Для осуществления хозяйственной деятельности организации используют имущество, составляющей которого является основной капитал. Основной капитал - это имущество длительного использования, их часто называют иммобилизованными активами. Они делятся на длительно иммобилизованные активы - основные фонды и нематериальные активы; временно иммобилизованные активы - капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения. Составляющими основного капитала являются:
Непроизводственные основные фонды (НОС) не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт. К ним относятся - жилые дома, учреждения социальной сферы, стоящие на балансе предприятия. Стоимость НОС исчезает в потреблении и воспроизводится за счет национального дохода.
По действующей классификации структура основных производственных фондов включает в себя земельные участки и объекты природопользования, принадлежащие предприятию на правах собственности: здания; сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие производство); передаточные устройства (электросети, теплосети); машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование; вычислительная техника; транспортные средства; инструменты и приспособления стоимостью свыше 50 минимальных размеров оплаты труда; производственный и хозяйственный инвентарь; внутрихозяйственные дороги; капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, помещения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным фондам. Улучшение структуры ОПФ возможно за счет таких мероприятий, как: ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования, обновление и модернизация оборудования; совершенствование технологического процесса и т.п.
Учет и планирование ОПФ ведутся в натуральном и стоимостном выражениях с помощью инвентаризации и паспортизации оборудования, которые отражают выбытие и прибытие оборудования.
Оценка ОПФ в натуральной форме позволяет определить: число оборудования каждого вида; их производительность; мощность; размер производственных площадей и т.п. На основе этого рассчитывают: производственную мощность, определяются резервы повышения выработки на оборудование, составляется баланс работы оборудования и т.п.
Учет ОПФ в стоимостном выражении позволяет определить: затраты на изготовление, закупку оборудования, его доставку и монтаж. Эти затраты определяют первоначальную стоимость ОПФ. Она используется для определения норм амортизации и размеров амортизационных отчислений. Оценка ОПФ по первоначальной стоимости в современных условиях не отражает их действительную стоимость, поэтому для оценки ОПФ используют восстановительную стоимость - это затраты на воспроизводство ОПФ в современных условиях, она устанавливается во время переоценки фондов (последняя переоценка - 1 января 1997 г.). В результате переоценки ОПФ их восстановительная стоимость резко возрастает, что ведет к ухудшению финансового состояния предприятия. Для устранения этого следует при переоценке ОПФ применять понижающие коэффициенты индексации амортизации.
Для оценки реальной стоимости ОПФ используют остаточную стоимость-разность между первоначальной или восстановительной стоимостью ОПФ и суммой их износа.
Износ ОПФ может быть физический и моральный.
Физический износ (постепенная утрата ОПФ своей начальной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе функционирования, но и бездействия). Физический износ может быть: полным - ОПФ ликвидируются, заменяются новыми; частичным - ОПФ возмещается за счет ремонта.
Моральный износ - приводит к уменьшению стоимости машин и оборудования в результате внедрения более прогрессивных технологий и оборудования. Несвоевременная замена устаревшего оборудования может привести к ухудшению качества продукции, потере конкурентоспособности и т.п.
Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением ОПФ являются собственные средства, которые накапливаются в течение всего срока службы ОПФ в виде амортизационных отчислений, а также долгосрочно-заемные средства.
Амортизация - денежное возмещение износа ОПФ путем включения их стоимости в затраты на выпуск продукции. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости ОПФ, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию.
Расчет нормы амортизации осуществляется по формуле:
На = (СОФп - ЛСОФ) : (Та * СОФп) * 100%,
где
СОФп - первоначальная стоимость ОПФ;
ЛСОФ - ликвидационная стоимость ОПФ;
Та - нормативный срок службы (амортизационный период) ОПФ, лет.
С помощью нормы амортизации регулируется скорость оборота основных средств, интенсифицируется процесс их восстановления.
Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление ОПФ в год определяется по формуле:
АО = На * СОФс,
где СОФс - среднегодовая стоимость основных фондов.
Пример 1. Предприятие закупило оборудование стоимостью 450 тыс. руб., срок службы - 10 лет. Затраты на доставку - 20 тыс. руб., модернизацию и установку - 130 тыс. руб., расходы по демонтажу - 60 тыс. руб., остаточная стоимость - 30 тыс. руб. Определить норму амортизации и сумму амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования.
Решение:
Определим полную первоначальную стоимость:
Затраты на изготовление, закупку оборудования, его доставку и монтаж определяют первоначальную стоимость ОПФ:
СОПФп = 450 + 20 + 130 = 600 (тыс. руб.)
Определим норму амортизации, если ликвидационная стоимость ЛСОФ = 30 тыс. руб.:
На = (СОФп - ЛСОФ) : (Та * СОФп) * 100% = (600 - 30) : (10 * 600)* 100% = 9,5%.
Определим сумму амортизационных отчислений АО:
среднегодовая стоимость основных фондов:
СОФс = (600 - 30) : 10 = 57 (тыс. руб.);
сумма амортизационных отчислений в год:
АО = На * СОФс = 57 * 0,095 = 5,415 (тыс. руб.).
Величина амортизационных отчислений может определяться тремя способами: равномерным, равномерно ускоренным и ускоренным.
Равномерный - ориентирован на равномерный физический и моральный износ ОПФ, что не всегда возможно, так как развитие науки и техники происходит неравномерно, моральный износ происходит более быстрыми темпами, чем это предусмотрено в нормах амортизации. Поэтому предпринимателю следует использовать метод ускоренной амортизации.
Ускоренная амортизация - в первые три года применяются повышенные нормы, позволяющие перенести на себестоимость продукции 2/3 их первоначальной стоимости. Оставшаяся стоимость переносится по стабильным нормам амортизации (получила распространение неравномерная амортизация, при которой в издержки производства включается большая стоимость оборудования, например, 50% - в первый год, 30% - во второй год; в третий год - 20%. Это позволяет в условиях инфляции быстрее окупить сделанные затраты).
Производственная мощность - это максимально возможный выпуск продукции, работ, услуг при установленной номенклатуре и ассортименте на основе прогрессивных норм использования оборудования и производственных площадей с учетом осуществления мероприятий по внедрению новейшей техники, технологии, оптимальных режимов работы, научной организации труда и производства.
Производственная мощность - это обобщающий показатель, отображающий потенциальные возможности применения основных фондов предприятия, определяется по номенклатуре продукции и выражается в единицах конкретной продукции (определенное количество изделий, количество тонн угля, тонн стали и т.п.).
Производственная мощность бывает:
Основными показателями, определяющими величину производственной мощности, являются:
и т.д.
Например, производственная мощность предприятий бытового обслуживания (химчистка, крашение одежды) рассчитывается по формуле:
М = (З * пц * g * ФТо * N ) : 1000,
где
М - годовая производственная мощность однотипного оборудования в тоннах одежды;
З - единовременная загрузка единицы оборудования, кг;
пц - количество производственных циклов в час;
g - коэффициент использования оборудования;
ФТо - фонд рабочего времени оборудования по плану;
N - количество единиц оборудования.
Производственная мощность литейных, формовочных, сборочных и т.п. производственных участков определяется по формуле:
М = S * ФТs : t,
где
S - полезная площадь производственного участка, м2;
ФТs - эффективный фонд времени использования площади;
t - величина, определяемая путем умножения площади, необходимой для изготовления единицы продукции (в м2), на календарное время изготовления единицы этой продукции при условии применения прогрессивных норм ее изготовления.
Производственная мощность производственного участка, оснащенного однотипным оборудованием, рассчитывается по формуле:
М = Нпр * К * N,
где
Нпр - нормативная годовая производительность одного оборудования;
К - нормативный коэффициент загрузки;
N - количество единиц данного вида оборудования.
Производственная мощность предприятия определяется в расчете на год по мощности ведущих производственных подразделений (цехов) или агрегатов, установок основного производства с учетом проведения мероприятий по ликвидации узких мест и возможностей развития кооперации и специализации производства. При наличии нескольких производственных подразделений производственная мощность определяется как сумма их мощностей.
