Правонарушение

18.1. Понятие и признаки правонарушения

Правонарушение - противоположность (антипод) правомерного поведения. Правонарушаемость в любом государстве носит массовый характер и причиняет вред общественным отношениям, мешает нормальному развитию общества и государства. Все правонарушения имеют общие признаки, позволяющие отнести их к одному социальному явлению - правонарушению.

Итак, правонарушение - это общественно опасное, противоправное, виновное деяние деликтоспособного субъекта, причиняющее вред общественным отношениям или ставящее их под угрозу причинения вреда, за совершение которого предусмотрена юридическая ответственность. Указанное определение является формально-материальным, потому что предусматривает как формальный, нормативный признак (противоправность, запрещенность деяния), так и материальный признак (его общественную опасность). Из данного определения вытекает, что в понятие правонарушения входит еще ряд признаков: деяние, виновность, предусмотренность за совершение деяния юридической ответственности и (признак наказуемости).

Общественная опасность. Этот признак правонарушения заключается в способности деяния причинять вред общественным отношениям, а в случае покушения на правонарушение ставить их под угрозу причинения вреда. Общественная опасность, как уже отмечалось, есть материальный признак правонарушения, раскрывающий его социальную сущность. Это объективное свойство правонарушения, не зависящее от воли законодателя. Правоприменительными органами могут быть обнаружены общественно опасные деяния, которые по какой-то причине выпали из поля зрения законодателя и потому не признанные правонарушениями. Задачей законодателя в данном случае выступает формализация данных деяний.

Некоторые ученые полагают, что общественную опасность характеризуют только уголовные преступления. Общественная опасность - свойство любого правонарушения. Правонарушения по характеру общественной опасности (вредности) подразделяются на преступления и проступки (административные, дисциплинарные гражданские и т.д.). Критерием разграничения преступлений и проступков является не отсутствие общественной опасности, а ее характер и степень. Например, уклонение от уплаты налогов как уголовное преступление и как налоговое правонарушение отличаются друг от друга по размеру уклонения (размеру ущерба), который, в свою очередь, является одной из характеристик общественной опасности.

Если деяние не представляет опасности для общества, т.е. не причиняет вред общественным отношениям и не ставит их под угрозу причинения вреда, его нельзя признать правонарушением.

Общественная опасность обладает своими признаками. Признаки, характеризующие общественную опасность, целесообразно разделить на две группы: относящиеся к характеру общественной опасности и к степени общественной опасности. Характер общественной опасности правонарушения определяется направленностью деяния против того или иного объекта, размером ущерба, формой вины. Характер - это отличительное свойство особенности, качество чего-либо. Степень общественной опасности - это количественное выражение сравнительной общественной опасности.

Противоправность формальный признак правонарушения, означающий выражение принципа "нет правонарушения без указания о том в законе". Поведение, не соответствующее иным социальным нормам (нравственным, корпоративным либо обычным), не будет являться правонарушением, если оно не предусмотрено в правовой норме и не запрещено ей.

Таким образом, противоправность есть объективированная форма общественной опасности. Это означает, что общественно опасное деяние должно быть официально закреплено в нормативно-правовом акте в качестве противоправного. С таким утверждением не всегда согласны ученые-цивилисты, указывая, что противоправность может быть сформулирована в гражданско-правовом договоре. Однако при этом не учитывается важное методологическое положение, заключающееся в соответствии договора нормативно-правовому акту. Сам договор основывается на нормативно-правовом акте и является производным от него.

Возможно несколько вариантов противоправности.

В первом случае противоправность действия возникает из-за нарушения запрещающей нормы, а во втором - из-за невыполнения позитивной обязанности.

Виновность - следующий признак правонарушения. Деяние может быть признано правонарушением только тогда, когда оно совершено виновно, т.е. при наличии соответствующего психического отношения лица к деянию и наступившим последствиям в форме умысла или неосторожности. Вина - это всегда психическое отношение к совершаемому деянию. Причем отношение порочное, в котором выражаются негативные, пренебрежительные и отрицательные установки субъекта к существующим в обществе ценностям. Сама вина существует только в рамках воли и сознания субъекта. Официальные определения умысла и неосторожности даются в УК РФ, НК РФ и КоАП РФ. Например, в ст. 110 НК РФ указывается, что "Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия)", а отсутствие вины налогового правонарушителя выступает в качестве обстоятельства, исключающего ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ).

