Опубликован: 22.05.2016 | Доступ: свободный | Студентов: 2719 / 605 | Длительность: 05:49:00
Лекция 8:

Затраты на производство продукции - себестоимость продукции

< Лекция 7 || Лекция 8: 12

Задания к анализу ситуаций

Задание 8.1

На основании данных табл. 8.1 рассчитать, проанализировать и провести диагностику факторов, оказавших влияние на изменение затрат на 1 руб. выпущенной продукции. Определить вероятные причины и "виновников" действия факторов с позиций рыночной экономики, а также потенциальные последствия их влияния на экономическую устойчивость предприятия. Указать возможные направления деятельности руководства предприятия по изменению характера выполняемых функций как внутренних, так и внешних служб предприятия с целью обеспечения финансовой стабильности.

Задание 8.2

На основании данных табл. 8.2 рассчитать, проанализировать и провести диагностику рациональности структуры затрат на производство по экономическим элементам, используя показатели материалоемкости, трудоемкости, уровня кооперирования производства, соотношения живого и овеществленного труда.

Задание 8.3

На основании данных табл. 8.3 рассчитать, проанализировать и провести диагностику себестоимости выпущенной продукции по изменению абсолютных показателей и структуры затрат с позиций экономической устойчивости и конкурентоспособности предприятия.

Задание 8.4

На основании данных табл. 8.4 рассчитать, проанализировать и провести диагностику состояния структуры материальных затрат. Определить возможности влияния изменения уровня материальных затрат на экономическую устойчивость предприятия.

Задание 8.5

На основании данных табл. 8.5 и дополнительных данных анализируемого предприятия рассчитать, проанализировать и провести диагностику характера влияния отклонений от действующих цен и норм расхода материалов, а также от уровня транспортно-заготовительных расходов на изменение материальных затрат. Акцентировать внимание на адаптации управленческого и производственного персонала к изменениям внешних и внутренних условий. Определить возможные причины и "виновников" действия факторов. Изыскать резервы снижения материальных затрат и сделать прогноз их количественной величины, используя выявленные резервы и направления деятельности предприятия по совершенствованию технологии изготовления деталей, внедрения новых видов материалов. Результаты анализа изложить в таблице, используя форму типовой табл. 8.6.

Задание 8.6

На основании данных табл. 6.6, 7.1-7.16 и дополнительных аналитических исследований выполнить анализ и провести диагностику статьи затрат "Основная заработная плата основных производственных рабочих" с позиций рационального ее использования для эффективной работы предприятия и оптимального учета интересов управляющего звена и наемных работников. Определить факторы, причины и "виновников" действия факторов, изыскать возможные резервы снижения затрат по заработной плате (без ущерба для интересов работающих) и составить прогноз по величине данной статьи затрат. Результаты аналитических исследований изложить в таблице, для чего использовать форму табл. 8.6.

Задание 8.7

На основании данных табл. 8.7-8.9 рассчитать, проанализировать и провести диагностику изменения расходов на обслуживание производства и управление. Определить факторы, причины и "виновников", вызвавших увеличение данных расходов, изыскать возможные резервы их снижения. Составить прогноз сокращения расходов на обслуживание производства и управление без снижения эффективности функционирования предприятия. Результаты аналитических исследований изложить в таблице, для чего использовать форму табл. 8.6.

Задание 8.8

На основании данных табл. 8.10 рассчитать, проанализировать и провести диагностику изменения потерь, связанных с производством некачественной продукции. Определить факторы, причины и "виновников", оказавших влияние на качество изготовления изделий, изыскать возможные резервы снижения потерь от брака. Составить прогноз снижения этих потерь и показать результаты исследований в таблице, составленной по форме табл. 8.6.

Задание 8.9

На основании решения заданий 8.1, 8.3-8.8 определить общую величину резервов снижения затрат на производство продукции.

Показать общие резервы снижения затрат (в разрезе каждой статьи калькуляции) на производство продукции в табл. 8.11. Составить прогноз снижения себестоимости выпущенной продукции и дать комплексную аналитическую оценку эффективности прогнозируемых решений с позиций рыночной экономики. Результаты прогнозируемых изменений показать в табл. 8.11.

Задание 8.10

На основании данных табл. 8.12, 8.13 рассчитать, проанализировать и провести диагностику себестоимости и рентабельности изделий исходя из их возможной конкурентоспособности, а также с позиций экономической устойчивости предприятия.

