Компьютерные информационные технологии в бухгалтерском учете

12.1. Программные продукты ИС бухгалтерского учета

При выборе программ для создания ИС бухгалтерского учета выполняется их анализ и сравнение по ряду параметров, влияющих на реализацию компьютерного варианта модели бухгалтерского учета, с одной стороны, и определяющие информационно-технологическую основу построения ИС - с другой стороны. Примерный перечень параметров этих групп:

1. Методология ИС бухгалтерского учета:
1. методическое обеспечение реализации и учета правил нормативного регулирования системы бухгалтерского учета в Российской Федерации в ИС;
2. настройка учетной политики предприятия:
• выбор признаков счетов;
• формирование рабочего плана счетов;
• выбор формы бухгалтерского учета:
• выбор методов расчета износа по основным средствам и амортизации нематериальных активов,
• выбор методов учета производственных запасов - по фактической себестоимости, по учетным ценам; методы списания затрат на производство,
• выбор методов оценки потребленных производственных запасов, готовой продукции, незавершенного производства и т. п.;
3. настройка справочников аналитического учета;
4. настройка типовых операций и шаблонов бухгалтерских проводок;
5. настройка типовых форм первичных учетных документов;
6. настройка стандартных отчетов (внешних и внутренних);
7. реализация требований международных стандартов бухгалтерского учета и др.
2. Информационные технологии:
• аппаратная и программная платформа ИС бухгалтерского учета;
• информационно-технологическая архитектура программного комплекса;
• модульная архитектура программного комплекса;
• возможность автономного использования программных модулей;
• конфигуратор функциональной структуры ИС бухгалтерского учета;
• структура базы данных, характеристика СУБД;
• защита функций ИС и базы данных;
• средства администрирования БД;
• инструментальные средства разработки пользовательского интерфейса, развития функциональности ИС;
• информационное взаимодействие с другими ИС масштаба предприятия, внешними ИС (технологии и форматы обмена данными);
• технология проектирования, внедрения и сопровождения ИС;
• требования к квалификации персонала ИС.

В компьютерной ИС обеспечивается реализация стандартных информационных технологий бухгалтерского учета:

1. Создание типовых хозяйственных операций, содержащих шаблоны бухгалтерских проводок. Настройка корреспонденции бухгалтерских проводок на рабочий план счетов.
2. Увязка дополнительных реквизитов проводки со справочниками аналитических счетов.
3. Формирование стандартных текстов комментариев для бухгалтерских проводок.
4. Представление информации первичных учетных документов в электронном виде с использованием экранных форм ввода и редактирования.
5. Поддержка валютного учета (шаблон проводки содержит реквизиты кода вида валюты, валютного курса, на основании которых выполняется расчет валютной суммы проводки).
6. Формирование реестров первичных учетных данных различных классов:
• "Проводки" - является основным учетным регистром, содержит бухгалтерские проводки, корреспонденцию счетов, сумму проводки;
• "Операции" - содержит сведения о хозяйственных операциях, зарегистрированных в учете (операции соответствует типовая операция, благодаря которой автоматически формируются бухгалтерские проводки в реестре "Проводки"; таким образом, обеспечен групповой ввод и редактирование проводок операции);
• Установлен запрет непосредственного редактирования бухгалтерских проводок, кроме как через редактирование самой операции. Это гарантирует минимальные затраты и правильность корректировки учетных данных. Типовые операции обычно группируются по участкам бухгалтерского учета, связаны с определенными функциональными АРМ бухгалтера.
• "Документы" - содержит оформленные в соответствии с типовыми формами сведения первичных документов (каждая типовая форма документа предполагает связь с типовой операцией, поэтому при регистрации документов автоматически формируется запись в реестрах "Операции" и "Проводки").