Деяние - следующий признак правонарушения. Не являются правонарушениями помыслы, чувства, эмоции и т.п. Действующее законодательство и правовая теория различает две формы деяния: действие и бездействие. Причем ответственность за бездействие возможна только в том случае, если на субъекте лежала юридическая обязанность действовать соответствующим образом. Например, на частных нотариусах, аудиторах, адвокатах лежит обязанность предоставлять налоговую декларацию, а бездействие (непредставление) налоговой декларации является правонарушением, предусмотренным ст. 120 НК РФ. Деяние обязательно должно быть связано с волей и сознанием субъекта, а правовое значение будет иметь только осознанное и волевое деяние.

Предусмотренность юридической ответственности - следующий признак правонарушения. Этот признак еще иногда называют наказуемостью. В определенной степени он производен от признака противоправности, но одновременно имеет и самостоятельное значение. Предусмотренность (запрещенность) общественно опасного деяния законом не означает лишь декларирование запрещенности деяния, но предопределяет обязательное установление за его совершение мер юридической ответственности. Например, это положение прямо закреплено в ст. 106 НК РФ, где указывается, что "налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность".

Только все признаки в совокупности и образуют понятие правонарушения.

18.2. Юридический состав правонарушения

Наряду с понятием правонарушения в юридической науке употребляется понятие "состав правонарушения". Состав правонарушения - это научная абстракция, отражающая систему наиболее общих, типичных и существенных элементов и признаков отдельных разновидностей правонарушений, необходимых и достаточных для привлечения правонарушителя к юридической ответственности.

Понятие "состав правонарушения" не подменяет понятие "правонарушения". Соотношение между понятиями "правонарушение" и "состав правонарушения" носит двоякий характер и зависит от того, что понимать под правонарушением.

Во-первых, если правонарушение рассматривать как законодательное или научное определение реального юридического факта, то состав правонарушения также выступает юридической конструкцией, в которой раскрываются и дополняются признаки и характеристики правонарушения, а признак наказуемости выходит за рамки понятия "состав правонарушения". Все элементы и признаки состава правонарушения раскрывают, дополняют и характеризуют признаки правонарушения (общественная опасность, противоправность, виновность и деяние). Понятие "состав правонарушения" выполняет служебную роль по отношению к понятию "правонарушение".

Во-вторых, если правонарушение рассматривать как юридический факт, т.е. факт реальной действительности, то понятие "состав правонарушения" выступает только теоретической конструкцией, в которой детально раскрывается, каким должно быть правонарушение.

Элементами состава правонарушения выступают объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона.

Объект правонарушения - это те общественные отношения, которым причиняется вред или которые ставятся под угрозу причинения вреда в результате правонарушения. Например, приготовление к совершению убийства, выражающееся в разработке плана действий, может и не причинять вреда отношениям, обеспечивающим и охраняющим жизнь человека, но для этих отношений создается реальная угроза причинения вреда. От объекта правонарушения необходимо отличать потерпевшего и предмет правонарушения. Предмет правонарушения может быть как материальным, так и нематериальным. Например, предметом несоблюдения порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК РФ) выступает само имущество (материальный предмет), а объектом этого правонарушения являются общественные отношения, складывающиеся в сфере, обеспечивающей реализацию решения о взыскании налога за счет имущества. Другой пример. Потерпевшим от оскорбления представителя власти (ст. 319 УК РФ) может выступать сотрудник налоговой инспекции. Предметом данного преступления является честь и достоинство (нематериальный предмет), а объектом будут являться общественные отношения, складывающиеся в сфере управления.

Предмет правонарушения и потерпевший являются важными признаками, характеризующими объект правонарушения.

В теории государства и права принято выделять общий, родовой и непосредственный объект правонарушения. Общий объект - это совокупность общественных отношений, охраняемых или регулируемых правом. В самом широком смысле общим объектом любого правонарушения выступает существующий в обществе правопорядок. Под родовым объектом правонарушения необходимо понимать род (группу) общественных отношений. Например, общим объектом нецелевого использования бюджетных средств выступает сложившийся в общество правопорядок. Родовой объект этого правонарушения более конкретен. Им является род общественных отношений, складывающийся в сфере распределения и использования бюджетных средств. Конкретным же объектом нецелевого использования бюджетных средств будут выступать общественные отношения, обеспечивающие целевое использование бюджетных средств. Таким образом, непосредственный объект является частью родового объекта правонарушения, а родовой - частью общего объекта правонарушения.

Объективная сторона правонарушения - это внешняя сторона правонарушения. Ее образуют признаки, характеризующие правонарушение с внешней стороны. К ним относятся: общественно опасное деяние (действие или бездействие), общественно опасные последствия, причинная связь между деянием и общественно опасными последствиями, способ, средства, место, время и обстановка совершения правонарушения.