Производственная мощность предприятия на конец периода может быть представлена в виде модели:
Мк = Мн + ΔМно + ΔМн + ΔМа - Мвыб,
где
Мк - производственная мощность на конец периода (выходная) в соответствующих единицах измерения;
Мн - производственная мощность на начало периода (входная);
ΔМно - прирост мощностей в анализируемом периоде за счет проводимых организационно-технических мероприятий (изменения режима работы оборудования, совершенствования организации труда и производства, интенсификации и т.д.);
ΔМн - прирост мощностей в анализируемом периоде за счет ввода новых производств, расширения, модернизации, замены устаревшего оборудования и т.д.;
ΔМа - прирост мощности в связи с изменением номенклатуры и ассортимента продукции;
Мвыб - мощность, выбывшая в связи с моральным износом, непредвиденными обстоятельствами, передачей или продажей другим предприятиям и т.д.
Баланс производственной мощности в виде такой модели целесообразно использовать для оценки качества состояния и уровня использования средств производства, применения совершенной технологии и передовых методов организации производства и труда.
При определении среднегодовой производственной мощности следует учитывать время работы каждого вида оборудования.
Если учитывать время работы нового оборудования и время списания старого оборудования (по данным внутренней отчетности предприятия), то среднегодовая мощность определяется по формуле:
Мс = Мн + Мвв * Квв : 12 - Мвыб * Квыб : 12,
где
Мвв, Мвыб - мощности, введенные и выбывшие в течение года;
Квв, Квыб - соответственно количество полных месяцев с момента ввода и вывода производственных мощностей до конца года.
Пример 2. Производственная мощность организации на начало года составляла 450 тыс. усл. ед. продукции. 1 марта выбыла мощность на 120 тыс. усл. ед., 1 августа - на 100 тыс. усл. ед., соответственно введено в действие 1 февраля 200 тыс. усл. ед., а 1 июля - 170 тыс. усл. ед. Средняя производственная мощность организации будет равна:
Мс = 450 + 200 * 11 : 12 + 170 * 7 :
: 12 - 120 * 10 : 12 - 100 * 5 : 12 = 450 + 183,33 + 99,17 - 100 - 41,67 =
= 590, 83 (тыс. усл. ед.);
(Тр(Мс) = Мс1 : Мс0 = 590,83 : 450 = 1,313, или 131,3%.
Среднегодовая мощность к концу периода, по сравнению с началом года, увеличилась на 31,3%.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов определяется как частное от деления на 12 суммы, полученной путем сложения 0,5 стоимости основных производственных фондов, действующих на 1 января планируемого или отчетного года (СОПФ0) и на 1 января следующего года (СОПФ1), а также балансовой плановой или фактической стоимости этих фондов на каждое 1-е число остальных месяцев данного (планируемого отчетного) года: СОПФi (i = 1,12);
СОПФс = [0,5 * СОПФ0 + 0,5 * СОПФ1 + ∑СОПФi] : 12, (i = 1,12).
Среднегодовая стоимость служит базой для исчисления расчетной рентабельности и платы за фонды.
При оценке состояния производственных мощностей необходимо учитывать динамику среднего возраста оборудования, который определяется как отношение общей суммы лет фактической эксплуатации всех машин на количество машин.
Тв = [∑(Ti * Ki)] : SKi, i = 1,N,
где
Ti - срок эксплуатации оборудования i-го вида;
Ki - количество оборудования i-го вида;
N - общее количество оборудования.
Пример 3. В процессе деятельности организация использовала три вида оборудования: "А", "В", "С", количество каждого вида, соответственно, 3, 8 и 2 ед. Сроки эксплуатации оборудования: "А" - пять лет, "В" - шесть лет, "С" - один год. Определить средний срок оборудования.
Решение:
Тв = (3 * 5 + 8 * 6 + 2 * 1) : (3 + 8 + 1) = 65 : 12 = 5,42.
Средний срок оборудования составит пять лет.
Информация о наличии оборудовании и сроках его эксплуатации, как правило, задается в виде перечня оборудования и возвратных групп (до 5 лет; 5-10 лет; 10-20 лет; более 20 лет). В этом случае средний срок эксплуатации определяется по формуле:
Тв = [∑(TСi * Дi)], i = 1,N,
где
TСi - середина возрастного i-го интервала;
Дi - удельный вес оборудования i-й группы.
Пример 4. По отчетности отдела главного механика о наличии оборудования на предприятии имеется 15 ед. оборудования возрастом до 5 лет, 10 единиц оборудования возрастом свыше 5 лет до 10 лет, 8 единиц оборудования возрастом от 10 лет до 20 лет и 7 единиц оборудования возрастом более 20 лет. Определить средний срок оборудования.
Решение:
Общее количество оборудования:
N = 15 + 10 + 8 + 7 = 40 (ед.).
Середины возрастных интервалов: 2,5; 7,5; 15; 25.
Средний возраст оборудования составит:
Тв = [2,5 * (15 : 40) + 7,5 * (10 : 40) + 15 * (8 : 40) + 25 * (7 : 40)] = 10 (лет).
Производственная мощность организации по мере использования новой техники, внедрения прогрессивных технологий, материалов, совершенствования структуры производства, улучшения организации производства изменяется.
При анализе состояния основных средств целесообразно проанализировать динамику изменения средней нормы амортизации - отношение суммы, начисленной за период амортизации на среднюю годовую их стоимость. Динамика средней нормы амортизации по годам отражает изменение скорости обращения основных средств.
Обобщенную характеристику состояния и основных средств на определенную дату и интенсивности движения используют следующие показатели:
Коэффициент износа (Киз) - отношение суммы износа (ИЗ) к первоначальной стоимости основных средств (ОСп):
Киз = ИЗ : Осп.
Значение коэффициента износа характеризуют долю той части стоимости основных средств, которая перенесена на продукт. Сумма износа определяется как разность между полной и остаточной стоимостью основных средств.
Коэффициент годности основных средств (Кгод) - разность между единицей и коэффициентом износа:
Кгод = 1 - Киз.
Значение коэффициента годности характеризует ту часть основных средств, стоимость которых еще не перенесена на продукт.
Коэффициент выбытия (Квыб) - отношение стоимости выбывших основных средств (ОСвыб) за отчетный период к стоимости основных средств на начало периода (ОСн):
Квыб = ОСвыб : Осн.
Значение показателя показывает, какая часть основных средств выбыла в отчетный период.
Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации (Крс) - отношение среднегодовой остаточной стоимости основных средств (ОСс) к среднегодовой стоимости активов (АК):
Крс = ОСс : АК.
Коэффициент показывает эффективность использования основных средств, непосредственно участвующих в производственном процессе, для промышленных организаций значение этого коэффициента должно быть больше 50%.
Темп роста основных средств должен быть меньше, чем темп роста выручки от реализации, который, в свою очередь, должен быть меньше темпа роста прибыли.
Коэффициент обновления (Кобн)- отношение стоимости поступивших средств (ОСпост) в течение периода к стоимости основных средств на конец периода (Оск):
Кобн = ОСпост : Оск.
Значение показателя показывает, в какой мере были обновлены основные средства в отчетном периоде.
Темп роста основных средств должен быть меньше, чем темп роста выручки от реализации, который, в свою очередь, должен быть меньше темпа роста прибыли.
Пример 5. Стоимость основных средств по полной стоимости на 01.01 составляла 4500 тыс. руб., по остаточной стоимости - 3790 тыс. руб. Определить состояние основных средств на указанную дату.
Решение:
Определим сумму износа как разность между полной и остаточной стоимостью:
ИЗ = 4500 - 3790 = 710 (тыс. руб.).
Определим коэффициент износа:
Киз = 710 : 4500 = 0,1578, или 15,78%.
Иными словами, 15,78% стоимости основных средств перенесено на себестоимость продукции.
Определим коэффициент годности:
Кгод = 1 - 0,1578 = 0,8422, или 84,22%.
Иными словами, 84,22% стоимости основных средств не перенесено на продукт.
Пример 6. Оценить динамику движения основных средств, используя данные балансовой отчетности, приведенные в табл. 7.1.
Решение:
Расчет и динамика показателей движения ОС приведены в табл. 7.1.
| Показатель | Базис | Отчет | Абсолютное откл. |
|---|---|---|---|
| 1. Стоимость основных средств на начало года, тыс. руб. | 1600 | 1635 | 1635 - 1600 = 35 |
| 2. Стоимость поступивших основных средств, тыс. руб. | 500 | 429 | 429 - 500 = -71 |
| 3. Стоимость выбывших основных средств, тыс. руб. | 465 | 84 | 84 - 465 = -381 |
| 4. Стоимость основных средств на конец отчетного года, тыс. руб. | 1635 | 1980 | 1980 - 1635 = 345 |
| 5. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 1617,5 | 1807,5 | 1807,5 - 1617,5 = 190 |
| 6. Коэффициент обновления, Кобн (стр. 2 : стр. 4) | 0,31 | 0,22 | 0,22 - 0,31 = -0,09 |
| 7. Коэффициент выбытия, Квыб (стр. 3 : стр. 1) | 0,29 | 0,05 | 0,05 - 0,29 = -0,24 |
По расчетным данным таблицы следует, что:
Уровень использования производственных мощностей измеряется экстенсивными показателями и интенсивными показателями использования средств труда. Основными из них являются:
Коэффициент экстенсивного использования (Кэкс) - отношение фактического фонда времени Кф (фактическое количество часов работы оборудования) к плановому количеству (Кпл):
Кэкс = Кф : Кпл.
