Большой пример по ведению бухгалтерского учета

Цель лекции: показать близкий к практике пример учета, обучить методологии решения учебных бухгалтерских задач, предназначенных для контроля качества усвоения знаний.

Исходные данные

В данной лекции мы рассмотрим учебный пример, охватывающий большую часть пройденного нами материала. Он будет представлять собой один месяц из существования условной организации - ООО "Разработчик". Предположим, что организация уже некоторое время действует, у нас есть следующие данные о ее состоянии на 31.12.2011:

Фирма имеет в собственности компьютер и трехмерный принтер.

• Компьютер стоит 50000 рублей, срок его полезного использования установлен в размере 5 лет, амортизационные отчисления по нему делаются линейным способом. Начислено 10000 рублей амортизационных отчислений.
• Трехмерный принтер стоит 200000 рублей, срок его полезного использования - 4 года, амортизация начисляется по сумме чисел лет срока полезного использования, первый месяц текущего года - начало эксплуатации принтера.

Организация арендует офис. Стоимость арендованного офиса составляет 1500000 рублей, ежемесячный арендный платеж равен 20000 рублей. Он уплачивается 21-го числа текущего месяца за текущий месяц.

Организация имеет нематериальный актив - знак обслуживания стоимостью 25000 рублей. Право на использование знака обслуживания было принято к учету в первом месяце 2010 года. Срок его полезного использования - 10 лет, амортизация начисляется линейным методом. Сумма накопленной амортизации - 2500 рублей.

В фирме работают 4 сотрудника:

• Директор: Иванов Иван Иванович, 1960 года рождения, имеет одного ребенка 10 лет, должностной оклад: 20000 рублей.
• Главный бухгалтер: Петрова Елена Владимировна, 1973 года рождения, детей нет, оклад 15000 рублей.
• Инженер-программист: Васильев Василий Васильевич: 1975 года рождения, имеет одного ребенка 12 лет, его труд оплачивается по почасовой системе оплаты, ставка - 100 рублей в час.
• Менеджер по продажам: Петров Петр Петрович: 1983 года рождения, детей нет, оклад - 10000 рублей.

Организация учитывает два вида материалов:

• Расходные материалы к принтеру (остаток на начало периода 2000 рублей - 3 коробки)
• Канцтовары (остаток на начало периода - 0)

Остаток средств в кассе составляет 1000 рублей. Лимит кассы, установленный для данной организации, составляет 1900 рублей. Обязанности кассира выполняет главный бухгалтер.

Организация имеет расчетный счет, на котором числится 248500 рублей.

Организация не имеет задолженности перед поставщиками и задолженности покупателей. У фирмы нет задолженности по выплате зарплаты, подотчетные лица полностью отчитались перед организацией.

Два месяца назад организация взяла краткосрочный кредит в сумме 250000 рублей. Срок кредита - 12 месяцев, процентная ставка - 24% годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно, 25 числа текущего месяца за текущий месяц.

Организация имеет задолженность по уплате налогов:

• Налог на прибыль организаций: 4800 руб.
• НДС: 17200 руб.
• Налог на имущество: 2000 руб.

Уставный капитал организации составляет 20000 руб.

Нераспределенная прибыль прошлых лет составила 220000 рублей.

Организация не применяет ПБУ 18/02 при расчете налога на прибыль

Оборотно-сальдовая ведомость на начало периода

Составим оборотно-сальдовую ведомость ООО "Разработчик" на начало периода. Включим в нее те счета, по которым на начало периода имеются остатки, а так же те, которые остатков не имеют, но используются в организации. Фактически, здесь мы можем видеть рабочий план счетов нашей организации.

Напомним, что кредитовое сальдо по счетам 02 и 05 вычитается из дебетового сальдо счетов 01 и 04. На основе составленной оборотно-сальдовой ведомости мы можем построить бухгалтерский баланс организации на начало периода.