"Сердцевину" объективной стороны составляют деяние, общественно опасные последствия, причинная связь между деянием и общественно опасными последствиями. Эти признаки принято называть в юридической литературе обязательными, а место, время, обстановку, способ и средства совершения правонарушения именуют факультативными признаками. Такие названия весьма условны, так как любое правонарушение характеризуется временем его совершения, конкретными способами, обстановкой и т.п. Однако в некоторых случаях законодатель не придает им значения и не указывает в диспозиции правовой нормы. Таким образом, они становятся нейтральными (факультативными) для квалификации деяния как правонарушения. В других случаях законодатель специально указывает на место, время, способ совершения правонарушения в диспозиции правовой нормы, придавая юридическое значение этим признакам. Например, в ст. 129.1 НК РФ установлена ответственность за несообщение сведений налоговому органу. В данном случае для квалификации безразличен способ совершения правонарушения, обстановка и время его совершения, а имеет значение только факт бездействия. Противоположный пример. В ч. 1 ст. 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода. В ч. 1 ст. 120 НК РФ законодатель придает значение не только деянию, но и времени его совершения (один налоговый период), переводя признак времени в разряд обязательных для квалификации деяния как правонарушения.

Как указывалось, признаками объективной стороны выступают общественно опасные последствия и причинная связь. Причина - это философская категория, отражающая одну из форм всеобщей объективной связи, взаимозависимости и взаимообусловленности предметов, явлений и процессов, происходящих в природе и обществе. В юридической теории под причинной связью понимают такую объективную связь между деянием и наступившими последствиями, при которой противоправное деяние предшествует во времени последствию и является главной и непосредственной причиной, неизбежно вызывающей данное последствие. Формы выражения вреда многообразны. Он может носить физический, имущественный характер. Некоторые правонарушения влекут организационные последствия, заключающиеся в нарушении нормальной деятельности учреждений и органов. Например, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля (ст. 128 НК РФ), приводит к нарушению нормальной деятельности налоговых органов по проведению налогового расследования.

Юридическая техника такова, что законодатель не всегда в диспозиции правовой нормы указывает на наступление общественно опасных последствий, но это не означает, что правонарушение не влечет неблагоприятных последствий. Безвредных правонарушений не существует. Например, в ч. 1 ст. 129 НК РФ указывается "отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки". Из законодательного определения этого правонарушения следует, что последствия выведены за рамки состава правонарушения, но в реальной действительности они наступают и заключаются в нарушении нормальной деятельности налоговых органов.

Субъективная сторона правонарушения - это внутренняя (по отношению к объективной стороне) сторона правонарушения. К признакам, ее образующим, относят вину, мотив и цель правонарушения, а также эмоциональное состояние лица в момент совершения правонарушения. Несмотря на различное содержание этих признаков, они объединяются в одну группу, образующую субъективную сторону правонарушения потому, что характеризуют процессы, происходящие в психике лица, совершающего правонарушение. Условно эти признаки можно разделить на обязательные и факультативные. Вина - обязательный признак правонарушения, а мотив, цель и эмоциональное состояние лица - факультативные признаки. В некоторых случаях законодатель придает значение мотиву, цели и эмоциональному состоянию правонарушителя, а в некоторых случаях относится нейтрально к данным признакам.

Субъективная сторона правонарушения немыслима без вины, которая выступает в виде психического отношения правонарушителя к совершаемому деянию и его последствиям в форме умысла или неосторожности. При конструировании как умышленной, так и неосторожной форм вины законодатель использует лишь два элемента психики - интеллектуальный и волевой. Например, "налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия)" (ч. 2 ст. 110 НК РФ). Осознание противоправности - интеллектуальный признак, а желание или сознательное допущение последствий - волевой признак.

Умысел может быть прямым или косвенным. Действуя с прямым умыслом субъект не только осознает общественно опасный характер своего деяния, но и стремится к наступлению общественно опасных последствий (желает их наступления). Отличие косвенного умысла от прямого состоит в характеристике волевого признака, так как правонарушитель относится к наступлению последствий безразлично. Например, для налогового правонарушителя может быть безразлично, какие последствия могут наступить в случае нарушения срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ).

Помимо прямого и косвенного умысла в юридической науке выделяют в зависимости от времени возникновения заранее обдуманный и внезапно возникший умысел. Разновидностью внезапно возникшего умысла является аффектированный умысел, сложившийся под влиянием сильных эмоций. По степени определенности умысел может быть определенным, неопределенным и альтернативным.