Значение коэффициента характеризует процент использования планового фонда работы оборудования за период.
Например, если рабочая смена - 8 часов, планируемое время на ремонт оборудования - 40 мин., фактическое время работы оборудования - 5 часов, то коэффициент экстенсивного использования равен:
Кэкс = 5 : (8 - (40 : 60)) = 0,68.
Плановый фонд времени работы оборудования использовался на 68%.
Значение коэффициента Кэкс зависит от режима работы предприятия или производственного участка, сменности, условий эксплуатации и обслуживания оборудования.
Коэффициент сменности оборудования (Ксм) - отношение общего количества отработанных оборудованием в течение дня станко-смен (Кстсм) к максимальному количеству станков, работающих в определенную смену (Ксмах):
Ксм = Кстсм : Ксмах.
Значение показателя показывает, сколько смен в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования.
Например, в цехе 60 ед. оборудования. В первую смену работало 58 станков, во вторую - 53 станка. Тогда коэффициент сменности оборудования равен:
Ксм = (58 + 53) : 60 = 1,85.
В среднем оборудование работало 1,85 смены.
Коэффициент загрузки оборудования (Кзаг) - отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. На практике коэффициент загрузки рассчитывается как частное от деления коэффициента сменности на количество смен (Кс):
Кзаг = Ксм : Кс.
Значение коэффициента загрузки, на основе данных предыдущих примеров, равно:
Кзаг = 1,85 : 2 = 0,93.
Таким образом, оборудование было загружено в среднем на 93%.
Коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования (Ксмр)- отношение коэффициента сменности работы оборудования (Ксм) к установленной на данном предприятии продолжительности смены (Тсм):
Ксмр = Ксм : Тсм.
Значение коэффициента показывает, какую часть смены использовалось оборудование.
Коэффициент интенсивности использования (Кин) - отношение фактической мощности (производительности) основного технологического оборудования (Мф) к его нормативной мощности (Мн):
Кинт = Мф : Мн.
Значение показателя характеризует степень загрузки производственных мощностей.
Например, в течение смены станок фактически проработал 4,5 часа, изготовил 100 изделий, плановое время работы - 7,5 часов, производительность в час - 30 изделий. Уровень загрузки оборудования: плановый выпуск продукции за смену:
Мн = Тн * Кп = 30 * 7,5 = 225 (ед.).
Коэффициент интенсивного использования оборудования:
Кинт = 100 : 225 = 0,4444,
т.е. производственные мощности использовались лишь на 44,44%.
Интегральный коэффициент использования мощностей (Кинт). Показатель учитывает совокупное влияние как интенсивных, так и экстенсивных факторов. Рассчитывается как произведение коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования оборудования, например:
Кинт = Кэкс * Кинт.
Значение показателя характеризует степень загрузки производственных мощностей по времени и мощности.
Повышение уровня использования производственных мощностей в динамике является положительным фактором, свидетельствует о повышении отдачи созданного производственного потенциала, снижении себестоимости продукции, росте прибыли, рентабельности производства, приводит к уменьшению потребности в вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства и т.п.
Пример 7. Определить степень загрузки производственных мощностей, если по плану производственные мощности должны работать 2340 часов и выпустить продукции - 25 890 ед., а фактическое время работы составило 2100 часов, было выпущено продукции - 23 400 ед.
Решение:
Определим коэффициент экстенсивного использования Кэкс:
Кэкс = Кф : Кпл = 2100 : 2340 = 0,8974, или 89,74%.
Степень загрузки производственных мощностей по времени составила 89,74% от планового фонда работы оборудования.
Определим коэффициент интенсивности использования (Кин):
Кинт = Мф : Мн = 23400 : 25890 = 0,9038, или 90,38%.
Степень загрузки производственных мощностей - 90,38% от плановой загрузки.
Интегральный коэффициент использования производственных мощностей:
Кинт = Кэкс * Кинт = 0,8974 * 0,9038 = 0,8111, или 81,11%.
Степень загрузки производственных мощностей по времени и мощности составляет 81,11%.
Пример 8. Определить уровень загрузки и среднегодовую мощность, если по плану средняя годовая мощность предприятия - 35 тыс. т, производственная мощность на начало года составляла 34 тыс. т, 1 апреля выбыла мощность на 5 тыс. т, а 1 октября введена в действие мощность на 18 тыс. т. По плану объем производства продукции - 33,4 тыс. т, а фактически было произведено 34,5 тыс. т.
Решение:
Определим фактическую среднюю годовую мощность предприятия:
Мс = Мн + Мвв * Квв : 12 - Мвыб * Квыб : 12 =
= 34 + 18 * 3 : 12 - 5 * 9 : 12 = 34 + 4,5 - 3,75 = 34,75 (тыс. т).
Определим плановый коэффициент использования производственных мощностей как отношение плана выпуска продукции к средней годовой производственной мощности:
Кинп = Мпл : Мспл = 33,4 : 35 = 0,9543, или 95,43%.
Плановая загрузка производственных мощностей - 95,43%.
Определим фактический коэффициент использования мощности как отношение фактически произведенной продукции к фактической средней годовой мощности:
Кинтф = Мпл : Мс = 34,5 : 34,75 = 0,9928, или 99,28%.
Определим степень отклонения фактической загрузки мощностей от плановой:
ΔК = Кинтф - Кинтп = 0,9928 - 0,9543 = 0,0385.
Определим темп прироста:
Тпр = 0,0385 : 0,9543 * 100% = 4,03%.
Фактическая среднегодовая мощность превысила плановую на 4,03%.
Определим темп прироста продукции:
Тпр = (Кф - Кп) : Кп * 100 % =
= (34,5 - 33,4) : 33,4
* 100% = 3,29%.
Таким образом, предприятие, по сравнению с планом, увеличило выпуск продукции на 3,29%, степень загрузки производственных мощностей увеличилась на 4,03%.
Производственная мощность предприятия может быть охарактеризована различными факторами. На организационно-технологическом уровне это факторы, характеризующие использование и развитие производственных мощностей, технологий производства, концентрации, специализации и т.п. На управленческом уровне используются эти факторы, характеризующие уровни менеджмента, оперативности работы аппарата, обеспеченности производственных подразделений специалистами. На финансово-хозяйственном уровне используются факторы, характеризующие рентабельность, деловую активность, рыночную устойчивость, ликвидность, платежеспособность и т.д.
Значения факторов, характеризующих уровень использования производственных мощностей предприятия, могут быть не только количественными, но и качественными, что позволяет наиболее полно характеризовать системный характер связей между элементами технологической структуры, многокритериальность оценок решения и т.д. В качестве примера можно отметить, что желаемые цели определения уровня использования мощностей часто могут быть сформулированы в лингвистических терминах. Например, признаку "устойчивость организационной структуры" можно поставить в соответствие совокупность предметных переменных: абсолютная устойчивость, достаточно высокая устойчивость, средняя устойчивость, малая устойчивость, низкая устойчивость и т.п.
На размер производственной мощности существенное влияние оказывают группы экстенсивных факторов, характеризующих:
Значения экстенсивных факторов определяются по данным статистической, внутренней отчетности предприятия.
Факторная оценка использования производственных мощностей
Для комплексной оценки влияния перечисленных факторов на уровень производственной мощности используют различные количественные и качественные методы.
Основу количественных методов оценки влияния факторов составляют методы: математической статистики, теории вероятностей, теории исследований операций. Они базируются на изучении и обработке данных статистики значений базовых факторов, а также совокупных (производных) факторов, при этом учитывается влияние их на уровень производственной мощности. Для выявления основных закономерностей в динамике следует использовать обобщающие критерии, позволяющие учитывать совместное воздействие входящих в него факторов по формуле:
ИН(Xk) = [ΠТр(Xk + ) : ΠТр(Хj)]1 : Rk, k = 1,Rk, Xk <> Xj,
где
Rk - количество факторов из группы Хk, учитывающих при оценке использования ПРМ;
Тр - темп роста, характеризующий динамику изменения частного критерия;
Xk - k-й фактор группы, положительно влияющий на уровень ПРМ;
Xj - j-й фактор группы, отрицательно влияющий на уровень ПРМ.