Задание 8.11

На основании данных табл. 8.14-8.16 выполнить развернутый, полный, комплексный анализ себестоимости изделий А, Е, Ж по статьям калькуляции в целом и с учетом раскрытия отдельных статей затрат. Дать аналитическую оценку себестоимости каждого изделия с позиций его конкурентоспособности на базе изыскания и обоснования внутренних резервов производства.

Задание 8.12

На основании данных, изложенных в табл. 8.1-8.16, а также материалов предшествующих глав (3, 4, 5, 6, 7) провести комплексную диагностику производственного потенциала предприятия - состояния и перспектив развития.

Дать свой вариант изменения технического, трудового, кадрового, производственного потенциала предприятия, обеспечивающего рост его производственной устойчивости.

Составить квалифицированную, профессионально выполненную аналитическую записку к выполненным расчетам.

Провести диагностику изменения производственной деятельности предприятия на ближайшую и длительную перспективу. Результаты прогнозируемых изменений показать в табл. 8.17.

Таблица 8.1. Затраты на 1 руб. выпущенной продукции
Показатель Обозначение Сумма
Плановая себестоимость всей выпущенной продукции -
  • по плану на плановый выпуск, тыс. руб.
Сп 20 574
Себестоимость всей фактически выпущенной продукции, тыс. руб.:
  • по плановой себестоимости отчетного периода
Сф.п 22 374
  • по фактической себестоимости отчетного периода
Сф 23 246
Выпущенная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.:
  • по плану
Мп 23 760
  • фактически в ценах, принятых в плане
Мф.п 25 600
  • фактически в ценах, действующих в отчетном периоде
Мф 25 200
Затраты на 1 руб. выпущенной продукции - по плану, коп. Sп
Затраты на 1 руб. фактически выпущенной продукции по плану, перечисленному на фактический выпуск и ассортимент продукции, коп.: Sа
  • фактически в ценах, действующих в отчетном периоде
Sф
  • фактически в ценах, принятых в плане на продукцию
Sц
  • фактически в ценах, принятых в плане
Sц.с
Расчет отклонения (экономия/перерасход, -/+), всего, коп. Оо
в т.ч. за счет изменения:
  • структуры ассортимента
Оs.а
  • себестоимости (уровня затрат)
Ос
  • цен на сырье, материалы, топливо и т.д.
Оц.с
  • оптовых цен на продукцию
Оц
  • прочие
Оп

Справка: В отчетном периоде имело место повышение цен на сырье и материалы (Ус) по сравнению с планом на 10,5 тыс. руб.