Неосторожная форма вины может проявиться в виде легкомыслия или небрежности. Легкомыслие - это такой вид неосторожности, когда правонарушитель предвидел возможность наступления общественно опасных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение. Например, водитель, нарушая скоростной режим, рассчитывает на свой опыт и полагает, что сможет избежать аварии, но не успевает вовремя затормозить, вследствие чего сбивает кого-либо из пешеходов, причиняя ему смерть. Воля правонарушителя в данном случае направлена на предотвращение общественно опасных последствий, но расчет правонарушителя избежать последствий оказывается неосновательным.

Небрежность - это такой вид неосторожности, когда правонарушитель не предвидит возможности наступления общественно опасных последствий своего деяния, хотя при необходимой внимательности и предусмотрительности должен был и мог их предвидеть. Определение волевого момента небрежности связывается с двумя критериями - объективным ("должно было") и субъективным ("могло их предвидеть"). В правоприменительной практике объективный критерий связан с обязанностями лица, основанными на законе, профессиональным статусом, общепринятых правилах поведения. Субъективный критерий означает способность определенного лица предвидеть наступление последствий, т.е. что виновный мог их предвидеть при должном напряжении воли и сознания. Например, водитель крупногабаритной машины, если перед мостом отсутствует знак, указывающий на его высоту, обязан предвидеть возможность столкновения и предпринять меры для его предотвращения. Врач, лечащий больного, обязан предвидеть возможные осложнения приема медицинских препаратов и предпринять меры для их нейтрализации.

Как уже указывалось, признаками субъективной стороны помимо вины являются цель, мотив и эмоциональное состояние лица, совершившего правонарушение. Мотив - это побуждение, побудительная причина правонарушающего поведения, т.е. то, чем руководствовалось лицо в момент совершения правонарушения. Мотивы правонарушений весьма разнообразны, как разнообразна и сама человеческая деятельность. В качестве мотивов могут выступать корыстные, эгоистические, хулиганские, политические, сексуальные и другие побуждения. Например, уклонение от уплаты налогов совершается из корыстных побуждений, так как субъект стремится избежать возможных материальных затрат.

Цель правонарушения - это тот результат, которого стремится достигнуть лицо, совершающее правонарушение. Во многих случаях законодатель придает цели правонарушения обязательное значение. Состав злоупотребления должностными полномочиями, совершаемый сотрудником налогового органа (ч. 1 ст. 285 УК РФ), будет налицо лишь в том случае, если использование должностным лицом своих служебных полномочий совершено с корыстной целью или с целью иной личной заинтересованности.

В некоторых случаях законодатель придает значение эмоциональному состоянию лица в случае совершения правонарушения в состоянии аффекта. Аффект - это особое состояние психики человека, характеризующееся сильным всплеском эмоций и быстрым протеканием различных психических процессов. Физиологический аффект может выступать в качестве обстоятельства, смягчающего меры юридической ответственности. Например, если нарушение порядка работы с денежной наличностью (ст. 15.1 КоАП РФ) будет совершено в состоянии аффекта, правоприменитель обязан признать данное обстоятельство смягчающим (п. 3 ч. 1 ст. 3.2 КоАП РФ).

Субъектом правонарушения являются физические и (или) юридические лица, обладающие способностью нести юридическую ответственность за противоправные деяния. Таким образом, признаками субъекта правонарушения являются: лицо (физическое или юридическое) и его деликтоспособность, под которой понимается способность субъекта нести юридическую ответственность за свое противоправное поведение. Для признания лица деликтоспособным законодательство предъявляет к нему определенные требования. Это, прежде всего, наличие определенного возраста, с достижением которого физические лица становятся деликтоспособными. Так, уголовная ответственность по общему правилу наступает с 16 лет, а за отдельные виды преступлений с 14 лет.

При этом следует учитывать, что некоторые преступления субъект способен совершить в более взрослом, чем по общему правилу, возрасте. Субъектом преступлений против правосудия, совершаемых, например, судьями, может быть лишь лицо, достигшее 25-летнего возраста (в соответствии с Законом РФ "О статусе судей в Российской Федерации"). Субъектом полового сношения и иных действий сексуального характера с лицом, не достигшим 16-летнего возраста, может быть только лицо, достигшее возраста 18 лет (ст. 134 УК РФ).