Если ИН(Хк) больше 1, то в отчетный период совместное изменение факторов группы Хк положительно повлияло на уровень ПРМ, и наоборот.
Для учета влияния всех групп на производственные мощности предприятия можно воспользоваться интегральным критерием, определяемым как среднее геометрическое обобщающих критериев каждой группы:
J = [Π(ИН(Xк))]1 : R,
где R - количество групп факторов, учитываемых при оценке.
Значение интегрального показателя J, сформированного в виде такой модели, позволит качественно оценить организационно-технический уровень строительного производства. Рост значения критерия J в динамике будет свидетельствовать о повышении уровня использования производственных мощностей.
Значения изучаемых факторов не всегда могут быть определены количественно и достаточно точно. В этом случае для оценки влияния факторов на ПРМ следует использовать качественные методы. Они позволяют в содержательной форме, с определенной степенью детализации рассмотреть влияние факторов, несущих в себе неопределенность и являющихся причинами, ухудшающими использование ПРМ. В них используют описательные и неформализованные процедуры, позволяющие в общих чертах определять значения факторов применительно к конкретной ситуации, выявлять их динамику, а также прогнозировать последствия изменения этих факторов на процесс оптимизации ПРМ.
Учитывая вероятностный характер изменения факторов "П", значения факторов следует определять с помощью экспертных методов. Например, можно воспользоваться алгоритмом, сущность которого заключается в следующем.
Каждому базовому фактору ставится в соответствие положительное число, характеризующее значение фактора при оценке производственной мощности. Оценка фактора Пr, входящего в группу факторов "П", определяются на основе учета значимости фактора, входящего в группу, и балльной экспертной оценки соответствующего уровня:
W(Xr) = Lr * Br, 0 ≤ Lr ≤ 1,
где
Lr - вес (значимость) фактора;
Br - экспертная оценка в баллах фактора.
Например, оценка осуществляется по десятибалльной системе, 1 - соответствие минимальному значению фактора, 10 - максимальное значение фактора.
Зная значения фактора, влияющего на уровень производственной мощности, можно определить и резерв по каждому фактору. Для этого необходимо произвести сопоставление взвешенных значений каждого частного критерия Xr с его оптимальным значением:
ΔP(Xr) = W(Xr)opt - W(Xr),
W(Xr)opt = Lr * Brmax(Х),
где Brmaх(X) - максимальная экспертная оценка в баллах факторов Х.
Значение ΔP(Xr) и будет определять резерв фактора Хr, способствующий повышению уровня использования производственных мощностей.
Соответственно, каждому производному фактору, сформированному из совокупности базовых факторов, можно поставить в соответствие положительное число, характеризующее совместное воздействие входящих в него базовых факторов по формуле:
W(X) = [ΠW(Xr)]^(1 : Kх), если Х = ∩Xr, r = 1,Kx,
где Кх - количество базовых факторов, входящих в производный фактор Х.
Для комплексной оценки влияния факторов каждой группы на уровень загрузки производственных мощностей целесообразно использовать обобщающий показатель вида:
J(XК) = Π[W(XКi(+)] : [W(ХКj(-)], i = 1,KI, j = 1,KJ,
где
Π - знак произведения;
W(XКi(+)) - взвешенная оценка значимости уровня i-го фактора группы XК, положительно влияющего на уровень использования производственных мощностей;
W(ХКj(-)) - взвешенная оценка значимости уровня j фактора группы XК, отрицательно влияющего на уровень использования производственных мощностей;
KI, KJ - количество факторов, положительно и отрицательно влияющих на уровень использования производственных мощностей.
Для учета влияния всех групп на производственные мощности используется интегральный критерий J, формула расчета которого приведена выше.
Пример 9. Определить качественный уровень использования производственных мощностей ОАО на основе экспертных оценок, представленных в табл. 7.2. Оценка основных факторов осуществлялась по 10-балльной системе.
| Фактор уровня использования производственных мощностей | Значимость фактора (вес) Wk | Балльные оценки экспертов уровня использования (производственных подразделений) ОАО (средневзвешенная оценка) | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| 1. Уровень режима работы при формировании полного использования ресурсов по времени, объему, мощности (X1) | 4 (0,174) | 7 | 1,218 | 7 | 1,218 | 6 | 1,044 | 9 | 1,566 |
| 1.1. Резерв по фактору X1 | 3 | 0,522 | 3 | 0,522 | 4 | 0,696 | 1 | 0,174 | |
| Средний уровень режима работы по времени X1 | 1,262 | ||||||||
| Средний резерв предприятия по фактору X1 | 0,479 | ||||||||
| 2. Уровень использования машин (X2) с учетом целосменных, внутрисменных потерь | 4 (0,174) | 6 | 1,044 | 5 | 0,87 | 8 | 1,392 | 6 | 1,044 |
| 2.1. Резерв по фактору X2 | 4 | 0,696 | 5 | 4,35 | 2 | 0,348 | 4 | 0,696 | |
| Средний уровень использования машин X2 | 1,088 | ||||||||
| Средний резерв предприятия по фактору X2 | 1,523 | ||||||||
| 3. Уровень целосменных и внутрисменных потерь годового фонда рабочего времени (X3) | 5 (0,217) | 4 | 0,868 | 4 | 0,868 | 5 | 1,085 | 4 | 0,868 |
| 3.1. Резерв по фактору X3 | 6 | 1,302 | 6 | 1,302 | 5 | 1,085 | 6 | 1,302 | |
| Средний уровень целосменных и внутрисменных потерь годового фонда рабочего времени X3 | 0,922 | ||||||||
| Средний резерв предприятия по фактору X3 | 1,248 | ||||||||
| 4. Уровень ручного труда на строительно-монтажных работах (X4) | 3 (0,130) | 5 | 0,65 | 6 | 0,78 | 5 | 0,65 | 6 | 0,78 |
| 4.1. Резерв по фактору X4 | 5 | 0,65 | 4 | 0,52 | 5 | 0,65 | 4 | 0,52 | |
| Средний уровень использования ручного труда на строительно-монтажных работах, X4 | 0,72 | ||||||||
| Средний резерв предприятия по фактору X4 | 0,59 | ||||||||
| 5. Уровень развития технологии строительно-монтажных работ (X5) | 4 (0,174) | 2 | 0,348 | 3 | 0,522 | 4 | 0,696 | 5 | 0,87 |
| 5.1. Уровень резерва развития фактора X5 | 8 | 1,392 | 7 | 1,218 | 6 | 1,044 | 5 | 0,87 | |
| Средний уровень развития технологии строительно-монтажных работ, X5 | 0,609 | ||||||||
| Средний резерв предприятия по фактору X5 | 1,131 | ||||||||
| 6. Уровень форм организации при распределении общественного труда (X6) | 3 (0,130) | 6 | 0,78 | 4 | 0,52 | 6 | 0,78 | 5 | 0,65 |
| 6.1. Уровень резерва развития фактора X6 | 4 | 0,52 | 6 | 0,78 | 4 | 0,52 | 5 | 0,65 | |
| Средний уровень форм организации при распределении общественного труда X6 (среднее арифметическое) | 0,68 | ||||||||
| Средний резерв предприятия по фактору X6 | 0,62 | ||||||||
| 7. Интегральный показатель по производственным подразделениям
J1 = {[(X2 - X3) : X1] * X5 * X6 / X4}1 : 7 ((стр. (2 - 3) : (стр. (1 * 4) * стр. 5 * стр. 6))1 : 7 |
0,67 | 0,34 | 0,82 | 0,70 | |||||
| 8. Интегральный показатель предприятия | 0,63 | ||||||||
Решение:
В табл. 7.2 представлены расчеты среднего балльного значения каждого фактора с учетом его значимости для четырех производственных подразделений ОАО. В этой таблице также представлены результаты экспертных оценок их влияния на уровень использования производственных мощностей, выявлен резерв по каждому фактору.
Результаты расчетов показали, что средний факторный уровень использования производственных мощностей ОАО, рассчитанный с учетом перечисленных факторов, и равнозначности для производственного процесса каждого производственного подразделения составил лишь 63%. Наименьший уровень использования производственной мощности - у производственного подразделения 2, наибольший у производственного подразделения 3. Одной из основных причин низкого уровня загрузки производственных мощностей является трудоемкость продукции, поэтому особое внимание следует уделять анализу уровня ручного труда и разработке мероприятий по его снижению.