Таблица 8.2. Структура себестоимости продукции по экономическим элементам затрат
Показатель Структура затрат Изменение структуры (+/-), %
фактически за предшеств. год по плану на отчетный год фактически за отчетный год по сравнению с предшеств. годом фактически в сравнении с планом
тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу план факт
Материальные затраты 5 252 6 486 6 592
Затраты на оплату труда 10 793 10 110 10 930
Отчисления на социальные нужды 4 009 4 331 4 263
Амортизация основных фондов 1 352 1 461 1 576
Прочие
Итого 21 406 22 388 23 261
Таблица 8.3. Себестоимость выпущенной продукции по калькуляционным статьям затрат, тыс. руб.
Статья затрат Фактически выпущенная продукция по себестоимости Отклонение от плана, +/-
плановой фактической абс. отн., %
к плану по данной статье к полной себестоимости по плану
Сырье и материалы 4 675,2 4 849,2
Возвратные отходы (вычитаются) 93,6 99,6
Покупные изделия и полуфабрикаты 1 513,2 1 512,0
Топливо и энергия на технологические цели 288,0 290,4
Зарплата основная производственных рабочих 4 429 4 488,0
Зарплата дополнительная производственных рабочих 395,3 397,0
Отчисления на социальные нужды 1 764,8 1 770,2
Затраты на подготовку и освоение производства 72,0 34,4
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 2 550,0 2 737,2
Общепроизводственные расходы 2 955,6 3 234,8
Общехозяйственные расходы 2 122,8 2 276,3
Потери от брака х 64,8
Спецзатраты (инструмент и приспособления) 1 124,4 1 127,2
Прочие производственные затраты
Производственная себестоимость 21 796,7 22 681,9
Коммерческие расходы 577,6 564
Полная себестоимость 22 374,3 23 245,9
Таблица 8.4. Структура материальных затрат
Материальные затраты Фактический выпуск Отклонение, +/-
план факт
сумма % к итогу сумма % к итогу сумма % к итогу
Сырье и основные материалы, тыс. руб. 3 607,2 3 769,2
Вспомогательные материалы, тыс. руб. 1 068,0 1 080,0
Топливо, тыс. руб. 138,0 139,2
Энергия, тыс. руб. 150,0 151,2
Покупные изделия и полуфабрикаты, тыс. руб. 1 513,2 1 512,0
Всего материальных затрат, тыс. руб.
Объем товарной продукции, тыс. руб. 23 760,0 25 200,0
Затраты материалов на 1 руб. выпущенной продукции, руб.
Выход продукции на 1 руб. предметов труда, руб.
Таблица 8.5. Анализ затрат на основные материалы
Изделие Деталь Затраты материалов на все количество деталей, кг Цена за 1 кг материала, руб. Отклонения от норм расхода материалов Отклонения от цен на материалы
экономия перерасход разница между плановой и фактической ценой, +/- сумма отклонений от плановых цен
по норме факт план факт кол-во, кг сумма, руб. кол-во, кг сумма, руб.
экономия перерасход
А 1 650 800 73,0 54,0
2 1 500 1 450 181,0 231,0
3 5 000 6 000 688,0 718,0
4 2 000 2 500 184,0 184,0
5 2 500 2 300 239,0 212,0
6 30 000 31 200 182,0 217,0
Итого x x x x x x x x
Результат x x x x x x x x
Общий результат x x x x x x x x
Таблица 8.6. Факторы и резервы снижения затрат на производство продукции
Фактор Сумма отклонений, тыс. руб., +/- Причины и "виновники" действия факторов Возможности снижения затрат Возможные резервы, тыс. руб. Прогнозируемая величина показателя, тыс. руб.
(Название статьи затрат)
Отклонения от плана, всего
в т.ч. за счет следующих факторов:
1)
2)
3)
4)
5)
...
n)
Итого
Результат
Таблица 8.7. Анализ общехозяйственных расходов, тыс. руб.
Статья расходов План Факт Отклонение, +/- Резервы Прогноз
абс. отн., %
к плану по данной статье к итогу по плану
Расходы на содержание аппарата управления 338,0 389,0
Содержание прочего общезаводского персонала 176,0 219,0
Амортизация основных средств 545,0 566,3
Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения 656,0 620,7
Испытания, опыты, исследования, содержание общезаводских лабораторий, рационализация и изобретательство 240,8 225,0
Охрана труда 84,0 46,0
Подготовка кадров 53,0 25,0
Прочие общехозяйственные затраты 17,0 38,3
Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и сборы 12,0 23,0
Общехозяйственные непроизводственные затраты:
  • надбавка к тарифу на электроэнергию
- 64,0
  • потери от простоев
- 24,0
  • недостачи и потери от порчи материалов и продукции на заводских складах
- 12,0
Прочие непроизводительные затраты - 24,0
Итого общехозяйственных расходов 2 122,8 2 276,3
Таблица 8.8. Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. руб.
Статья расходов План Корректированный план Отчет Отклонение, +/- Резервы Прогноз
абс. отн., %
к плану по данной статье к итогу по плану
Амортизация оборудования и транспортных средств 672,0 643,2
Эксплуатация оборудования, кроме затрат на текущий ремонт 1 088,4 1 110,0
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств 169,2 49,2
Внутризаводское перемещение грузов 270,0 232,8
Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений 309,6 339,6
Прочие расходы 40,8 62,4
Итого расходов на содержание и эксплуатацию оборудования 2 550,0 2 737,2

Примечание. Корректировка плановых расходов, кроме амортизации, производится на индекс выполнения плана по выпущенной продукции.