Административная ответственность наступает с 16 лет. Субъектом дисциплинарной ответственности может быть лицо, достигшее 16-летнего возраста. Гражданское законодательство признает субъектами гражданско-правовых правонарушений лиц, достигших 18-летнего возраста. В соответствии со ст. 27 ГК РФ (эмансипация) несовершеннолетний, достигший 16 лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору, или с согласия родителей, усыновителей или попечителей занимается предпринимательской деятельностью. В этом случае родители, усыновители не несут ответственности по обязательствам эмансипированного несовершеннолетнего, например по обязательствам, возникшим вследствие причинения вреда.

Важной характеристикой деликтоспособности выступает вменяемость субъекта. Индивид, совершающий противоправное деяние, может быть субъектом правонарушения при условии его способности понимать социальный смысл своего поступка. Вменяемые лица обладают сознанием и волей, только такие лица способны осознавать содеянное ими и руководить своими действиями (бездействием). Лица, лишенные такой способности, т.е. те, кто не осознает опасности содеянного или не может руководить своими действиями, признаются невменяемыми. В действующем законодательстве отсутствует понятие вменяемости. Оно выявляется путем анализа признаков, характеризующих невменяемость субъекта.

18.3. Виды правонарушений

Правонарушения очень многообразны, что определяется различными объектами посягательства, субъектами их совершающими, особенностями объективной и субъективной стороны, характером и степенью общественной опасности и т.д. Такая широкая палитра различных характеристик правонарушений позволяет их квалифицировать по самым различным основаниям.

В зависимости от объекта посягательства различают:

В зависимости от характеристик субъекта правонарушения различают:

В зависимости от характера и степени общественной опасности правонарушения классифицируются на две большие группы. В первую группу входят проступки, а во вторую - преступления.

Наиболее распространенной является классификация правонарушений в зависимости от отраслевой принадлежности. В этой связи выделяют

Следует отметить условность такой классификации, так как одной отраслью права могут быть предусмотрены несколько разновидностей правонарушений. Так, нормами трудового права предусмотрены дисциплинарные и материально-правовые правонарушения.

Конституционные правонарушения. Конституционное правонарушение - это виновное, общественно опасное деяние субъекта конституционно-правовых отношений, нарушающее нормы конституционного права, за совершение которого предусмотрена конституционная ответственность. Например, Правительство должным образом не выполняет возложенные на него обязанности или депутат Государственной Думы нарушает запрет осуществления им предпринимательской деятельности.

Проблема конституционных правонарушений носит весьма сложный характер, так как является еще не до конца разработанной в юридической науке. Суть в том, что достаточно часто нарушение конституционной нормы является одновременно и нарушением нормы с иной отраслевой принадлежностью. От иных разновидностей правонарушений они отличаются субъектным составом. Подробный перечень субъектов конституционной ответственности дан в главе, посвященной юридической ответственности, а по своим характеристикам субъекты конституционной ответственности и субъекты конституционных правонарушений совпадают.

Преступления отличаются максимальной степенью общественной опасности. Они посягают на наиболее значимые общественные отношения, охраняемые от посягательств уголовным законодательством. Законодательное понятие преступления дается в ст. 14 УК РФ. Так, "преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное настоящим Кодексом под угрозой наказания". Преступления причиняют наиболее тяжкие последствия, а зачастую причиненный ими ущерб является невосполнимым. Объектами преступлений выступают права и свободы человека и гражданина, отношения собственности, общественный порядок и общественная безопасность, конституционный строй Российской Федерации, окружающая среда, мир и безопасность человечества. В связи с высокой степенью общественной опасности уголовный закон устанавливает за их совершение наиболее строгие меры ответственности, а исчерпывающий перечень преступлений содержится только в Уголовном кодексе Российской Федерации.

Особое место в системе уголовных преступлений занимают посягательства на отношения по установлению и взиманию налогов: уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198); уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций (ст. 198); неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 198.1); сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 198.2).

В период разработки уголовного кодекса вносились предложения сделать субъектами преступлений не только физических, но и юридических лиц. Однако законодатель не изменил сложившихся традиций, установив в качестве субъектов преступления исключительно физических лиц.

Административные правонарушения. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность (ст. 2.1 КоАП РФ).

Во многом перечень объектов посягательств административных правонарушений совпадает с объектами преступлений. Так, объектами административных правонарушений могут выступать: права и свободы человека и гражданина, общественная нравственность, окружающая среда, порядок управления, общественная безопасность, отношения собственности, экономические отношение и т.д. Однако административные правонарушения причиняют меньший вред общественным отношениям, нежели преступления, но некоторые административные правонарушения стоят на грани с преступлениями. Например, в Уголовном кодексе сформулировано понятие хищения, а Кодексе об административных правонарушениях - понятие мелкого хищения. Соответственно различаются и правовые последствия совершения этих правонарушений. Гражданско-правовые правонарушения отличаются от иных правонарушений специфическим объектом посягательства и нормативно-правовой базой, их предусматривающей. В качестве объектов гражданских правонарушений могут выступать имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения. Например, распространение сведений, порочащих деловую репутацию юридического лица, посягает на неимущественные отношения, а неисполнение договорных обязательств поставки - на имущественные отношения.