Для определения прогнозируемого уровня производственной мощности предприятия используем информацию: выручка за период времени (В): цена реализации условной единицы продукции (Ц), она может быть переменной величиной, зависящей от конъюнктуры рынка; количество оказанных услуг, работ в условных единицах за период - Кф; полная производственная мощность, уровень использования производственной мощности в течение анализируемого периода может быть переменной величиной, зависимой от изменения внутренних и внешних факторов; РЗ - переменные затраты в результате деятельности (затраты на сырье и полуфабрикаты, прямые затраты рабочей силы, социальное обеспечение, энергию, идущую непосредственно на производственные нужды, вспомогательные материалы и инструмент, плата за кредитные ресурсы, используемые для пополнения оборотных средств и т.п.). Переменные затраты непосредственно зависят от объема выполняемых работ. ПОСТ - постоянные расходы предприятия, связанные с процессом управления производством и сбытом продукции (заработная плата управленческого персонала, амортизация зданий, машин и технических сооружений; консервация машин и зданий; налоговые платежи и страховки; отопление и освещение помещений; канцелярские и прочие расходы и т.п.); ПР - прибыль, полученная от функционирования предприятия в период времени.
Объем реализации в натуральных единицах может быть определен как произведение полной мощности на уровень использования производственных мощностей:
К = ПРМП * Ум,
где
K - объем реализации в натуральных единицах;
ПРМП - полная производственная мощность в натуральных единицах;
Ум - уровень использования производственных мощностей. Считаем, что в конкретный период времени мощность является условно-постоянной величиной.
Зависимость между уровнем использования производственной мощности и выручкой в момент времени:
B = К * Ц > В = ПРМП * Ум * Ц.
Отсюда уровень производственной мощности равен:
Ум = В : ( ПРМП * Ц),
т.е. в момент времени t уровень характеризует долю фактической выручки B в выручке при полной загрузке производственных мощностей. Преобразуем последнюю формулу:
Ум = В : [ПРМП * Ц] = [В : ПРМП] : Ц = [Нпрм] : Ц.
Фактор в квадратных скобках (Нпрм) характеризует отдачу от производственных мощностей в момент времени t, рост ее в динамике благоприятно влияет на уровень использования производственных мощностей. Рост происходит при условии, что темп роста отдача от мощности больше, чем темп роста цен на продукцию (услугу).
Критический объем выполняемых работ по прогнозу на основе формулы безубыточности производства:
Ккр = ПОСТ : (Ц - РЗ1) gt; ПРМП * Ум(кр) = ПОСТ : (Ц - РЗ1).
Из равенства следует:
Ум(кр) = ПОСТ : [(Ц - РЗ1) * ПРМП].
При этом значении уровня использования производственных мощностей ИСК покроет только свои убытки, но прибыль будет равна нулю.
Разность между ценой продукции и переменными затратами на ее изготовление характеризует удельный маржинальный доход (МД1), поэтому произведение мощности на МД1 будем считать маржинальным доходом мощности:
МДМ = (Ц - РЗ1) * ПРМП.
Таким образом, если предприятие выполняет в данный период времени только один вид продукции (услуг), то, зная полную мощность предприятия, цена реализации одной услуги и переменные затраты, связанные с изготовлением одной единицы, можно определить минимальный уровень использования производственных мощностей в момент времени t, он будет соответствовать величине Ум(кр).
Очевидно, что если в этот период времени произойдет увеличение постоянных затрат предприятия, то критический уровень использования мощностей возрастет, что отрицательно повлияет на рентабельность производства. Соответственно, если удельный маржинальный доход на одно изделие будет увеличиваться, то критический уровень использования производственных мощностей будет снижаться, что положительно влияет на уровень рентабельности.
Запас уровня использования имеющихся производственных мощностей можно определить как разность между плановым уровнем и критическим:
З(ПРМП) = ПРМП - ПРМП * Ум(кр) = ПРМП * (1 - Ум(кр));
З(ПРМф) = ПРМПф - ПРМП * Ум(кр) = ПРМП * (Уф - Ум(кр)).
Если З(ПРМф) ≥ 0, то деятельность предприятия будет прибыльной, и наоборот, если значение З(ПРМф) будет отрицательным, то деятельность предприятия будет убыточной, затраты не покрываются доходами.
Если [З(ПРМП) - З(ПРМф)] > 0,15, то руководству организации следует уделить больше внимания загрузке производственных мощностей.
Пример 10. Рассчитать изменение критического уровня производственной мощности и запаса уровня мощности, если плановая мощность позволяет выпускать 2000 ед. продукции, постоянные затраты могут измениться от 4000 до 4700 тыс. руб., цена реализации единицы продукции - 12 тыс. руб., переменные затраты на единицу продукции могут измениться с 6,5 до 7,2 тыс. руб.
Решение:
Критический уровень использования производственных мощностей при постоянных затратах 4000 тыс. руб. составит:
Ум(кр) = ПОСТ : [(Ц - РЗ1) * ПРМП] = 4000 : [(12 - 6,5)* 2000] = 0,36;
З(ПРМ) = Ум(пл) - Ум(кр) = 1 - 0,36 = 0,64.
Критический уровень использования производственных мощностей при постоянных затратах 4700 тыс. руб. и переменных затратах 7,2 тыс. руб. составит:
Ум(кр) = ПОСТ : [(Ц - РЗ1) * ПРМП] == 4700 : [(12 - 7,2) * 2000] = 0,49;
З(ПРМ) = Ум(пл) - Ум(кр) = 1 - 0,49 = 0,51.
При росте постоянных затрат на 17,50% [(4700 - 4000) : 4000 * 100% = 17,50] и переменных затрат на единицу продукции на 10,77% [(7,2 - 6,5) : 7,2 * 100% = 10,77%] критический уровень использования производственных мощностей увеличится с 0,36 до 0,49, или на 36,11% [(0,49 - 0,36) : 0,36 * 100% = 36,11].
Пример 11. Мощности ОАО позволяют производить 14 ед. строительной продукции. В отчетный период уровень использования производственных мощностей составлял 0,6435. Постоянные затраты - 5400 тыс. руб, переменные затраты на единицу строительной продукции и ее цена составляли соответственно 1820 и 2570 тыс. руб. В отчетном периоде менеджеры ОАО, учитывая изменения основных факторов, влияющих на спрос и предложение, прогнозируют увеличение переменных затрат на единицу продукции в среднем на 23%, цены реализации единицы продукции на 17%, постоянные затраты ЦО могут увеличиться на 8%. Портфель заказов ЦО при этих условиях может составить 10 ед. Есть возможность заключить дополнительно два заказа, но цена этих заказов, ввиду недостаточной платежеспособности постоянных заказчиков, не может превышать цену отчетного периода более чем на 8%. Определить минимальный прогнозируемый уровень использования производственной мощности ЦО, размер прибыли по прогнозу.
Решение:
Ум(кр) = ПОСТ : {[(Ц - РЗ1] * ПРМП} = 5400 : [(2570 - 1820) * 14] = 0,5143.
При загрузке мощностей на 51,43% покрывались полностью затраты ЦО.
Запас уровня использования производственных мощностей составил:
З(У) = Ум(ф) - Ум(кр) = 0,6435 - 0,5143 = 0,1292.
Таким образом, в отчетном периоде при фактическом уровне использования производственных мощностей производственная деятельность ОАО не была убыточной, однако запас уровня использования производственных мощностей очень низкий.
Прибыль от основной деятельности составила:
ПР = Ц * Мф - ПОСТ - РЗ =2570 * 14* 0,6435 - 1820 * 14 * 0,6435 - 5400 = 1357 (тыс. руб.).
Уровень рентабельности производственных мощностей составил:
Рм = ПР : ПРМ = 1357 : (14 * 2570) * 100% = 3,77%.
По прогнозу постоянные затраты увеличатся на 8%, следовательно, составят 5832 тыс. руб. (5400 * 1,08), переменные затраты увеличатся на 23%, следовательно, составят 2238,6 тыс. руб. (1820 * 1,23), цена реализации должна составить 3006,9 тыс. руб. (2570 * 1,17). Минимальный уровень использования производственной мощности по прогнозу составит:
Ум(кр)1 = ПОСТ : {[Ц - РЗ1] * ПРМП} = 5832 : [(3006,9 - 2238,6) * 14] = 0,5422.
