Ведение бухгалтерского учета в организации

Теперь составим оборотно-сальдовую ведомость по Главной книге. Сущность этой ведомости заключается в том, что в нее вносятся сведения о начальных и конечных сальдо счетов, открытых в Главной книге, а так же об оборотах по счетам. Оборотно-сальдовая ведомость имеет информационные и контрольные функции. Она позволяет бухгалтеру быстро оценить состояние счетов, а сверка итоговых сумм по оборотам и остаткам позволяет судить о правильности ведения учета. Оборотно-сальдовая ведомость приведена в табл. 6.9.

Если учет ведется верно, можно отметить следующие закономерности:

• Суммы начальных дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам равны. В нашем случае начальных остатков по счетам нет, поэтому они равны нулю.
• Суммы оборотов по дебету всех счетов равны сумме оборотов по кредиту. В нашем случае это 2972000руб.
• Сумма конечных дебетовых сальдо по всем счетам равна сумме конечных кредитовых сальдо. В нашем случае они равны 1000000 руб.
• Сумма итога по журналу хозяйственных операций должна быть равна оборотам по дебету и кредиту оборотно-сальдовой ведомости. В нашем случае это 2972000 руб.

Оборотно-сальдовую ведомость часто называют пробным балансом. Для того чтобы составить баланс, можно воспользоваться графами начального и конечного сальдо оборотно-сальдовой ведомости. Дебетовые сальдо окажутся в активе баланса, кредитовые - в пассиве. Составляя баланс на основе оборотно-сальдовой ведомости нужно, во-первых - правильно классифицировать отдельные остатки по строкам баланса, во-вторых - не забыть о том, что некоторые счета играют вспомогательную роль. Например, основные средства (счет 01) отражаются в балансе по остаточной стоимости, которая равна их первоначальной стоимости за вычетом суммы накопленной амортизации (счет 02).

В табл. 6.10 приведен баланс ООО "Мебельщик" после отражения в учете вышеописанных операций. Баланс составлен в тысячах рублей.

В этом примере мы рассмотрели следующую последовательность действий:

1. Первичные учетные документы
2. Журнал регистрации хозяйственных операций
3. Главная книга
4. Оборотно-сальдовая ведомость
5. Бухгалтерская отчетность

Напомним, что эта последовательность действий является частью основной процедуры бухгалтерского учета, и именно ей мы будем пользоваться при решении бухгалтерских задач.

Итоги

На этом занятии вы ознакомились с основами учета капитала, а так же углубили познания, касающиеся основной процедуры бухгалтерского учета. Здесь же мы поговорили о создании и регистрации организаций.

• Для того чтобы организовать учет капитала в организации и начать бухгалтерский учет, у бухгалтера должны быть следующие документы:
  • Устав
  • Протокол собрания учредителей
  • Лицензия
  • Документы о регистрации организации в налоговых органах, органах статистики
• Первая бухгалтерская проводка, которая делается в ООО, связана с регистрацией уставного капитала.
• Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала используют счет 80 "Уставный капитал";
• Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал отражаются на счете 75 "Расчеты с учредителями";
• Вклад в уставный капитал может быть внесен денежными средствами в рублях или иностранной валюте, товарами, материалами, основными средствами, нематериальными активами, ценными бумагами.

Нормативное регулирование

• Гражданский Кодекс Российской Федерации;
• Федеральный закон от 04.05.2011 г. № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (в ред. от 2.07.2013 г.);
• Федеральный Закон от 08.02.1998 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от 23.07.2013 г.);
• Федеральный Закон от 26.12.1995 №208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в ред. от 23.07.2013 г.);

Задание

Повторите материалы занятия "Учет денежных средств в кассе" и пройдите тестирование по материалам занятий "Учет денежных средств в кассе" и "Учет материалов" .