Субъектами гражданско-правовых правонарушений могут быть как физические, так и юридические лица. Основываясь на принципах правового государства, законодатель признал государство и его органы равноправными участником гражданско-правовых отношений. Из чего следует, что государство, государственные органы, органы местного самоуправления выступают субъектами гражданско-правовых правонарушений. Из положений ст. 16 ГК РФ следует, что убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

Дисциплинарные правонарушения представляют собой противоправные деяния, нарушающие внутренний распорядок деятельности предприятий, учреждений и организаций.

Совершение дисциплинарного правонарушения означает нарушение трудовой дисциплины. В ст. 192 Трудового кодекса дисциплинарный проступок определяется как неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей. В одном из актов толкования Пленум Верховного Суда РФ приводит примерный перечень дисциплинарных правонарушений: отказ работника без уважительных причин от выполнения трудовых обязанностей; отсутствие работника без уважительных причин на работе в пределах трех часов в течение рабочего дня; нахождение без уважительных причин не на своем рабочем месте и т.д.

Особой разновидностью правонарушений выступают финансовые правонарушения, о которых пойдет речь в следующем параграфе.

18.4. Понятие и виды финансовых правонарушений

Финансовое правонарушение - новая разновидность правонарушений, которая сравнительно недавно была закреплена в действующем законодательстве. Финансовые правонарушения занимают самостоятельное место в системе конституционных, уголовных, административных, дисциплинарных и иных деликтов, так как обладают только им присущими особенностями объекта, субъекта, объективной и субъективной сторон, а также мерами ответственности за их совершение.

Понятие финансового правонарушения основывается на общем понятии правонарушения, которое разработано теорией государства и права. Таким образом, признаками финансового правонарушения выступают:

С учетом чего финансовое правонарушение можно определить как общественно опасное, виновное, противоправное (в нарушение финансового законодательства) деяние, посягающее на финансовые отношения, за совершение которого предусмотрены меры финансовой ответственности.

Финансовое правонарушение - это родовое понятие, в рамках которого, в зависимости от разновидности объектов посягательства, существуют разновидности финансовых правонарушений. Они предусмотрены финансовым законодательством, в том числе Налоговым кодексом, Бюджетным кодексом, ФЗ РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" и рядом других нормативно-правовых актов.

Налоговые правонарушения, бюджетные правонарушения, валютные правонарушения и правонарушения в сфере публичных банковских отношений - разновидности финансового правонарушения. Объединить эти разновидности правонарушений в один род позволяет их отраслевая принадлежность, так как они предусмотрены нормами финансового права, а их разграничение на виды возможно на основе объектов посягательства, которые существуют в рамках общего родового объекта. Проанализируем признаки отдельных разновидностей финансовых правонарушений. В ст. 106 НК РФ определено: "Налоговым правонарушением признается виновно совершенное, противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность".

Первый признак налогового правонарушения - налоговая противоправность, т.е. совершение деяния в нарушение законодательства о налогах и сборах. В НК РФ указывается: "Законодательство Российской Федерации о налогах сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах".

Другой признак налогового правонарушения - налоговая наказуемость. Из понятия налогового правонарушения следует, что налоговая наказуемость устанавливается исключительно в Налоговом кодексе РФ. Такой вывод вытекает из пп. 6 п. 2 ст. 1 НК РФ, в котором регулирование ответственности относится к исключительной прерогативе Налогового кодекса. Таким образом, признак налоговой противоправности и налоговой наказуемости - два взаимодополняющих признака. Во-первых, обязанности уплачивать налоги и сборы могут быть предусмотрены как в Налоговом кодексе, так и в иных нормативно-правовых актах. Во-вторых, ответственность за нарушение этих обязанностей может быть предусмотрена только в Налоговом кодексе РФ.

С признаком противоправности тесно связан и признак деяния, так как противоправным является именно деяние, а не мысли, чувства или эмоции. Само деяние должно быть волевым и осознанным и может быть выражено в форме действия или бездействия. Некоторые налоговые правонарушения могут совершаться как в форме действия, так и в форме бездействия. Например, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), совершается как в форме действия, так и в форме бездействия. Непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) совершается только в форме бездействия.