Таким образом, минимальный уровень использования производственных мощностей по прогнозу увеличится на 5,42% [(0,5422 - 0,5143) : 0,5143 * 100%].
Прибыль по прогнозу составит:
ПР1 = 10 * 3006,9 - 5832 - 10 * 2238,6 = 1851 (тыс. руб.).
Уровень рентабельности производственных мощностей составит:
Рм1 = ПР1 : ПРМ1 = 1851 : (14 * 3006,9) * 100% = 4,40%.
По сравнению с отчетным периодом прибыль от продажи строительной продукции может быть увеличена на 494 тыс. руб. (1851 - 1357), соответственно, рентабельность производственных мощностей увеличится на 0,63%.
ПР2 = 10 * 3006,9 + 2 * 2775,6 - 5832 - 12 * 2238,6 = 2925 (тыс. руб.).
Следовательно, при втором варианте прибыль предприятия увеличится по сравнению с отчетным периодом на 1568 тыс. руб. (2925 - 1357), или на 115,55%.
Уровень рентабельности производственных мощностей при втором варианте формирования портфеля заказов составит:
Рм2 = ПР2 : ПРМ2 = 2925 : (14 * 3006,9) * 100% = 6,95%.
Рентабельность увеличится на 3,18%.
Таким образом, при формировании производственной программы ОАО следует отдать предпочтение второму варианту формирования портфеля заказов, в этом случае уровень управления основной деятельностью значительно выше.
Анализ использования оборудования с помощью экстенсивных показателей позволяет выявить неиспользованные резервы времени работы оборудования и определить основные направления использования резервного времени работы оборудования:
Основными задачами анализа основных средств являются: оценка структурной динамики основных средств; воспроизводства и оборачиваемости; эффективности использования основных средств; эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств и т.д.
Последовательность анализа: оценка динамики стоимости основных средств, оценка уровня использования основных средств в производственной деятельности, оценка факторов, влияющих на уровень использования основных средств, оценка качества использования основных средств на финансовые результаты.
1. Анализ динамики стоимости и структуры основных средств
Для определения динамики изменения стоимости и структуры основных средств используются данные балансовой отчетности и методы анализа: горизонтальный и вертикальный. Это позволяет определить:
ΔОС = ОС1 - ОС0,
где ОС1, ОС0 - значения средней стоимости основных средств в отчетный и базисный периоды.
Средняя стоимость основных средств определяется по формуле:
ОС = (ОСн + ОСк) * 0,5,
где ОСн, ОСк - стоимость основных средств на начало и конец анализируемого периода;
Тпр(ОС) = ΔОС : ОС0 * 100%.
Расчет показывает процентное изменение стоимости основных средств в отчетный период по сравнению с базисным периодом;
di = ОCi : ОС,
где
di - доля i-й составляющей;
ОСi - стоимость i-й составляющей;
ОС - общая стоимость основных средств.
Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод.
Оценка изменения стоимости основных средств с учетом темпа роста производства и продаж
Расчет относительного отклонения (экономии или перерасхода) основных средств, используемых в производственной деятельности, проводят с учетом темпа роста объема производства, что позволяет объективно оценить использование основных средств. Используют формулу:
ОТО(ОС) = ОС1 - ОС0* Тр(В), Тр(В) = В1 : В0,
где
ОС1, ОС0 - стоимость основных средств в отчетный и базисный периоды;
В1, В0 - выручка от продаж в отчетный и базисный периоды.
Если значение ОТО(ОС) меньше нуля, то при использовании основных средств была относительная экономия, если ОТО(ОС) больше нуля, то уровень использовании основных средств в отчетный период был ниже, чем в базисный период.
Анализ изменения стоимости основных средств по балансовой отчетности
По данным балансовой отчетности (ф. 1 стр. 120) имеем:
ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.
Изменение стоимости основных средств:
ΔОС = 1120,5 - 1037 = 83,5 (тыс. руб.).
Темп прироста:
Тпр(ОС) = 83,5 : 1037 * 100% = 8,05%.
Иными словами, за отчетный период стоимость основных средств возросла на 83,5 тыс. руб., или на 8,05%.
Стоимость активной части (машин, оборудования, транспортных средств) по данным балансовой отчетности (ф. 5, стр. 363, 364) соответственно равна:
ОСА0 = 698 тыс. руб.; ОСА1 = 769,5 тыс. руб.
Изменение активной части ОС:
ΔОСА = 769,5 - 698 = 71,5 (тыс. руб.)
Темп прироста:
Тпр(ОСА) = 71,5 : 698 * 100% = 10,24%.
Иными словами, за отчетный период стоимость активной части основных средств возросла на 71,5 тыс. руб., или на 10,24%.
Доля активной части соответственно равнялась:
dА0 = 698 : 1037 * 100% = 67,31%;
dА1 = 769,5 : 1120,5 * 100% = 68,67%.
Изменение доли активной части:
ΔdА = 68,67% - 67,31% = 1,36%.
Доля активной части в отчетный период увеличилась на 1,36%, что является положительным фактором.
Относительное отклонение по основным средствам составило:
ОТО(ОС) = ОС1 - ОС0* Тр(В) = 1220,5 - 1037 * 1,3449 = 1220,5 - 1394,66 = -174,16 (тыс. руб.).
Таким образом, при использовании основных средств имеем относительную экономию в размере 174,16 тыс. руб., основные средства в отчетный период использовались интенсивнее.
2. Анализ динамики показателей использования основных средств
Для проведения анализа используют совокупность показателей: фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, фондовооруженность.
Фондоотдача
Наиболее обобщающим показателем экономической эффективности основных средств является фондоотдача.
Фондоотдача - отношение объема товарной или валовой, реализованной продукции (В) к среднегодовой стоимости основных средств (ОС) за тот же период:
Н = В : ОС.
Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств в основной деятельности.
Оценим уровень использования основных средств по данным балансовой отчетности:
Стоимость основных средств:
ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.
Выручка от продаж:
В0 = 2604 тыс. руб.; В1 = 3502 тыс. руб.
Значение фондоотдачи:
Н = В : ОС,
Н0 = 2604 : 1037 = 2,5111;
Н1 = 3502 : 1120,5 = 3,1254.
Изменение фондоотдачи:
ΔН = 3,1254 - 2,5111 = 0,6143;
Тпр(Н) = 0,6143 : 2,5111 * 100% = 24,46%.
Фондоотдача в отчетный период увеличилась на 24,46%, на каждый рубль основных средств приходилось больше выручки от продаж в среднем на 61 коп.
С помощью показателя фондоотдачи можно сравнивать уровень использования основных средств в производственных подразделениях организации.
Пример 12. Выручка от продаж производственных подразделений организации составила 2000 тыс. руб., 3400 тыс. руб., стоимость основных средств, соответственно, 400 и 650 тыс. руб.
Отдача от основных средств составила:
Н1 = 2000 : 400 = 5;
Н2 = 3400 : 650 = 5,23;
ΔН = 5,23 - 5 = 0,23;
Тпр(Н) = 0,23 : 5 * 100 = 4,60%.
Уровень отдачи от основных средств во втором подразделении выше на 4,60% выше, на каждый рубль основных средств было получено больше на 23 коп. выручки от продаж, основные средства использовались эффективнее.
Фондоемкость продукции Не - величина, обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции: Не = ОС : В.
Снижение показателя в динамике характеризует экономию труда, овеществленного в основные средства, участвующие в процессе производства.
Оценим динамику фондоемкости продукции по балансовой отчетности
Не0 = 1307 : 2604 = 0,5019;
Не1 = 1120,5 : 3502 = 0,32.
Изменение:
ΔНе = 0,32 - 0,5019 = -0,1819;
Тпр(Не) = -0,1819 : 0,5019 * 100% = -36,24%.
Фондоемкость продукции в отчетный период снизилась на 36,24%, на каждый рубль выручки приходилось меньше стоимости основных средств в среднем на 18 коп., что является положительным фактором.
На величину фондоемкости оказывают влияние такие факторы как: сменность работы и продолжительность отчетного года, чем больше смен в день и больше продолжительность отчетного периода, тем меньше фондоемкость.
Показатель фондоемкости продукции используется для оценки потребности в основных средствах при прогнозировании темпа роста продукции и изменения уровня использования основных средств. Для расчета используют формулу:
ОС = В * Не.
