|
Добрый день! учусь на 3 курсе в вузе, могу ли я получить диплом о повышении квалификации? |
Опубликован: 12.06.2016 | Доступ: свободный | Студентов: 1598 / 336 | Длительность: 09:08:00
Темы: Экономика, Менеджмент
Специальности: Менеджер, Руководитель, Экономист
Лекция 4:
Учет активов
Признание и расчет убытка от обесценения
Возмещаемая стоимость группы активов страны А составляет 2203.
Предприятие KSK сравнивает возмещаемую стоимость группы активов страны А с ее балансовой стоимостью (см. План 3, табл. 4.8).
| Конец 20Х4 г. | Деловая репутация | Идентифицируемые активы | Итого |
|---|---|---|---|
| Первоначальная (историческая) стоимость | 1620 | 3240 | 4860 |
| Накопленная амортизация (20Х1-20Х4) | (432) | (864) | (1296) |
| Текущая стоимость | 1188 | 2376 | 3564 |
| Убыток от обесценения | (1188) | (173) | (1361) |
| Текущая стоимость за вычетом убытка от обесценения | 0 | 2203 | 2203 |
Предприятие KSK признает убыток от обесценения в размере 1361 в отчете о прибылях и убытках. Балансовая стоимость деловой репутации, относимой к операциям в стране А, элиминируется до снижения балансовой стоимости других идентифицируемых активов, относящихся к той же группе активов страны А.
Налоговый эффект учитывается в отчетности отдельно в соответствии со Стандартом 12 "Налог на прибыль".
Пример 7. Эффект отсроченного налогообложения
Расчет отложенного налогового обязательства при признании убытка от обесценения
Используем данные по предприятию KSK, представленные в примере 6, с дополнительной информацией, представленной в этом примере.
На конец 2004 г. база налогообложения для идентифицируемых активов группы активов страны А составит 1782. Убытки от обесценения не вычитаются в виде налога. Налоговая ставка составит 40%.
Признание убытка от обесценения группы активов в стране А снижает налогооблагаемую временную разницу, имеющую отношение к этим активам. Отложенное налоговое обязательство также снижается соответственно.
В соответствии со Стандартом 12 "Налоги на прибыль" отложенное налоговое обязательство на гудвилл первоначально не было признано. Поэтому убыток от обесценения, связанный с деловой репутацией, не вызвал необходимости в корректировке отсроченного налогообложения (см. табл. 4.9).
| Конец 20Х4 г. | Идентифицируемые активы до вычета убытка от обесценения | Убыток от обесценения | Идентифицируемые активы после вычета убытка от обесценения |
|---|---|---|---|
| Текущая стоимость (пример 6) | 2376 | (173) | 2203 |
| База (объект) налогообложения | 1782 | - | 1782 |
| Временная налогооблагаемая разница | 594 | (173) | 421 |
| Отложенное налоговое обязательство (ставка 40%) | 238 | (69) | 169 |
Предприятие владеет активом, балансовая стоимость которого равна 1620. Его возмещаемая стоимость составляет 1053. Налоговая ставка - 30%, а налогооблагаемая база актива равна 1296. Убытки от обесценения не вычитаются в виде налога (табл. 4.10).
| До обесценения | Эффект обесценения | После обесценения | |
|---|---|---|---|
| Текущая стоимость | 1620 | (567) | 1053 |
| Налогооблагаемая база | 1296 | - | 1296 |
| Налогооблагаемая (вычитаемая) временная разница | 324 | (567) | (243) |
| Отложенный налоговый актив (ставка 30%) | 97 | (170) | (73) |
В соответствии со Стандартом 12 "Налоги на прибыль" предприятие признает отложенный налоговый актив в той степени, в которой будет доступна прибыль для целей налогообложения: на фоне которой может быть использована вычитаемая временная разница.
Пример 8. Реверсирование убытка от обесценения
Используем данные по предприятию KSK из Примера 6 (табл. 4.11) совместно с дополнительной информацией, представленной в этом примере. В этом примере последствия налогообложения не учитываются.
Предварительная информация
В 20Х6 г. правительство все еще находится у власти в стране А, но экономическая ситуация улучшилась. Влияние законов об ограничении экспорта на продукцию предприятия KSK оказалось не столь радикальным, как первоначально полагало руководство предприятия. В итоге руководство решает увеличить выпуск продукции на 30%. Это благоприятное изменение требует переоценки предприятием KSK возмещаемой стоимости активов в стране А.
Расчеты, сходные с теми, которые были приведены в Примере 6 (см. табл. 4.7), показывают, что возмещаемая стоимость генерирующей единицы составляет теперь 2770.