Следующий признак налогового правонарушения - признак виновности. В ст. 110 НК РФ предусмотрены две формы (умысел и неосторожность). "Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действия (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать".

В связи с законодательным определением налогового правонарушения как виновно совершенного деяния выглядят бессмысленными все попытки некоторых ученых обосновать налоговую ответственность без вины. На общеправовое значение вины указывается в постановлении Конституционного Суда РФ "По делу о проверке конституционности положений пункта 2 статьи 1070 ГК РФ" указывается: "Наличие вины - общий и общепризнанный принцип юридической ответственности во всех отраслях права, и всякое исключение из него должно быть выражено прямо и недвусмысленно, т.е. закреплено непосредственно". Налоговый кодекс не содержит каких-либо оговорок и исключений о возможности совершения налоговых правонарушений без вины.

Недостатком Налогового кодекса следует признать отсутствие в нем указаний на то, какие налоговые правонарушения совершаются умышленно, а какие - по неосторожности, что ведет к правоприменительному субъективизму в процессе квалификации деяния.

Следующий признак налогового правонарушения - общественная опасность. В законодательном определении налогового правонарушения отсутствует признак общественной опасности, что не означает реального отсутствия общественной опасности у налоговых правонарушений. Любое государство не может нормально функционировать без полного и своевременного сбора налогов, поступление которых в казну обеспечивает реализацию прав и свобод человека и гражданина, внутреннюю и внешнюю безопасность и т.д. Общим объектом налоговых правонарушений будет выступать совокупность общественных отношений, обеспечивающих своевременное и полное взимание налогов и сборов, налоговый контроль и процессуальные налоговые отношения, которым и причиняется вред. Соответственно, можно определить три группы родовых объектов налоговых правонарушений. Во-первых, отношения, обеспечивающие своевременное и полное взимание налогов и сборов. Во-вторых, отношения, обеспечивающие налоговый контроль. В-третьих, налогово-процессуальные отношения.

Такие налоговые правонарушения как: грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ), неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ), невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ) посягают на отношения, обеспечивающие своевременное и полное взимание налогов.

Правонарушения, предусмотренные ст. 128 (ответственность свидетеля), 129 (отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода), 125 (несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест), посягают на отношения, возникающие в процессе осуществления налогового расследования.

Правонарушения, предусмотренные ст. 116 (нарушение срока постановки на учет в налоговом органе), 117 (уклонение от постановки на учет в налоговом органе), 118 (нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке), 119 (непредставление налоговой декларации), 126 (непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), посягают на отношения, обеспечивающие налоговый контроль, но при этом эти отношения очень тесно связаны с отношениями по своевременному и полному взиманию налогов.

Отдельную главу в НК РФ составляют правонарушения, заключающиеся в невыполнении банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (глава 18). Анализ ст. 132-136 НК РФ показывает, что указанные правонарушения в основном посягают на отношения, обеспечивающие осуществление налогового контроля, но эти правонарушения только косвенно связаны с взиманием налогов и сборов. Исключение составляет ст. 135 НК РФ, устанавливающая ответственность за неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора.

В ст. 281 БК РФ дается понятие нарушения бюджетного законодательства РФ, которым признается: "Неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного настоящим Кодексом порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации признается нарушением бюджетного законодательства, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения".

Общественная опасность бюджетного правонарушения состоит в причинении вреда (или угрозе причинения вреда) отношениям, возникающим в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Исходя из анализа конкретных бюджетных правонарушений, указанные отношения можно конкретизировать. Например, это могут быть отношения по целевому использованию бюджетных средств, своевременному и полному перечислению бюджетных средств, своевременному представлению отчетов об исполнении бюджета и т.п.

Статья 283 БК РФ определяет следующие виды бюджетных правонарушений:

Анализ конкретных бюджетных правонарушений показывает, что они могут быть совершены как путем действия, так и путем бездействия.

Меры финансовой ответственности за бюджетные правонарушения (признак наказуемости бюджетного правонарушения) представлены в ст. 282 БК РФ. К бюджетным правонарушителям могут быть применены следующие меры: предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; изъятие бюджетных средств; блокировка расходов; наложение штрафа; начисление пени. Перечень мер финансовой ответственности законодатель оставляет открытым, так как статья содержит отсылку, указывая, что могут применяться иные меры в соответствии с БК РФ и федеральными законами.