Пример 13. Объем производства и продаж планируется увеличить на 18%, а фондоемкость продукции снизить на 7%, следовательно, потребность в основных средствах увеличится на 10% (1,1 = 1,18* 0,93). С учетом стоимости ОС по балансовой отчетности их стоимость по прогнозу не должна быть больше 1233 тыс. руб. (1120,50 * 1,1).
Фондовооруженность (Нф) - отношение среднегодовой стоимости основных средств (ОС) к численности работающих на предприятии (Кр):
Нф = ОС : Кр.
Показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждого работающего. Рост показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня оснащенности труда основными средствами.
По данным балансовой отчетности имеем:
стоимость основных средств:
ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.;
численность Кр: Кр0 = 95 чел.; Кр1 = 100 чел.
значение показателя "фондовооруженность":
Нф0 = 1037 : 95 = 10,9158 (тыс. руб./чел.);
Нф1 = 1120,5 : 100 = 11,2 (тыс. руб./чел.).
На каждого работника приходилось в среднем в базисном году 10,92 тыс. руб., в отчетном году - 11,20 тыс. руб. стоимости основных средств:
ΔНф = Нф1 - Нф0 = 11,20 - 10,9158 = 0,2842;
Тпр(Нф) = ΔНф : Нф0* 100% = 0,2842 : 10,9158 * 100% = 2,60%.
Уровень оснащенности труда основными средствами в отчетный период повысился на 2,60%.
Рентабельность основных средств
Рентабельность основных средств - отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств ОС за тот же период:
Р = ПР : ОС.
В качестве прибыли используют прибыль от реализованной продукции, балансовую прибыль, чистую прибыль. Рост значения показателей рентабельности в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования основных средств в процессе функционирования.
Оценим рентабельность основных средств по прибыли от продаж, используя данные балансовой отчетности (ф. 2, стр. 050 : (0,5* (стр. 120н + 120к)).
Прибыль от продаж:
ПРП0 = 514 тыс. руб.; ПРП1 = 709 тыс. руб.
Стоимость основных средств:
ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.
Тогда рентабельность основных средств:
Р1(ОС) = 514 : 1037 = 0,4957;
Р2(ОС) = 709 : 1120,5 = 0,6328;
ΔP(ОС) = 0,6328 - 0,4957 = 0,1371;
Тпр(Р(ОС)) = 0,1371 : 0,4957 * 100% = 27,66%.
Рентабельность основных средств в отчетный период увеличилась на 27,66%, на каждый рубль средств, вложенных в основные средства, приходилось больше в среднем на 14 коп. прибыли от продаж, что является положительным фактором.
Рентабельность ОС по балансовой прибыли:
Р(БПР) = БПР : ОС;
Р(БПР)0 = 385 : 1037 = 0,3713;
Р(БПР)1 = 460 : 1120,5 = 0,4105.
Изменение рентабельности основных средств по балансовой прибыли:
ΔР(БПР) = 0,4105 - 0,3713 = 0,0392;
Тпр(Р(БПР)) = 0,0392 : 0,3713 * 100% = 10,56%.
В отчетный период эффективность использования основных средств в финансово-хозяйственной деятельности повысилась на 10,56%, на каждый рубль основных средств приходилось больше прибыли балансовой прибыли в среднем на 4 коп.
Обобщенная оценка использования основных средств
Показатели "фондоотдача" и "рентабельность основных средств" можно использовать для формирования обобщенной оценки, характеризующей качество использования основных средств в динамике. Учитывая, что рост фондоотдачи и рентабельности основных средств является положительным фактором, обобщенный показатель можно представить, например, в виде средней геометрической темпов роста этих показателей:
ОБ(ОС) = [Тр(Н) * Тр(Р(ПРП))]1 : 2.
Если полученное значение будет больше единицы, то в отчетный период уровень использования основных средств был выше, чем в базисный период, и наоборот.
Например, оценим, используя предыдущие расчеты, интегральный уровень использования основных средств в производственной деятельности:
Тр(Н) = Н1 : Н0 = 3,1254 : 2,5111 = 1,24;
Тр(Р(ПРП)) = Р(ПРП)1 : Р(ПРП)0 = 0,6328 : 0,4957 = 1,28;
ОБ(ОС) = (1,24 * 1,28)1 : 2 = 1,26.
Уровень использования основных средств в производственной деятельности в отчетный период увеличился на 26%.
Для оценки использования основных средств в производственно-финансовой деятельности:
ОБ(ОС) = [Тр(Н) * Тр(Р(ПРБ))]1 : 2.
Рост этих показателей в динамике свидетельствует о повышении уровня использования основных средств.
При формировании обобщенной оценки можно учитывать перечисленные выше основные показатели использования основных средств. Например, использовать интегральный показатель вида:
ОБ(ОС) = [Тр(Н) * Тр(Р(ПРБ)) * Тр(Р(БПР))]1 : 3.
Интегральный показатель в таком виде позволит учесть динамику уровня использования основных средств в хозяйственно-финансовой деятельности.
Оценка факторов, влияющих на уровень фондоотдачи
Использование основных средств является эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных производственных фондов за анализируемый период.
На уровень фондоотдачи влияют такие факторы, как: выручка от реализации, стоимость основных средств, численность рабочих и т.д.
Оценка влияния факторов: выручки от реализации продукции и стоимости основных производственных фондов на изменение уровня фондоотдачи можно провести в следующей последовательности:
Н = В : ОС;
ΔН = Н1 - Н0.
Если ΔН gt; 0, то уровень использования основных производственных фондов повысился, и наоборот;
Δ(H : В) = (В1 - В0) : ОС0.
Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения выручки, рост ее приводит к повышению уровня использования основных производственных фондов.
Определить влияние изменения стоимости основных производственных фондов на прирост фондоотдачи по формуле:
Δ(H : ОС) = (В1 : ОС1) - (В1 : ОС0).
Расчет показывает абсолютное изменение фондоотдачи за счет изменения стоимости основных производственных фондов, рост стоимости приводит к снижению эффективности использования основных производственных фондов.
Совместное влияние этих факторов должно соответствовать изменению фондоотдачи.
Рассмотрим применение этого алгоритма, используя данные балансовой отчетности организации.
Дано:
Выручка от реализации:
В0 = 2604 тыс. руб.; В1 = 3502 тыс. руб.
Стоимость основных средств:
ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.
Оценить влияние изменения выручки от продаж и стоимости основных средств на прирост фондоотдачи.
Решение:
Н0 = В0 : ОС0 = 2604 : 1037 = 2,511;
Н1 = В1 : ОС1 = 3502 : 1120,5 = 3,125.
ΔН = Н1 - Н0 = 3,125 - 2,511 = 0,614;
Тпр(Н) = 0,614 : 2,511 * 100% = 24,45%.
Значение фондоотдачи повысилось на 24,54%, основные средства в отчетный период использовались эффективнее, чем в базисный период.
ΔНотд(В) = (В1 - В0) : ОС0 = (3502 - 2604) : 1037 = 898 : 1037 = 0,86596.
Иными словами, увеличение выручки на 898 тыс. руб. привело к увеличению фондоотдачи на 0,86596 пункта, на каждый рубль основных средств в отчетный период за счет этого приходилось больше выручки на 87 коп.
ΔН(ОС) = (В1 : ОС1 - В1 : ОС0) =
= 3502 : 1120,5 - 3502 : 1037 = 3,12539 - 3,37705 = -0,25166.
Увеличение стоимости основных средств на 83,5 тыс. руб. (1120,5 - 1037 = 83,5) привело к уменьшению фондоотдачи на 0,25166 пункта, на каждый рубль основных средств за счет этого приходилось меньше выручки на 25,17 коп.
Проверка влияния факторов:
0,86596 - 0,25166 = 0,6143.
СТ(ОС) = -0,25166 : 0,614 * 100% = -40,99%.
Увеличение стоимости основных средств привело к снижению уровня фондоотдачи на 40,99%.
Таким образом, повышение уровня использования основных средств в основной деятельности связано с увеличением выручки от продаж.
Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение выручки от продаж
Для оценки влияния фондоотдачи основных производственных фондов на приращение выручки от продаж используем формулу:
В = ОС * Н.
Используя эту зависимость, достаточно просто оценить влияние стоимости и качества использования основных производственных фондов на приращение выручки от продаж.
Анализ проводится по схеме:
ΔВ = ОС1* Н1 - ОС0* Н0.
ΔВ(ОС) = ОС1* Н0 - ОС0
* Н0 = (ОС1 - ОС0)* Н0.