Данный вариант ввода учетных данных является наиболее предпочтительным, поскольку документальное оформление хозяйственной операции и отработка проводок в учет осуществляется практически одновременно, но можно также разделить их во времени: сначала подготовить документ, а затем отработать его в учет. Редактирование бухгалтерских проводок или операций непосредственно, минуя редактирование подготовленного первичного документа, запрещено; редактирование выполняется не "красным" сторно, а путем оформления документа на изменение.

1. Программный контроль достоверности и полноты ввода первичных учетных данных, в том числе проверка корреспонденции счетов с помощью "корректных бухгалтерских проводок".
2. Санкционированный доступ к базе данных при вводе и редактировании учетных данных.
3. Агрегирование и фильтрация бухгалтерских проводок, операций и документов с целью их выборки, анализа, редактирования, копирования и т. п.
4. Автоматическое заполнение стандартных форм внешней отчетности (Баланс, приложения к Балансу, налоговые карточки, декларации о доходах, справки в пенсионный фонд, формы статистической отчетности и др.).
5. Импорт и экспорт данных базы данных, отдельных форм документов, в том числе отчетных.
6. Доступ к офисным программным продуктам (текстовый редактор, электронная таблица, браузер, электронная почта, органайзер и т. п.).

Существует зависимость между масштабом предприятия и типом информационно-технологической архитектуры ИС бухгалтерского учета (табл. 12.1-1). Эта зависимость обусловлена как потребностями в информационных технологиях для реализации функций ИС, так и целесообразным уровнем затрат на ее создание и сопровождение, эффектом от автоматизации управления.

Чем меньше масштаб предприятия, тем меньше интенсивность информационных потоков, относительно "проще" бухгалтерский учет (меньше физических объектов учета, нет необходимости в развитом аналитическом учете, расширении плана счетов и т. п.), хотя возможны и отклонения от этой закономерности. Для данного класса предприятий применяются стандартные и недорогие информационные технологии.

Для крупных предприятий ИС бухгалтерского учета должна быть согласована с решениями в области информационных технологий в целом ИС предприятия. С другой стороны, масштаб предприятия обусловливает объективные требования к ИС бухгалтерского учета, а именно: поддержка сетевой технологии, одновременная работа с ИС большого коллектива бухгалтеров, создание крупномасштабной базы данных, реализация развитой модели бухгалтерского учета и т. п.

Наибольший простор для выбора информационных технологий существует при создании ИС бухгалтерского учета для средних и некоторых крупных предприятий.

Программные продукты для создания ИС бухгалтерского учета различаются по полноте учетных функций, их интеграции:

• Программные продукты для локальной автоматизации отдельных участков бухгалтерского учета.
• Программные продукты для комплексной автоматизации бухгалтерского учета.
• Программные продукты, поддерживающие ИС бухгалтерского учета во взаимосвязи с другими ИС - так называемые комбинированные функциональные ИС (бухгалтерский учет + торговая ИС, бухгалтерский учет + ИС склада, бухгалтерский учет + системы управления продажами, бухгалтерский учет + ИС учета кадров и т. п.).
• Полностью интегрированные ИС бухгалтерского учета со всеми функциями управления предприятием.

Программные продукты для создания ИС бухгалтерского учета, как правило, имеют модульную архитектуру, возможно автономное использование отдельных модулей (блоков, контуров управления).

Информационная система бухгалтерского учета реализуется в виде АРМов (автоматизированных рабочих мест) бухгалтеров. Отдельный АРМ поддерживается с помощью программных модулей, может работать как изолированно, так и в интеграции с другими АРМ.

Характерная особенность программных продуктов для создания ИС бухгалтерского учета - "степени" свободы в выбор компонентов информационных технологий (типа СУБД, архитектуры сети, инструментальных средств проектирования и т. п.). В некоторых программных комплексах методологические и информационно-технологические решения не подлежат модификации. Наиболее перспективны программные продукты ИС бухгалтерского учета, ориентированные на многоплатформенность, допускающие замену компонентов базового и общего программного обеспечения, модернизацию функциональных модулей.