Расчеты с поставщиками и подрядчиками
В табл. 16.8 приведена оборотно-сальдовая ведомость.
Оборотно-сальдовая ведомость | |||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|
№ счета | Наименование счета | Сальдо начальное, р. | Обороты, р. | Сальдо конечное, р. | |||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
01 | Основные средства | 600000 | 600000 | ||||
04 | Нематериальные активы | 11500 | 11500 | ||||
08 | Вложения во внеоборотные активы | 600000 | 0 | 11500 | 611500 | 0 | |
09 | Отложенные налоговые активы | 200 | 0 | 200 | |||
10 | Материалы | 100000 | 0 | 131000 | 125115,38 | 105884,62 | |
19 | НДС | 126000 | 0 | 25650 | 151650 | 0 | |
20 | Основное производство | 0 | 0 | 140977,88 | 0 | 140977,88 | |
26 | Общехозяйственные расходы | 59405 | 0 | 59405 | |||
50 | Касса | 0 | 0 | 70669 | 69889 | 780 | |
51 | Расчетные счета | 159000 | 0 | 14823 | 87190 | 86633 | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 40710 | 179950 | 139240 | |||
68-01 | НДФЛ | 7111 | 7111 | ||||
68-02 | НДС | 151650 | 0 | 151650 | |||
68-04 | Расчеты по налогу на прибыль | 0 | 0 | 1076,92 | 0 | 1076,92 | |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 0 | 17767,5 | 17767,5 | |||
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 57500 | 57500 | ||||
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 5500 | 5500 | ||||
75 | Расчеты с учредителями | 14000 | 0 | 0 | 14000 | ||
77 | Отложенные налоговые обязательства | 0 | 1076,92 | 1076,92 | |||
80 | Уставный капитал | 0 | 1000000 | 14000 | 14000 | 1000000 | |
91-01 | Прочие доходы | 0 | 0 | 0 | 823 | 823 | |
91-02 | Прочие расходы | 0 | 0 | ||||
91-09 | Сальдо прочих доходов и расходов | 0 | 0 | ||||
99 | Прибыли и убытки | -800 | -800 | ||||
Итог | 999200,00 | 999200,00 | 1343072,80 | 1343072,80 | 1158107,42 | 1158107,42 |
15.02.2013 ООО "Мебельщик" проводит инвентаризацию расчетов с поставщиками. Для того, чтобы провести подобную операцию, можно составить оборотно-сальдовую ведомость по счету. Она напоминает оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам, с которой вы уже хорошо знакомы. Оборотно-сальдовая ведомость по счету строится за некоторый период, в ней отражаются дебетовые и кредитовые сальдо на начало и конец периода и обороты по счету. Её можно построить для любого счета. В табл. 16.9 вы можете видеть оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 за февраль 2013-го года.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 | ||||||
---|---|---|---|---|---|---|
Контрагент | Сальдо начальное, р. | Обороты, р. | Сальдо конечное, р. | |||
Д | К | Д | К | Д | К | |
ООО "Доска" | 94400 | 94400 | ||||
ООО "Пиломатериалы" | 42480 | 42480 | ||||
ООО "Консультант" | 1180 | 1180 | ||||
ООО "Посредник" | 590 | 590 | 0 | |||
ООО "Мир мебели" | 11800 | 11800 | 0 | |||
ООО "Канцелярия | 4720 | 4720 | 0 | |||
ООО "Фурнитура" | 23600 | 24780 | 1180 | |||
Итого: | 0 | 0 | 40710 | 179950 | 0 | 139240 |
Обратите внимание, при составлении оборотно-сальдовой ведомости по счету равенство сумм дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо не имеет значения. Для контроля можно сравнить итоговые показатели по этой оборотно-сальдовой ведомости и по счёту, открытому в главной книге, или по счету в оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам. В нашем случае итоговые дебетовый и кредитовый обороты по ведомости (40710 и 179950) равны соответствующим показателям по счету. Равенство можно обнаружить и между итоговым показателем сумм кредитовых конечных сальдо по ведомости (139240) и показателем конечного кредитового сальдо по счету в главной книге.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 позволяет быстро оценить состояние взаиморасчетов с контрагентами. Кредитовые остатки говорят о наличии кредиторской задолженности. Дебетовые остатки указывали бы на наличие задолженности поставщика перед нашей организацией. Такое вполне возможно, если, например, поставщику был выплачен аванс, но фактически в организацию поступили ценности на меньшую сумму. По счету 60 может формироваться развёрнутое сальдо. При этом, если говорить о практической стороне дела, мы рассматриваем учет расчетов с поставщиками, который ведется лишь в разрезе поставщиков. На практике могут использоваться больше аналитических разрезов. Например, учет может вестись в разрезе договоров, валют, возможно - еще каких-либо признаков, таких, как сотрудник организации, который работает с конкретным контрагентом.
