Опубликован: 16.11.2014 | Доступ: свободный | Студентов: 7819 / 841 | Длительность: 11:03:00
Тема: Менеджмент
Специальности: Менеджер, Руководитель, Бухгалтер
Лекция 40:
Формы бухгалтерской отчетности
Отчет о финансовых результатах
Основные данные для отчета о финансовых результатах аккумулируются в течение отчетного года по субсчетам счетов 90, 91, 99. Заполняя баланс, мы используем сальдо по счетам, а заполняя отчет о финансовых результатах - обороты. Отчет о финансовых результатах должен содержать показатели за два года. Вычитаемые показатели (фактически - отрицательные) даются в круглых скобках.
В табл. 23.2 приведена структура Отчета о финансовых результатов (построена с использованием электронных изданий "Годовой отчет 2011" под редакцией Т.В. Крутяковой, "Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2013", КонсультантПлюс, издания "Годовой отчет - 2013" под общей редакцией В.И. Мещерякова) с указанием кодов отдельных разделов отчета и с информацией об оборотах по счетам, необходимых для заполнения тех или иных показателей.
В таблице приняты следующие условные сокращения:
Знаки "+" (плюс) и "-" (минус) показывают формирование итогового показателя по строке отчета.
| Пояснения | Наименования показателей | Код показателя | Обороты по счетам бухгалтерского учета |
|---|---|---|---|
| Выручка | 2110 | КО 90.2 - ДО 90.3 - ДО 90.4 | |
| 6 | Себестоимость продаж | 2120 | ДО 90.2 - ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 44) - ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 26 при списании косвенных расходов, не включенных в себестоимость продукции) |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | Строка 2110 - строка 2120 | |
| Коммерческие расходы | 2210 | ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 44) | |
| Управленческие расходы | 2220 | ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 26 при списании косвенных расходов, не включенных в себестоимость продукции) | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | Строка 2100 - 2210 - 2220. Должен соответствовать итоговым оборотам по дебету (либо кредиту) счета 90, субсчет 9 "Прибыль (убыток) от продаж", в корреспонденции со счетом 99 | |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | КО 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" | |
| Проценты к получению | 2320 | КО 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов, например, 58, 76, 51, 52 и др. | |
| Проценты к уплате | 2330 | ДО 91, субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции со счетами учета сумм причитающихся к уплате процентов по облигациям, акциям, полученным кредитам, займам, например 76, 66, 67 и др. | |
| Прочие доходы | 2340 | КО 91, субсчет "Прочие доходы", в части полученных прочих доходов, в частности, в корреспонденции со счетами 62, 66, 67, 76 - ДО 91, субсчет "Прочие расходы" в части НДС, акцизов, иных аналогичных обязательных платежей | |
| Прочие расходы | 2350 | ДО 91, субсчет "Прочие расходы", в части произведенных прочих расходов, за исключением НДС, акцизов, иных аналогичных обязательных платежей | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | Строка 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 | |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | КО 68 в корреспонденции со счетами 09, 77, 99 в части формирования текущего налога на прибыль - ДО 68 в корреспонденции с теми же счетами | |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | КО 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых активов - ДО 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых обязательств | |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | КО 77 - ДО 77 без учета дебетового оборота в корреспонденции со счетом 99) | |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | ДО 09 - КО 09 (без учета кредитового оборота в корреспонденции со счетом 99) | |
| Прочее | 2460 | Сальдо счёта 99 в части операций, не связанных с начислением условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых активов и обязательств. В частности, штрафы, суммы доплаты (переплаты) по налогу на прибыль. | |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Строка 2300 + 2410 + 2430 + 2460 + 2450
Оборот счета 99 со счетом 84 при составлении годовой отчетности. Сальдо счета 99 (чистая прибыль (убыток)) при составлении промежуточной отчетности |
|
| Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2510 | КО 83 в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 08, 05 - ДО 83 в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 08, 05
Заполняется в годовой отчетности. Отражает результаты переоценки внеоборотных активов (изменение добавочного капитала) |
|
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2520 | Включаемая в состав добавочного капитала разница от пересчета в рубли стоимости активов и обязательств организации, выраженной в иностранной валюте, используемых для ведения деятельности за пределами РФ | |
| Совокупный финансовый результат периода | 2500 | Строка 2400 + - 2510 + - 2520
Если в качестве совокупного финансового результата выявлен убыток, он показывается в круглых скобках |
|
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 2900 | Заполняют акционерные общества. Содержит информацию о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам - владельцам обыкновенных акций. | |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Заполняют акционерные общества. Содержит информацию о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции, либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости). |
Отчет об изменениях капитала
Отчет об изменениях капитала должны составлять организации, которые формируют уставный, добавочный и резервный капиталы. Например, это акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.
Отчет отражает данные следующих счетов: 80, 82, 83, 84. Отчет содержит информацию о состоянии капитала организации на начало и конец отчетного года.
Особое значение в данном отчете имеет информация о чистых активах организации, которая исчисляется на основании данных заполненного Бухгалтерского баланса (Приказ Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ").
Если величина чистых активов АО или ООО падает - нужно принимать меры. В частности, в соответствии со ст. 35 Федерального Закона от 26.12.2005 №208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в ред. от 28.12.2013 г), если стоимость чистых активов оказывается меньше, чем его уставный капитал, это, в итоге, может привести либо к необходимости уменьшения уставного капитала до величины, не превышающей величину чистых активов, либо - к ликвидации общества.
Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств отражает источники, из которых денежные средства и денежные эквиваленты (высоколиквидные финансовые вложения) поступают в организации и направления их использования. Он содержит информацию за предыдущий и за текущий отчетный годы. Информационной базой для составления отчета о движении денежных средств являются данные о движении денежных средств и денежных эквивалентов.
