ВКР |
Проблемы повышения эффективности функционирования производственно-корпоративных структур (ПКС)
Рассмотрим налоги и другие обязательные платежи, действующие в настоящее время и имеющие существенное значение и для государства, и для большинства хозяйствующих субъектов:
![T = T_{НДС} + T_{НО}+ T_{А} + T_{p} + T_{НЗП} + T_{с},](/sites/default/files/tex_cache/f71ca86ca260327fe96a9e4e2d7ef95e.png)
где - налог на добавленную стоимость,
- налоги с оборота (налог с продаж, налог на пользователей автодорог),
- акцизы,
- налог на прибыль предприятий и организаций,
- начисления на заработную плату (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог),
- интегральный показатель условно-постоянных налогов и сборов, максимальную величину которого можно приближенно принять равной 0,5% всех налоговых расходов большинства предприятий.
Введем следующие обозначения:
- суммарная ставка налогов, взимаемых с выручки от реализации;
- ставка НДС;
- суммарная величина начислений на заработную плату, включая налог на доходы физических лиц;
- ставка налога на прибыль;
Выразим налоги через элементы выручки от реализации.
Выражение для начислений на заработную плату будет иметь вид:
![T_{НЗП} = Lк_{2},](/sites/default/files/tex_cache/44cf3342a6eeb1f473018258d1181064.png)
где - заработная плата сотрудников предприятия. Чистую прибыль предприятия можно определить как:
![P_{D} = P_{w} (1 - к_{3}),](/sites/default/files/tex_cache/3c6f82facee4ceaa3ccc83d62406492c.png)
где - валовая прибыль предприятия.
Отсюда валовую прибыль можно представить в виде:
![P_{w} = P_{D} / (1 - к_{3}).](/sites/default/files/tex_cache/64c6b52a46f980dd670aa4fa86958999.png)
При условии, что валовая прибыль предприятия совпадает с налогооблагаемой прибылью, налог на прибыль определяется следующим образом:
![T_{p} = P_{w} \cdot к_{3}.](/sites/default/files/tex_cache/f099ecb8d985338f662de2cce2b78f8b.png)
Подставив выражение для валовой прибыли в последнее выражение, определим выражение для налога на прибыль:
![T_{p} = P_{D} к_{3} / (1 - к_{3}).](/sites/default/files/tex_cache/e0eec6685af1c777b1e35d6c0d262ffb.png)
Определим выражение для акциза в случае, когда ставка акциза выражается в процентах к оптовой цене предприятия. Выручка от реализации без НДС, акцизов и налога на реализацию ГСМ, которая соответствует оптовой цене предприятия, составляет:
![V_{r}^{'} = \cfrac{Z_{m} }{1 + к_{1}} + L (1 + к_{2}) + \cfrac{P_{D} }{1 - к_{3}}.](/sites/default/files/tex_cache/bf7de95d92194ccdeec35a1b77089cb5.png)
Первое слагаемое - материальные затраты без НДС; второе слагаемое - заработная плата с начислениями на нее, в том числе с подоходным налогом, а третье слагаемое - валовая прибыль предприятия. Тогда выручка от реализации продукции по отпускным ценам предприятия с учетом акциза, исходя из методики ее определения [68], составит:
![V_{r} = \cfrac{ \frac{Z_{m}}{1 + к_{1}} + L (1 + к_{2}) + \frac{P_{D}}{1 - к_{3}} }{1 - к_{4}}](/sites/default/files/tex_cache/c64176d663fcbf8d9296cdf4a395000e.png)
В этом случае сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как:
![T_{А1} = V_{r} - V_{r}^{'} = \cfrac{\left ( \frac{Z_{m} }{1 + к_{1}} + L (1 + к_{2}) + \frac{P_{D} }{1 - к_{3}} \right ) к_{4}} {1 - к_{4}}](/sites/default/files/tex_cache/ceb3a3d71612d6da317c69523c995d4f.png)
Акцизы могут устанавливаться также в рублях за единицу измерения. Тогда сумму акциза можно представить в виде:
![T_{А2} = к_{5}V_{r}^{'}.](/sites/default/files/tex_cache/f2685a238529678a3b5977e4d4729165.png)
То есть:
![T_{А2} = к_{5} {\left ( \frac{Z_{m}}{1 + к_{1}} + L (1 + к_{2}) + \frac{P_{D}}{1 - к_{3}} \right )},](/sites/default/files/tex_cache/4397bea7bd69cc2505fa13eee4f897ce.png)
где - доля акцизов в чистой выручке предприятия.
Запишем выражение для налога на добавленную стоимость. Исходя из его названия и экономической сущности:
![T_{НДС} = S_{D} · к_{1}.](/sites/default/files/tex_cache/a138815f33b5ed9437a8ce70d3e09711.png)
где - добавленная стоимость, которую предприятие добавило к первоначальной стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов в процессе производства для получения готовой продукции:
![S_{D} = L (1 + к_{2}) + \cfrac{P_{D} }{1 - к_{3}} + T_{НО}.](/sites/default/files/tex_cache/ef8ae8d49793e9d18387a02e18f23e8a.png)
Добавленная стоимость предприятия определяется как сумма заработной платы с начислениями на нее, валовой прибыли и налогов с оборота. Тогда выражение для налога на добавленную стоимость примет вид:
![T_{НДС} = \left ( L (1 + к_{2}) + \cfrac{P_{D} }{1 - к_{3}} + T_{НО} \right ) к_{1}.](/sites/default/files/tex_cache/dc7b158f12446619e8a22fd73ae6cf0e.png)
Сумма налогов с оборота определяется как:
![T_{НО} = Об \cdot к_{0},](/sites/default/files/tex_cache/257055f7e7975d9c58cdb5685098a7a4.png)
где - оборот предприятия.