Таблица 8.9. Анализ общепроизводственных расходов, тыс. руб.
Статья расходов План Отчет Отклонение, +/- Резервы Прогноз
абс. отн., %
к плану по данной статье к итогу по плану
Содержание аппарата управления цеха 825,6 982,5
Содержание прочего цехового персонала 793,2 896,7
Амортизация зданий, сооружений и инвентаря 243,6 263,6
Текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря 292,8 193,2
Испытания, опыты, исследования, рационализация и изобретательство 102,0 80,4
Содержание зданий, сооружений, инвентаря 340,8 350,8
Охрана труда 109,2 84,8
Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов 210 205,2
Прочие расходы, всего 38,4 177,6
в том числе:
  • доплата за отклонения от нормальных условий труда
- 49,2
  • оплата за простои
- 54,5
  • доплата за сверхурочные работы
- 20,5
  • доплата за внепроизводственные работы
- 23,4
  • недостачи и порча материальных ценностей и НЗП в цеховых кладовых
- 30,0
Итого общепроизводственных расходов 2 955,6 3 234,8
Таблица 8.10. Анализ потерь от брака
Показатель Год Резервы Прогноз
t - 2 t - 1 t
Стоимость бракованной продукции, тыс. руб. 65,7 75,1 87,6
Реализация брака (по цене использования), тыс. руб. 7,5 8,3 9,7
Взыскано с поставщиков за поставку некачественной продукции, тыс. руб. 3,9 4,5 5,3
Удержано с виновников брака, тыс. руб. 5,8 6,7 7,8
Убытки от брака, всего, тыс. руб. 48,5 55,6 64,8
Процент к себестоимости произведенной продукции
в т.ч. по вине:
  • рабочих, где обнаружен брак, тыс. руб.
29,6 30,3 34
  • цеховой администрации, тыс. руб.
1,3 1,9 2,4
  • внешних поставщиков, тыс. руб.
4,9 5,7 6,9
  • техперсонала завода, тыс. руб.
1,5 1,5 1,7
  • рабочих других цехов, тыс. руб.
9,7 14,6 18
  • прочие, тыс. руб.
1,5 1,6 1,8
Удержания за брак, тыс. руб.:
  • начислено к удержанию
12,6 16,1 17,3
  • удержано
7,3 7,2 7,5
Удержания, %
Справка. Себестоимость произведенной продукции, тыс. руб. 20 086 21 406,0 23 261,0
Таблица 8.11. Прогноз изменения себестоимости выпущенной продукции по статьям затрат, тыс. руб.
Статья затрат Фактическая себестоимость отчетной) года, tф Прогнозирование
резервы снижения затрат прогноз t + 1
сумма % к отчетному году, к tф
Сырье и материалы
Возвратные отходы (вычитаемые)
Покупные изделия и полуфабрикаты
Топливо и энергия на технологические цели
Основная зарплата ОПР
Доп. зарплата ОПР
Отчисления на социальные нужды
Затраты на подготовку и освоение новых видов продукции
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Спецзатраты - инструмент и приспособления
Прочие производственные затраты
Производственная себестоимость
Коммерческие расходы
Полная себестоимость
Таблица 8.12. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Вид продукции Себестоимость единицы продукции, руб. Отклонение Фактический выпуск изделии в отчетном году, ед. Мощность предприятия, ед. Потребности рынка, ед.
за предыдущий год за отчетный год абс., руб. отн., %
план факт от предыдущего года от плана от предыдущего года от плана
Изделие А 41,0 40,7 40,9 75 000 75 000 90 000
Б 19,1 19,1 19,2 230 000 300 000 350 000
В 14,1 14,1 14,05 200 000 250 000 300 000
Г 2,2 2,3 2,5 1 056 000 1 150 000 500 000
Д 1,5 1,5 1,6 320 000 350 000 250 000
Е 94,1 81,5 82,7 50 000 50 000 75 000
Ж 235,2 203,7 206,7 1 200 1 200 1 200
Таблица 8.13. Анализ рентабельности отдельных видов продукции
Вид продукции Оптовая цена единицы продукции, руб. Полная себестоимость единицы продукции, руб. Прибыль на единицу продукции, руб. Рентабельность изделий, %
план факт план факт план факт откл., +/-
Изделие А 40,0 40,7 40,9
Б 22,0 19,1 19,2
В 18,0 14,1 14,1
Г 2,5 2,3 2,5
Д 1,7 1,5 1,4
Е 90,0 81,5 82,7
Ж 200,0 203,7 206,7
Таблица 8.14. Отчетная калькуляция единицы продукции за год
Статья калькуляции По отчету за прошлый год Отчетный год