В данном случае оказывается, что организация должна следующим контрагентам:
- ООО "Доска" , 94400 рублей (операции 21, 22, пример к занятию №10)
- ООО "Пиломатериалы" , 42480 рублей (операции 23, 24, пример к занятию №10)
- ООО "Консультант" , 1180 рублей (операции 31, 32, пример к занятию №13)
- ООО "Фурнитура" , 1180 рублей (операции 77, 78 занятие №16)
Общая сумма задолженности организации перед поставщиками составляет 139240 рублей. Если поинтересоваться состоянием расчетного счета организации (например, узнав об объеме денежных средств на нём из оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам, табл. 16.8) окажется, что в распоряжении организации имеется лишь 86633 руб. Может показаться, что финансовое состояние организации не слишком хорошее. Действительно, по состоянию на 15.02.2013 ей не хватает средств для того, чтобы рассчитаться с поставщиками. Кроме того, если проанализировать состояние других расчетов, оказывается, что у организации имеются долги по платежам в фонды (счет 69).
Однако нельзя забывать о том, что наша организация пока не продавала продукцию, производством которой она занимается. Вполне возможно, что первая же реализация позволит получить достаточно средств для того, чтобы рассчитаться с долгами. Кроме того, мы не вдаёмся в подробности договоров, заключенных организацией с поставщиками. Вполне возможно, что некоторые из них предусматривают отсрочки платежей. Если же в указанной ситуации организации, всё же, придётся срочно рассчитываться с долгами, ей может помочь кредит.
Итоги
На этом занятии мы рассмотрели некоторые особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В частности, особенности учета приема работ, услуг, товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов.
- Любая организация постоянно взаимодействует с поставщиками и подрядчиками.
- Учет взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60.
- Для организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками организации нужно иметь следующие документы:
- Договоры и дополнительные соглашения к ним
- Счета
- Накладные
- Акты приема-передачи товаров, работ, услуг
- Счета-фактуры
- Акты инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками
Нормативное регулирование
Основным нормативным документом, который регулирует взаимоотношения фирмы с поставщиками и подрядчиками, является Гражданский Кодекс Российской Федерации. В частности, в плане юридического оформления отношений с поставщиками и подрядчиками наибольший интерес представляют следующие главы:
- Глава 9 "Сделки"
- Глава 10 "Представительство. Доверенность"
- Глава 11 "Исчисления сроков"
- Глава 12 "Исковая давность"
- Глава 13 "Общие положения" (право собственности и другие вещные права)
- Глава 14 "Приобретение права собственности"
- Глава 15 "Прекращение права собственности"
- Глава 21 "Понятие и стороны обязательства"
- Глава 22 "Исполнение обязательств"
- Глава 23 "Обеспечение исполнения обязательств"
- Глава 24 "Перемена лиц в обязательстве"
- Глава 25 "Ответственность за нарушение обязательств"
- Глава 26. "Прекращение обязательств"
- Глава 27 "Понятие и условия договора"
- Глава 28 "Заключение договора"
- Глава 29 "Изменение и расторжение договора"
- Глава 30 "Купля-продажа"
- Глава 31 "Мена"
- Глава 32 "Дарение"
- Глава 37 "Подряд"
- Глава 38 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ"
- Глава 39 "Возмездное оказание услуг"
- Глава 40 "Перевозка"
- Глава 41 "Транспортная экспедиция"
Как видите, немалая часть ГК РФ посвящена регулированию отношений с поставщиками и подрядчиками. Это и неудивительно - спектр таких отношений весьма широк, а сами эти отношения очень важны в жизни организации.
Задание
Изучите главы 9-15 и 21-29 ГК РФ, пройдите тест на работу с текстом данных глав ГК РФ.