Опубликован: 16.11.2014 | Доступ: свободный | Студентов: 7842 / 848 | Длительность: 11:03:00
Лекция 12:

Ведение бухгалтерского учета в организации

< Лекция 1 || Лекция 12: 1234

Если говорить об НДС, отраженном на счете 19, можно сказать, что в соответствии с п.8 ст.172 НК РФ, организация имеет право принять к вычету сумму НДС принятую вместе с ценностями, внесенными в уставный капитал при выполнении следующих условий:

  • полученные ценности планируется использовать в операциях, облагаемых НДС;
  • ценности приняты к учету;
  • получен счет-фактура от передающей организации;

Возможна ситуация, когда счета-фактуры по основным средствам, переданным в виде вклада в уставный капитал, утрачены. В частности - уничтожены после истечения срока их хранения. В подобной ситуации счет-фактуру может заменить бухгалтерская справка (Письмо Минфина России от 20.05.2008 г. № 03-07-09/10).

После того, как доля ООО "Рассвет" оплачена, мы осуществляем бухгалтерскую запись, которой фиксируем перевод уставного капитала из разряда объявленного в разряд оплаченного. В соответствии с учетной политикой для учета оплаченного уставного капитала используется субсчет 80-03 "Оплаченный уставный капитал"


Обратите внимание, оплаченный уставный капитал мы учитываем без разделения по вкладчикам. Подобную запись можно сделать на основании бухгалтерской справки.

ООО "Лес" вносит свой вклад 12.01.2013 г. Это - 8 кубометров дубовой необрезной доски. В соответствии с учетной политикой, учет материалов ведется в разрезе партий.

Общая стоимость материалов составляет 118000 рублей, при этом данная сумма содержит НДС - 18000 руб. Этот НДС может быть принят к вычету. Таким образом, мы должны отразить в учете 100000 руб. (доски) и 18000руб. (НДС), в сумме это будет 118000 руб.


Эта операция подтверждается товарной накладной и счетом-фактурой, полученными от ЗАО "Лес" и приходным складским ордером ООО "Мебельщик". При этом подробные сведения о том, какие именно доски приняты к учёту, их характеристики, количество, отражается в складских документах.

Отразим оплату уставного капитала:


Петров П.П. решил внести свою часть вклада на расчетный счет организации. Эта операция подтверждается выпиской банка. Однако он внес не всю сумму вклада, которая равняется 174000 рублей, а 160000 рублей. Остаток он намеревается внести позже, в течение 2013-го года. Он внёс средства 15.01.2013 г. Делаем следующую запись:


Отразим оплату части уставного капитала:


Заведем журнал регистрации хозяйственных операций, "откроем" главную книгу нашего ООО и разнесем по счетам проведенные операции. Так же составим оборотно-сальдовую ведомость и бухгалтерский баланс. Выше мы упоминали о классической процедуре бухгалтерского учета. Сейчас мы рассмотрим на практике некоторые ее элементы, которые до этого не рассматривались.

Обратите внимание на то, что вышеописанные бухгалтерские операции играют в нашем примере роль результатов анализа первичных учетных документов. На основании этих "документов" мы будем продолжать работу.

В реальном учете, например, операции по расчетному счёту отражают на основе выписки банка. Бухгалтер, получив выписку, анализирует её и делает соответствующие записи в учетных регистрах.

В табл. 6.2 приведен журнал регистрации хозяйственных операций.

Таблица 6.2. Журнал регистрации хозяйственных операций
Дата Содержание факта хозяйственной жизни Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Д К
1 01.01.2013 Регистрация уставного капитала, доля ООО "Рассвет" 75-01 80-04 708000
2 01.01.2013 Регистрация уставного капитала, доля ООО "Лес" 75-01 80-04 118000
3 01.01.2013 Регистрация уставного капитала, доля Петрова П.П. 75-01 80-04 174000
4 10.01.2013 ООО "Рассвет" передаёт вклад в уставный капитал в виде ОС 08-04 75-01 600000
5 10.01.2013 НДС по ОС, полученным от ООО "Рассвет" 19-01 75-01 108000
6 10.01.2013 Отражена оплата уставного капитала ООО "Рассвет" 80-04 80-03 708000
7 12.01.2013 ООО "Лес" передаёт вклад в уставный капитал в виде материалов 10-01 75-01 100000
8 12.01.2013 НДС по материалам, полученным от ООО "Лес" 19-03 75-01 18000
9 12.01.2013 Отражена оплата уставного капитала ООО "Лес" 80-04 80-03 118000
10 15.01.2013 Петров П.П. вносит часть вклада в уставный капитал 51 75-01 160000
11 15.01.2013 Отражена оплата части уставного капитала Петровым П.П 80-04 80-03 160000
Итого: 2972000

В табл. 6.3 - 6.8 приведен фрагмент Главной книги для счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Таблица 6.3. Счет 08, "Вложения во внеоборотные активы"
08 "Вложения во внеоборотные активы"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
4 600000
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
600000
Сальдо конечное
600000

Таблица 6.4. Счет 10, "Материалы"
10 "Материалы"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
7 100000
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
100000
Сальдо конечное
100000

Таблица 6.5. Счет 19, "НДС по приобретенным ценностям"
19 "НДС по приобретенным ценностям"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
5 108000
8 18000
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
126000
Сальдо конечное
126000

Таблица 6.6. Счет 51, "Расчетные счета"
51 "Расчетные счета"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
10 160000
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
160000
Сальдо конечное
160000

Таблица 6.7. Счет 75, "Расчеты с учредителями"
75 "Расчеты с учредителями"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
1 708000 600000 4
2 118000 108000 5
3 174000 100000 7
18000 8
160000 10
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
1000000 986000
Сальдо конечное
14000

Таблица 6.8. Счет 80, "Уставный капитал"
80 "Уставный капитал"
Д К
Сальдо начальное
0
Выбытия: Поступления:
708000 1
6 708000 118000 2
9 118000 174000 3
11 160000 708000 6
118000 9
160000 11
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
986000 1986000
Сальдо конечное
1000000
< Лекция 1 || Лекция 12: 1234
Мария Кравцова
Мария Кравцова
Анна Озипекли
Анна Озипекли