В Бюджетном кодексе не делаются упоминания о признаке вины. Отсутствие указания на данный признак не означает возможность существования ответственности без вины в бюджетных отношениях. Без вины нет правонарушения, упречного поведения и не должно быть ни юридической ответственности, ни наказания.

Субъектами бюджетных правонарушений могут быть только юридические лица, являющиеся участниками бюджетного процесса. Следующей разновидностью финансовых правонарушений являются валютные правонарушения. Валютные правонарушения предусмотрены ФЗ РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" и рядом других нормативно-правовых актов. Общественная опасность валютных правонарушений заключается в причинении вреда отношениям, связанным с владением, пользованием и распоряжением валютными ценностями.

Основными валютными правонарушениями, вытекающими из ФЗ РФ "О валютном регулировании контроле" являются: приобретение и продажа валютных ценностей помимо уполномоченного банка, нарушение правил об обязательной продаже части валютной выручки в уполномоченном банке, нарушение правил открытия и ведения валютных счетов и т.д.

Наказуемость валютных правонарушений закреплена не только в ФЗ РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", но и в иных нормативно-правовых актах, принятых Министерством финансов Российской Федерации. В качестве санкций за валютные правонарушения законодатель предусматривает не только штрафы, но и приостановление действия лицензии, взыскание в доход государства всего необоснованного приобретенного по сделке с валютными ценностями, отзыв лицензии.

В валютном законодательстве не упоминается о признаке вины валютного правонарушения, но как указывалось выше, виновность выступает общепризнанным принципом юридической ответственности, а специальных оговорок, исключающий этот принцип валютное законодательство не содержит.

Итак, валютное правонарушение - это общественно опасное, противоправное и виновное деяние, посягающее на валютные отношения, за совершение которых установлена финансовая ответственность.

Следующая разновидность финансовых правонарушений - правонарушения, посягающие на публичные банковские отношения. Основными нормативно-правовыми актами, устанавливающими эту разновидность финансовых правонарушений, являются: ФЗ РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России); Инструкция ЦБ РФ "О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности".

По мнению некоторых ученых, в банковском праве существует понятие "нарушение", а не "правонарушение" (А. Г. Братко). С такой позицией нельзя согласиться по нескольким основаниям. Во-первых, выделение банковского права как самостоятельной отрасли права весьма спорно. Во-вторых, понятие "нарушение" может существовать одновременно с понятием "правонарушение", но будет отличаться от правонарушения одним или двумя признаками. У "нарушения" (в отличие от правонарушения) может отсутствовать признак общественной опасности или признак виновности. Нарушение не должно влечь применения мер юридической ответственности Банковская противоправность определяется в ст. 74 ФЗ РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" как нарушение кредитной организацией федеральных законов и издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации.

Общественная опасность этих правонарушений состоит в причинении вреда (или угрозе его причинения) публичным банковским отношениям, складывающимся между Банком России и иными кредитными организациями. Это могут быть отношения банковского надзора, отношения обеспечения стабильности денежной системы, отношения, обеспечивающие защиту вкладов в коммерческих банках и т.д.

Противоправное деяние может быть в виде непредставления ЦБ РФ информации, невыполнении нормативов ЦБ РФ (например, норматива текущей ликвидности), искажения отчетности, нарушения условий формирования резервного фонда и уставного капитала и т.д.

Наказуемость банковских правонарушений определена в ст. 74 ФЗ РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". Так, к кредитной организации могут быть применены следующие меры финансовой ответственности: наложен штраф, отозвана лицензия на осуществление отдельных банковских операций, введен запрет на открытие филиалов и др.

В нормативно-правовых актах, устанавливающих банковские правонарушения, отсутствует указание на наличие вины, что является недостатком банковского законодательства.

Субъектами банковских правонарушений выступают исключительно кредитные организации.

Итак, банковское правонарушение - это общественно опасное, противоправное и виновное деяние, посягающее на публичные банковские отношения, за совершение которых установлена финансовая ответственность.

Нами были рассмотрены виды финансовых правонарушений, определяемых в зависимости от их отраслевой принадлежности, но понятие "финансовое правонарушение" иногда употребляется и в более широком значении. В этом случае в основу классификации берется не признак отраслевой принадлежности, а объект правонарушения - финансовые отношения. На основе такой классификации выделяют: а) преступления, посягающие на финансовые отношения (ст. 192-194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ); б) административные правонарушения, посягающие на финансовые отношения (ст. 15.1-15.26 КоАП РФ); в) налоговые, бюджетные, валютные и банковские правонарушения, которые были рассмотрены выше. Таким образом, понятие "финансовое правонарушение" может употребляться в узком и широком значении.