по плану по отчету
Сырье и материалы (за вычетом отходов) 11,92 11,89 11,74
Изделия, полуфабрикаты и услуги кооперативных предприятий (покупные полуфабрикаты) - - -
Полуфабрикаты собственного производства 0,98 0,98 0,89
Топливо на технологические цели 0,2 0,23 0,18
Энергия всех видов на технологические цели 0,25 0,26 0,24
Транспортно-заготовительные расходы 0,97 0,98 0,98
Основная зарплата производственных рабочих 5,25 5,35 5,24
Отчисления на социальные нужды 1,41 1,43 1,41
Специальные затраты 2,81 2,98 2,9
Общепроизводственные расходы и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 11,85 12,03 11,83
Общехозяйственные расходы 3,3 3,38 3,38
Потери от брака 0,47 - 0,45
Непроизводительные затраты 0,44 - 0,45
Итого заводская себестоимость 39,85 39,51 39,68
Коммерческие расходы 1,18 1,23 1,21
Полная себестоимость 41,03 40,74 40,89
Таблица 8.15. Отчетная калькуляция единицы продукции за год
Статья калькуляции По отчету за прошлый год Отчетный год
по плану по отчету
Сырье и материалы (за вычетом отходов) 37,8 25,7 25,2
Изделия, полуфабрикаты и услуги кооперативных предприятий (покупные полуфабрикаты) - - -
Полуфабрикаты собственного производства 2 1,9 1,8
Топливо па технологические цели 0,4 0,4 0,4
Энергия всех видов на технологические цели 0,5 0,5 0,5
Транспортно-заготовительные расходы 1,9 1,9 2
Основная зарплата производственных рабочих 10,5 10,4 10,5
Отчисления на социальные нужды 1,8 1,8 1,8
Затраты на освоение производства новых видов продукции - - -
Специальные затраты 5,6 5,8 5,8
Общепроизводственные расходы и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 23,7 24 23,7
Общехозяйственные расходы 6,6 6,6 6,8
Потери от брака 0,9 х 0,9
Непроизводительные затраты - х 0,9
Итого заводская себестоимость 91,7 79 80,3
Коммерческие расходы 2,4 2,5 2,4
Полная себестоимость 94,1 81,5 82,7
Таблица 8.16. Отчетная калькуляция единицы продукции за год
Статья калькуляции По отчету за прошлый год Отчетный год
но плану по отчету
Сырье и материалы (за вычетом отходов) 93,1 62,9 62,2
Изделия, полуфабрикаты и услуги кооперативных предприятий (покупные полуфабрикаты) - - -
Полуфабрикаты собственного производства 4,9 4,8 4,4
Топливо на технологические цели 1 1 0,9
Энергия всех видов на технологические цели 1,2 1,2 1,2
Транспортно-заготовительные расходы 4,9 4,9 4,9
Основная зарплата производственных рабочих 26,2 26 26,2
Дополнительная зарплата производственных рабочих 2,2 2,2 2,2
Отчисления на социальные нужды 3,6 3,6 3,6
Затраты на освоение производства новых видов продукции - - -
Специальные затраты 14 14,6 14,5
Общепроизводственные расходы и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 59,3 59,9 59,1
Общехозяйственные расходы 16,5 16,5 16,9
Потери от брака 1,9 - 2,3
Непроизводительные затраты 0,5 - 2,3
Итого заводская себестоимость 229,3 197,6 200,7
Коммерческие расходы 5,9 6,1 6
Полная себестоимость 235,2 203,7 206,7
Таблица 8.17. Прогноз изменения обобщающих показателей производственной деятельности предприятия
Показатель Обозначение Год t + 1 Прогноз
темпы роста t + 1, %, к
t - 5 t - 4 t - 3 t - 2 t - 1 tф tф t - 1 t - 5
Объем произведенной продукции, тыс. руб. Мв 21 600 21 900 23 040 23 560 25 200 26 400
Объем выпущенной продукции, тыс. руб. Мт 21 400 21 800 22 930 23 280 23 640 25 200
Объем продажи продукции, тыс. руб. Мр 21 255 21 619 22 560 22 800 23 400 25 200
Численность ППП, человек Рппп 628 628 630 631 632 629
Производительность труда ППП, тыс. руб. Пппп
Средняя заработная плата ППП, тыс. руб. Зппп
Себестоимость выпущенной продукции, тыс. руб. С 20 800 20 410 20 380 21 015 21 387 23 246
Затраты на 1 руб. выпущенной продукции, руб. S
< Лекция 7 || Лекция 8: 12
Оксана Оверченко
Оксана Оверченко
Наталья Светличная
Наталья Светличная