Чистая выручка предприятия составляет оборот предприятия за минусом налогов с оборота:
![V_{r}^{'}= Об (1 - к_{0}),](/sites/default/files/tex_cache/0d23b7d153e4228a61ff03a8650d4ae6.png)
отсюда выразим оборот:
![Об = \cfrac{V_{r}^{'}}{1 - к_{0}}.](/sites/default/files/tex_cache/a19869745824cd16e3971a1933820d13.png)
Выражение для оборота подставим в выражение для налогов с оборота. Получим:
![T _{НО}= \cfrac{V_{r}^{'}к_{0}}{1 - к_{0}}.](/sites/default/files/tex_cache/4ad8873b2f8f045b150b2d7c78415a4a.png)
С учетом акцизов выражение для налогов с оборота примет вид:
![T_{НО1} = \cfrac{(V_{r}^{'} - Т_{А1}) к_{0}}{1 - к_{0}}.](/sites/default/files/tex_cache/88a91f37ed2e543053ebc33e898ea0a0.png)
Чистая выручка предприятия включает в себя затраты без НДС, заработную плату с начислениями на нее и валовую прибыль предприятия:
![V_{r}^{'} = \cfrac{Z_{m} }{1 + к _{1}} + L (1 + к_{2}) + \cfrac{P_{D}}{1 - к_{3}}](/sites/default/files/tex_cache/7485075caaee9b773012651cb9d77269.png)
С учетом преобразований получим:
![T_{НО1} =
\left ( \frac{Z_{m}}{1 + к _{1}} + L (1 + к_{2}) +
\frac{P_{D} }{1 - к_{3}} \right ) \cfrac{к _{0} }{1 - к _{0}} \left ( 1 - \cfrac{к_{4}}{1 - к_{4}} \right )](/sites/default/files/tex_cache/ac3c1ec4ad8ecb9dffe9b20717f57780.png)
![T_{НО2} = \left ( \frac{Z_{m}}{1 + к _{1}} + L (1 + к_{2}) + \frac{P_{D} }{1 - к_{3}} \right ) \cfrac{(1 - к_{5}) к _{0}}{1 - к _{0}}](/sites/default/files/tex_cache/eb76fc282dc72b062ad02b5d6c8482be.png)
Определение целей эффективного функционирования производственно-корпоративных структур и критериев их достижения.Иерархическая структура "дерева целей" повышения эффективности ПКС представлена на
рис. 1.8, а само "дерево целей" представлено на
рис. 1.9. Генеральная цель функционирования производственно-корпоративной структуры - повышение общей эффективности функционирования ПКС при одном из видов возможных интеграционно-организационных связей . Таким образом, критерием достижения генеральной цели будет
с целевой функцией
, причем:
![Е^s = Е + \Delta E^{s},](/sites/default/files/tex_cache/91f7b0f26cf9817732b6b82a16e2a888.png)
где - общая эффективность всех хозяйствующих субъектов до интеграции или при предыдущем варианте интеграции;
- дополнительная общая эффективность от интеграции по варианту
.
Альтернативами достижения этой цели будут цели второго уровня: общая производственно-технологическая эффективность с критерием , общая социально-экологическая эффективность с критерием
, общая информационноорганизационная эффективность с критерием
, общая финансово-экономическая эффективность с критерием
. Целевые функции достижения указанных критериев будут иметь вид:
,
,
. Цели 2.1-2.3 рассматривать не будем, так как их исследование выходит за рамки данной работы.
Общая финансово-экономическая эффективность складывается из соответствующих эффективностей хозяйствующих субъектов, интегрированных в ПКС:
![E_{ф}^{s}=\sum_{i=1}^{N}E_{ф, i}^{s}](/sites/default/files/tex_cache/12ab5b881b01a8e7545a3a726174d1e3.png)
где - количество хозяйствующих субъектов в ПКС.
Таким образом, цель 3.1 - финансово-экономическая эффективность 1-го предприятия; цель 3.2 - финансово-экономическая эффективность i -го предприятия, интегрированного в ПКС; цель 3.3 - финансово-экономическая эффективность -го предприятия.
Критериями достижения целей третьего уровня будет с целевой функцией
, где
, причем должно соблюдаться условие:
![Е ^{s}_{ф, i} = Е_{ф, i} + \Delta E_{i}^s, \\
\Delta E^s = \sum^{N}_{i=1}{\Delta E^{s}_{i}},](/sites/default/files/tex_cache/3b6244f58f0a401f030940e5d3ff172d.png)
где - дополнительная эффективность i-го предприятия от интеграции по варианту
.