Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Бухгалтерские записи

Рассмотрим бухгалтерские записи по учету взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками (табл. 16.1).

Пример

ООО "Мебельщик" 14.02.2012 перечисляет аванс на покупку 100 упаковок мебельной фурнитуры ООО "Фурнитура". Стоимость материалов составляет 100 рублей за упаковку, плюс - НДС 18%. В итоге стоимость материалов составила 100*100 = 10000 рублей, с НДС - 10000+10000*18%=11800 рублей. Кроме того, с ООО "Фурнитура" заключен договор на доставку материалов. Стоимость доставки, с НДС, составляет 1180 руб. При этом доставка оплачивается по факту оказания услуги, а стоимость материалов оплачивается авансом.

До сих пор при расчетах с поставщиками операции, предусматривающие уплату аванса, не использовались, эти расчеты учитывались на счете 60. Фактически, если следовать рабочему плану счетов, принятому в учетной политике организации, эти расчеты учитываются на субсчете 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" . Сейчас мы воспользуемся, для отражения факта уплаты аванса, субсчетом 60-02 "Расчеты по авансам выданным" . ООО "Мебельщик" , пользуясь платежным поручением, осуществляет оплату аванса с расчетного счета:

Д60-02-ООО "Фурнитура" К51 11800 рублей

Обратите внимание, мы оплатили поставщику и стоимость материалов, и НДС, но материалы мы пока не приняли к учету, поэтому оснований для принятия НДС к зачету не возникает.

15.02.2012 ООО "Фурнитура" доставляет материалы, оплаченные авансом. При этом у нашей организации возникает задолженность перед поставщиком за оказанные услуги по доставке. Когда материалы поступили, делаются следующие записи:

Сейчас в учете имеются сведения об авансе, который был уплачен ООО "Фурнитура" до поставки товаров. После поставки мы можем зачесть этот аванс:

Д60-01-ООО "Фурнитура" К60-02-ООО "Фурнитура" 11800 руб.

Кроме того, так как услуга по доставке получена, мы отражаем стоимость доставки в учете. Стоимость доставки формирует фактическую себестоимость материалов, мы относим стоимость доставки на счет материалов.

Д10-02-Фурнитура-Партия 1 К60-01-ООО "Фурнитура" 1000 руб. - отражена стоимость доставки материалов

Д19-03 К60-01-ООО "Фурнитура" 180 руб. - отражен НДС по доставке

Учитывая, что при приобретении все документы оформлены верно, принимаем к вычету входящий НДС по стоимости материалов и по доставке:

В таблице 16.2 вы можете видеть фрагмент журнала регистрации хозяйственных операций организации за февраль 2013-го года.

В табл. 16.3 - 16.7 приведены счета главной книги, состояние которых изменилось в соответствии с операциями 73 - 80.