Опубликован: 16.11.2014 | Доступ: свободный | Студентов: 7935 / 867 | Длительность: 11:03:00
Тема: Менеджмент
Специальности: Менеджер, Руководитель, Бухгалтер
Лекция 40:
Формы бухгалтерской отчетности
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Приложение 3 приказа Минфина №66н содержит пример заполнения пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах. Это - рекомендованная форма пояснений, то есть, при необходимости, организация может самостоятельно разработать состав и структуру пояснений. В частности, в типовых рекомендациях приведены следующие формы пояснений:
| 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) |
| 1.1. Наличие и движение нематериальных активов |
| 1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией |
| 1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью |
| 1.4. Наличие и движение результатов НИОКР |
| 1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов |
| 2. Основные средства |
| 2.1. Наличие и движение основных средств |
| 2.2. Незавершенные капитальные вложения |
| 2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации |
| 2.4. Иное использование основных средств |
| 3. Финансовые вложения |
| 3.1. Наличие и движение финансовых вложений |
| 3.2. Иное использование финансовых вложений |
| 4. Запасы |
| 4.1. Наличие и движение запасов |
| 4.2. Запасы в залоге |
| 5. Дебиторская и кредиторская задолженность |
| 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности |
| 5.2. Просроченная дебиторская задолженность |
| 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности |
| 5.4. Просроченная кредиторская задолженность |
| 6. Затраты на производство |
| 7. Оценочные обязательства |
| 8. Обеспечения обязательств |
| 9. Государственная помощь |
О контрольных показателях бухгалтерской отчетности
Формы бухгалтерской отчетности содержат одинаковые показатели, суммы, отраженные по которым в различных формах, должны совпадать. Зная об этих показателях, можно устроить дополнительную проверку правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности, сравнив их друг с другом.
Пример
В ООО "Мебельщик" было принято решение составить бухгалтерский баланс, данные которого планируется использовать для анализа изменения состояния организации с 31.01.2013 по 28.02.2013. Для составления баланса используется оборотно-сальдовая ведомость, табл. 23.3.
| Оборотно-сальдовая ведомость | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| № счета | Наименование счета | Сальдо начальное, р. | Обороты, р. | Сальдо конечное, р. | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 01 | Основные средства | 600000 | 600000 | ||||
| 04 | Нематериальные активы | 11500 | 11500 | ||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 600000 | 0 | 11500 | 611500 | 0 | |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 200 | 0 | 0 | 200 | 0 | |
| 10 | Материалы | 100000 | 0 | 132600 | 125315,38 | 107284,62 | |
| 19 | НДС | 126000 | 0 | 29286 | 155286 | 0 | |
| 20 | Основное производство | 0 | 0 | 140977,88 | 140000 | 977,88 | |
| 26 | Общехозяйственные расходы | 59405 | 59405 | 0 | |||
| 41 | Товары | 20000 | 10000 | 10000 | |||
| 43 | Готовая продукция | 0 | 0 | 140000 | 84000 | 56000 | |
| 50 | Касса | 0 | 0 | 70905 | 69889 | 1016 | |
| 51 | Расчетные счета | 159000 | 0 | 456423 | 251030 | 364393 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 227150 | 227150 | 0 | |||
| 62-01 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 407100 | 141600 | 265500 | |||
| 62-02 | Расчеты по авансам полученным | 141600 | 141600 | ||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 0 | 301560 | 301560 | |||
| 68-01 | НДФЛ | 7111 | 7111 | ||||
| 68-02 | НДС | 176850 | 83736 | 93114 | |||
| 68-04 | Расчеты по налогу на прибыль | 0 | 0 | 1276,92 | 38291,6 | 37014,68 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 0 | 17767,5 | 17767,5 | |||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 57500 | 57500 | ||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 5500 | 5500 | ||||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 236 | 236 | ||||
| 75 | Расчеты с учредителями | 14000 | 0 | 0 | 14000 | ||
| 76-АВ | НДС по авансам и предоплатам | 21600 | 21600 | ||||
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 0 | 1076,92 | 1076,92 | |||
| 80 | Уставный капитал | 0 | 1000000 | 14000 | 14000 | 1000000 | |
| 90-01 | Выручка | 407100 | 407100 | ||||
| 90-02 | Себестоимость продаж | 153405 | 153405 | ||||
| 90-03 | НДС | 62100 | 62100 | ||||
| 90-09 | Прибыль/убыток от продаж | 407100 | 407100 | ||||
| 91-01 | Прочие доходы | 0 | 0 | 2423 | 2423 | ||
| 91-02 | Прочие расходы | 0 | 0 | 2560 | 2560 | ||
| 91-09 | Сальдо прочих доходов и расходов | 0 | 0 | 2560 | 2560 | ||
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | 236 | 236 | ||||
| 99 | Прибыли и убытки | -800 | 38428,6 | 191595 | 152366,4 | ||
| Итог | 999200,00 | 999200,00 | 3808433,40 | 3808433,40 | 1509785,50 | 1509785,50 | |
Сейчас в распоряжении организации присутствуют данные на 31.01.2013 (столбцы Сальдо начальное) и на 28.02.2013 (столбцы Сальдо конечное). Проанализируем состояние счетов и заполним баланс в соответствии с табл. 23.1. Баланс составлен в рублях и копейках, в табл. 23.4 приведен актив баланса, в табл. 23.5 - пассив.
| Наименование показателя | Код | На 31.01.2013 | На 28.02.2013 |
|---|---|---|---|
| АКТИВ | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 1110 | 11500 | |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | ||
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | ||
| Материальные поисковые активы | 1140 | ||
| Основные средства | 1150 | 600000 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | ||
| Финансовые вложения | 1170 | ||
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 200 | |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 600000 | |
| Итого по разделу I | 1100 | 600200 | 611500 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 1210 | 100000 | 174262,5 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 126000 | |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 14000 | 358614 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 159000 | 365409 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | ||
| Итого по разделу II | 1200 | 399000 | 898285,5 |
| БАЛАНС | 1600 | 999200 | 1509785,5 |
| Наименование показателя | Код | На 31.01.2013 | На 28.02.2013 |
|---|---|---|---|
| ПАССИВ | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 1000000 | 1000000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | ||
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | ||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | ||
| Резервный капитал | 1360 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | -800 | 152366,4 |
| Итого по разделу III | 1300 | 999200 | 1152366,4 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1410 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | 1076,92 | |
| Оценочные обязательства | 1430 | ||
| Прочие обязательства | 1450 | ||
| Итого по разделу IV | 1400 | 1076,92 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1510 | 301560 | |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 54782,18 | |
| Доходы будущих периодов | 1530 | ||
| Оценочные обязательства | 1540 | ||
| Прочие обязательства | 1550 | ||
| Итого по разделу V | 1500 | 356342,18 | |
| БАЛАНС | 1700 | 999200 | 1509785,5 |
Итоги
Из материалов этого занятия вы узнали об особенностях заполнения форм бухгалтерской отчетности.
- Основные формы отчетности представлены бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.
- Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
- Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
- Статьи бухгалтерского баланса содержат агрегированные данные по счетам бухгалтерского учета.
- Отчет о финансовых результатах отражает сведения, аккумулируемые в течение отчетного года по субсчетам счетов 90, 91, 99.
Нормативное регулирование
- Закон "О бухгалтерском учете",
- Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998, N 34н, в ред. От 24.12.2010 г.)
- ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций
- Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. от 04.12.2012 г.)
Задание
Повторите материалы занятия №22, пройдите тестирование по материалам занятий №22 и №23.
