Институт управления, бизнеса и права
Опубликован: 25.02.2012 | Доступ: свободный | Студентов: 4210 / 708 | Оценка: 4.42 / 4.18 | Длительность: 03:30:00
Специальности: Менеджер, Бухгалтер
Лекция 5:

Учет материалов: формирование стоимости, принятие к учету

< Лекция 4 || Лекция 5: 12345 || Лекция 6 >

5.12. Безвозмездное поступление материалов

При безвозмездном поступлении материалов применяется следующая схема бухгалтерских записей:

Таблица 5.3. Безвозмездное поступление МПЗ
Бухгалтерская операция Д К Примечание, основания для записи
1 Поступление МПЗ 10 98 Приходный ордер, Приходная накладная
2 Отражение в учете вычитаемой временной разницы 10 98 Бухгалтерская справка
3 Отражение в учете отложенного налогового актива 09 68 Бухгалтерская справка

В бухгалтерском учете, при использовании материалов, полученных безвозмездно, суммы, соответствующие стоимости израсходованных материалов, списываются со счета 98 "Доходы будущих периодов" на счет 91 "Прочие доходы и расходы" в виде прочих доходов.

Для целей налогового учета материалы, полученные безвозмездно, являются внереализационным доходом (ст. 250 НК РФ). Это приводит к необходимости отражения в учете вычитаемой временной разницы, если такая разница отражена, возникает необходимость в принятии к учету отложенного налогового актива.

Рассмотрим пример.

10.01.2011 от ООО "Технодрайв" в ООО "Мебельщик" безвозмездно поступил 1 куб. метр доски Д2 по цене 4900 рублей.

Специализированного документа принятия к учету безвозмездно поступивших нематериальных активов в 1С:Бухгалтерии 2.0. нет, поэтому мы воспользуемся документом Поступление товаров и услуг с типом документа Покупка, комиссия. Создадим документ и заполним закладку Товары так, как показано на рис. 5.11.

Документ принятия к учету безвозмездно поступивших в организацию МПЗ, закладка Товары

увеличить изображение
Рис. 5.11. Документ принятия к учету безвозмездно поступивших в организацию МПЗ, закладка Товары

В поле табличной части %НДС мы выбрали Без НДС. Указание в документе контрагента и договора с контрагентом, в сущности, не нужно - в учете эти данные не отразятся, так как по счету 98.02 учет в разрезе контрагентов не ведется, на счете 10.01, на который будут приняты материалы - тоже.

На закладке Счета расчетов нужно выбрать в качестве счета учета расчетов счет 98.02 "Безвозмездные поступления", рис. 5.12 рис. 5.12.

Документ принятия к учету безвозмездно поступивших в организацию МПЗ, закладка Счета расчетов

увеличить изображение
Рис. 5.12. Документ принятия к учету безвозмездно поступивших в организацию МПЗ, закладка Счета расчетов

Документ, при проведении, сформирует такую запись, рис. 5.13.

Результат проведения документа

увеличить изображение
Рис. 5.13. Результат проведения документа

Документ сформировал бухгалтерскую запись: Д10.01 К98.02

Теперь отразим в учете вычитаемую временную разницу, выполним это с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет), рис. 5.14.

Отражение в учете вычитаемой временной разницы

увеличить изображение
Рис. 5.14. Отражение в учете вычитаемой временной разницы

Для отражения в учете отложенного налогового актива требуется воспользоваться регламентной операцией Расчет налога на прибыль. Мы рассмотрим данную операцию в соответствующей лекции.

5.13. Поступление материалов в качестве вклада в уставный капитал

В нашей демонстрационной базе на данный момент ведется учет по двум организациям. Одна из них - ООО "Устав" начинает ведение учета с регистрации уставного капитала. Один из вкладчиков, ООО "Вкладчик" все еще должен внести некоторую часть своего вклада в уставный капитал, а именно, часть в размере 20000 рублей, рис. 5.15.

Анализ счета 75.01 для ООО "Устав"

увеличить изображение
Рис. 5.15. Анализ счета 75.01 для ООО "Устав"
Часть вклада в размере 11800 рублей ООО "Вкладчик" решает внести 25.01.11 в виде материалов - 10 мешков замазки стоимостью по 1180 рублей каждый.

При оформлении взноса в уставный капитал в виде материалов можно использовать такую схему бухгалтерских операций:

Таблица 5.4. Поступление МПЗ в виде вклада в уставный капитал
Бухгалтерская операция Д К Примечание, основания для записи
1 Поступление МПЗ 10 75 Приходный ордер, Приходная накладная
2 Выделение входящего НДС по МПЗ 19 83 Бухгалтерская справка, счет-фактура
3 Принятие к вычету входящего НДС по МПЗ 09 68 Бухгалтерская справка, счет-фактура

Отразим поступление МПЗ от вкладчика с помощью документа Поступление товаров и услуг с видом документа Покупка, комиссия. На закладке Товары введем сведения о переданных материалах, в графе %НДС укажем Без НДС, рис. 5.16.

Поступление товаров и услуг, закладка Товары

увеличить изображение
Рис. 5.16. Поступление товаров и услуг, закладка Товары

На закладке Счета расчетов установим в качестве счета учета расчетов с контрагентом счет 75.01, рис. 5.17.

Поступление товаров и услуг, закладка Счета расчетов

увеличить изображение
Рис. 5.17. Поступление товаров и услуг, закладка Счета расчетов

В результате проведения документ сформировал такую, рис. 5.18, бухгалтерскую запись.

Поступление товаров и услуг, результаты проведения

увеличить изображение
Рис. 5.18. Поступление товаров и услуг, результаты проведения

Выполнена следующая запись: Д10.01 К75.01

Теперь нужно отнести переданный НДС на счет 19 и принять его к вычету. Эти действия можно выполнить с помощью ручной операции, рис. 5.19.

Операции по учету НДС с материалов, поступивших в виде вклада в уставный капитал

увеличить изображение
Рис. 5.19. Операции по учету НДС с материалов, поступивших в виде вклада в уставный капитал
Организация: Устав (в качестве организации по умолчанию установлена организация Мебельщик)
Содержание: НДС по материалам, поступившим в виде вклада в уставный капитал.

Здесь мы выполнили следующие записи:

По выделению НДС
Д19.03
Субконто1: ООО "Вкладчик"
Субконто2: "Поступление товаров и услуг № У0000000002 (тот документ, которым мы принимали к учету материалы, поступившие от вкладчика)
К83.09
Сумма 1800
Содержание операции: Выделение НДС
По отражению принятию НДС к вычету:
Д68.02
Субконто1: Налог (взносы) начислено/уплачено
К19.03
Субконто1: ООО "Вкладчик"
Субконто2: "Поступление товаров и услуг № У0000000002
Сумма: 1800
Содержание операции: Принятие НДС к вычету

5.14. Выводы

В этой лекции мы рассмотрели различные варианты формирования фактической себестоимости материально-производственных запасов и особенности принятия их к учету. В частности, было показано формирование фактической стоимости материалов с учетом поступления дополнительных расходов, особенности учета безвозмездного поступления материалов и поступления материалов в качестве вклада в уставный капитал. Кроме того, рассмотрен вспомогательный механизм 1С:Бухгалтерии 2.0., предназначенный для работы с ценами номенклатуры.

< Лекция 4 || Лекция 5: 12345 || Лекция 6 >
Екатерина Авдоничева
Екатерина Авдоничева

как восстановить тест, если я ответила на 16 вопросов из 30 и случайно закрыла браузер. можно ли продолжить этот тест.