |
| 17 |
19.01.2012 |
Начислен аванс по заработной плате в размере 40% от ставки заработной платы. Васильев В.В. Написал заявление об однократной выплате заработной платы |
26 |
70 |
18000 |
| 18 |
19.01.2012 |
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета на выплату аванса |
50 |
51 |
18000 |
| 19 |
19.01.2012 |
Аванс по заработной плате выплачен работникам |
70 |
50 |
18000 |
| 20 |
20.01.2012 |
При инвентаризации склада отражена недостача расходных материалов в размере 1 коробки стоимостью 650 рублей |
94 |
10 |
650 |
| 21 |
20.01.2012 |
Сумма недостачи предъявлена к взысканию с материально ответственного лица - Владимирова П.П. |
76-2 |
94 |
650 |
| 22 |
20.01.2012 |
Владимиров П.П. внёс часть суммы в кассу |
50 |
76-2 |
500 |
| 23 |
21.01.2012 |
Начислена плата за аренду помещения |
26 |
60 |
20000 |
| 24 |
22.01.2012 |
Начислена амортизация ОС |
20 |
02 |
7499 |
| 25 |
22.01.2012 |
Начислена амортизация НМА |
26 |
05 |
208 |
| 26 |
26.01.2012 |
Начислены проценты по кредиту |
91-2 |
66-Проц |
5000 |
| 27 |
26.01.2012 |
Уплачены проценты по кредиту |
66-Проц |
51 |
5000 |
| 28 |
27.01.2012 |
Начислена заработная плата за январь инженеру-программисту Васильеву В.В. |
20 |
70 |
12500 |
| 29 |
27.01.2012 |
Начислена заработная плата другим работникам |
26 |
70 |
27000 |
| 30 |
27.01.2012 |
Начислен НДФЛ с заработной платы за январь |
70 |
68-НДФЛ |
7111 |
| 31 |
27.01.2012 |
Начислены взносы в ФСС |
20 |
69-1-1 |
362,5 |
| 32 |
27.01.2012 |
Начислены взносы в ОПС, страховая часть трудовой пенсии |
20 |
69-2-Стр |
2000 |
| 33 |
27.01.2012 |
Начислены взносы в ОПС, накопительная часть трудовой пенсии |
20 |
69-2-Нак |
750 |
| 34 |
27.01.2012 |
Начислены взносы (ФФОМС) |
20 |
69-3-ФФОМС |
637,5 |
| 35 |
27.01.2012 |
Начислены взносы в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
20 |
69-1-2 |
25 |
| 36 |
27.01.2012 |
Начислены взносы в ФСС |
26 |
69-1-1 |
1305 |
| 37 |
27.01.2012 |
Начислены взносы в ОПС, страховая часть трудовой пенсии |
26 |
69-2-Стр |
8400 |
| 38 |
27.01.2012 |
Начислены взносы в ОПС, накопительная часть трудовой пенсии |
26 |
69-2-Нак |
1500 |
| 39 |
27.01.2012 |
Начислены взносы (ФФОМС) |
26 |
69-3-ФФОМС |
2295 |
| 40 |
27.01.2012 |
Начислены взносы в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
26 |
69-1-2 |
90 |
| 41 |
28.01.2012 |
Получены с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы |
50 |
51 |
32389 |
| 42 |
28.01.2012 |
Выплачена заработная плата |
70 |
50 |
27689 |
| 43 |
28.01.2012 |
Невыплаченная заработная плата (Владимирову П.П) депонирована |
70 |
76-4 |
4700 |
| 44 |
28.01.2012 |
Возвращена на расчетный счет сумма депонированной зарплаты |
51 |
50 |
4700 |
| 45 |
28.01.2012 |
Оплачены услуги банка по договору за расчетно-кассовое обслуживание |
91-2 |
51 |
230 |
| 46 |
28.01.2012 |
Выполнены работы по договору с заказчиком. Отражена сумма выручки (с НДС) |
62 |
90-1 |
155000 |
| 47 |
29.01.2012 |
Начислен НДС с продаж |
90-3 |
68-НДС |
23644 |
| 48 |
29.01.2012 |
Списана себестоимость работ, относящихся к данному заказу |
90-2 |
20 |
15000 |
| 49 |
29.01.2012 |
Списаны общехозяйственные расходы |
90-2 |
26 |
79298 |
| 50 |
29.01.2012 |
Заказчик работ оплатил часть долга на расчетный счет |
51 |
62 |
55000 |
| 51 |
29.01.2012 |
Определена прибыль от основной деятельности |
90-9 |
99 |
37058 |
| 52 |
29.01.2012 |
Отражено сальдо прочих доходов и расходов |
99 |
91-9 |
5230 |
| 53 |
31.01.2012 |
Реформирован баланс |
99 |
84 |
31828 |
| Итого по журналу: |
701289 |