Значение показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения стоимости основных средств при уровне фондоотдачи, что и в базисный период.
ΔВ(Н) = ОС1* Н1 - ОС1
* Н0 = ОС1* (Н1 - Н0).
Расчет показывает абсолютное изменение выручки за счет изменения фондоотдачи, рост ее приводит к увеличению выручки, и наоборот.
Общее влияние этих факторов:
ΔВ = ΔВ(ОС) + ΔВ(Н).
Влияние стоимости основных средств:
СТ(ОС) = ДВ(ОС) : ДВ * 100%.
Влияние фондоотдачи:
СТ(Н) = ДВ(Н) : ДВ * 100%.
Рассмотрим применение алгоритма, используя данные балансовой отчетности организации.
Дано:
Выручка от продаж:
В0 = 2604 тыс. руб.; В1 = 3502 тыс. руб.
Стоимость основных средств:
ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.
Определить влияние основных средств на прирост выручки от продаж.
Решение:
Фондоотдача основных средств:
Н0 = 2,511; Н1 = 3,125;
ΔН = Н1 - Н0 = 3,125 - 2,511 = 0,614.
Для оценки влияния основных средств на прирост выручки используем двухфакторную модель:
В = ОС * H.
ΔВ = 3502 - 2604 = 898 (тыс. руб.).
ΔВ(ОС) = (ОС1 - ОС0) * Н0 =
= (1120,5 - 1037) * 2,511 = 83,5 * 2,511 = 209,585 (тыс. руб.).
При изменении стоимости основных средств на 83,5 тыс.руб. и прежнем уровне использования их выручка от продаж увеличилась на 209,585 тыс.руб.
Стэк = ΔВ(ОС) :ΔВ * 100% = 209,585 : 898 * 100% = 23,34%.
ΔВ(Н) = (Н1 - Н0) * ОС1 =
= 0,614 * 1120,5 = 687,987 (тыс. руб.).
За счет повышение уровня фондоотдачи на 0,614 пункта выручка от продаж увеличилась на 687,987 тыс. руб.
Стин = 100% - Стэк = 100% - 23,34% = 77,66%.
Прирост выручки от продаж на 77,66% связан с увеличением интенсивного фактора - фондоотдачи, что является положительным фактором.
Анализ влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли
Для оценки влияния фондоотдачи основных средств на приращение прибыли используем зависимости:
В = ОС * Н, В = ПР + ЗАТ, ПР = В - ЗАТ,
где
ПР - прибыль от реализации;
ЗАТ - затраты на производство и реализацию продукции.
На основе этих соотношений связь между прибылью, стоимостью основных средств и уровнем их использования задается соотношением:
ПР = ОС * Н - ЗАТ.
Из модели следует, что увеличение прибыли отчетного периода будет происходить в том случае, если произведение стоимости и фондоотдачи основных средств больше, чем затраты на производство и сбыт продукции.
Факторный анализ проводим в следующей последовательности:
Определяем приращение прибыли:
ΔПР = ПР1 - ПР0.
Влияние изменения стоимости основных средств на приращение прибыли:
ΔПР(ОС) = (ОС1
* Н0 - ЗАТ0) - (ОС0
* Н0 - ЗАТ0) = (ОС1 - ОС0) * Н0.
Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения стоимости основных средств, ее увеличение при той же отдаче приводит к увеличению прибыли.
Влияние изменения уровня фондоотдачи на прирост прибыли:
ΔПР(Н) = (ОС1* Н1 - ЗАТ0) -
- (ОС1 * Н0 - ЗАТ0) = ОС1 * (Н1 - Н0).
Значение показывает абсолютное изменение прибыли за счет изменения фондоотдачи основных средств. Увеличение ее приводит к увеличению прибыли.
Влияние изменения затрат на прибыль определяется из соотношения:
ΔПР(ЗАТ) = ЗАТ0 - ЗАТ1.
Увеличение затрат приводит к уменьшению прибыли.
Рассмотрим применение алгоритма, используя данные балансовой отчетности.
Дано:
Стоимость основных средств:
ОС0 = 1037 тыс. руб.; ОС1 = 1120,5 тыс. руб.
Прибыль от продаж:
ПР0 = 514 тыс. руб.; ПР1 = 709 тыс. руб.
Затраты на производство и сбыт продукции (ф. 2, стр. 020 + 030 + 040):
ЗАТ0 = 2090 тыс. руб.; ЗАТ1 = 2793 тыс. руб.
Решение:
Изменение показателей:
ΔЗАТ = 2793 - 2090 = 703 (тыс. руб.);
ΔПР = 709 - 514 = 195 тыс. руб.;
ΔОС = 83,5 тыс. руб.
Фонодоотдача основных средств:
Н0 = 2,511; Н1 = 3,125;
изменение:
ΔН = 0,614.
ΔПР(ОС) = (ОС1 - ОС0) * Н0 = 83,5 * 2,511 = 209,67 (тыс. руб.).
Увеличение стоимости основных средств при уровне использования базисного периода привело к увеличению прибыли на 209,67 тыс. руб.
Определим степень влияния:
СТ(ПР : ОС) = 209,67 : 195 * 100% = 107,52%.
ΔПР(Н) = (ОС1 * Н1 - ЗАТ0) - (ОС1 * Н0 - ЗАТ0) =
= ОС1 * (Н1 - Н0) = 1120,5 * 0,614 = 687,987 (тыс. руб.).
За счет увеличения фондоотдачи основных средств прибыль увеличилась на 687,987 тыс. руб.
Определим степень влияния:
СТ(ПР : Н) = 687,987 : 195 * 100% = 352,81%.
ΔПР(ЗАТ) = ЗАТ0 - ЗАТ1 = -703 тыс. руб.
За счет увеличения затрат на производство и сбыт продукции прибыль снизилась на 703 тыс. руб.
СТ(ПР : ЗАТ) = -703 : 195 * 100% = -360,33%.
На прирост прибыли наибольшее влияние оказало увеличение уровня использования основных средств.
Анализ влияния фондоотдачи основных средств, прибыли и выручки от продаж на приращение рентабельности основных средств
Для проведения анализа используем взаимосвязь между прибылью от продаж, выручкой и фондоотдачей основных средств:
Р = ПРП : ОС = ПРП : (В : Н) = (ПРП : В) * Н = Рпр * Н.
Очевидно, что рентабельность основных средств будет увеличиваться при увеличении либо доли прибыли от продаж в выручке (рентабельность продаж - Рпр), либо в увеличении фондоотдачи Н, либо за счет одновременного увеличения обоих показателей.
Анализ влияния фондоотдачи основных средств на прирост рентабельности основных средств проводим в следующей последовательности:
По расчетам: ΔР = 0,1372;
Рпр0 = ПР0 : В0 = 514 : 2604 = 0,1974;
Рпр1 = ПР1 : В1 = 709 : 3502 = 0,2025.
Изменение рентабельности продаж:
ΔPпр = Рпр1 - Рпр0 = 0,2025 - 0,1974 = 0,0051;
Тпр(Рпр) = ΔPпр : Рпр0 * 100% = 0,0051 : 0,1974 * 100% = 2,58%.
Рентабельность продаж в отчетный период увеличилась на 2,58%, на каждый рубль выручки приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 0,51 коп.;
ΔР(Рпр) = (Рпр1 - Рпр0) * Н0.
Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения рентабельности продаж, ее рост приводит к увеличению рентабельности.
По данным балансовой отчетности:
ΔР(Рпр) = 0,0051 * 2,5111 = 0,0128.
За счет увеличения рентабельности продаж на 0,0051 пункта рентабельность основных средств увеличилась на 0,0128 пункта;
Р(Н) = Рпр1 * (Н1 - Н0).
Расчет показывает абсолютное изменение рентабельности основных средств за счет изменения фондоотдачи, ее рост приводит к увеличению рентабельности.
По данным балансовой отчетности:
Р(Н) = 0,2025 * (3,1254 - 2,5111) = 0,1244.
За счет увеличения фондоотдачи рентабельность основных средств увеличилась на 0,1244 пункта;
0,0128 + 0,1244 = 0,1372.
Использование результатов факторного анализа основных средств при планировании деятельности на перспективу
Результаты факторного анализа основных средств необходимо использовать при принятии управленческих решений, связанных с планированием деятельности организации на следующий период.
Рассмотрим конкретные ситуации.
Пример 14. Оценить изменение уровня эффективности использования основных средств по отношению к отчетному периоду, если предполагается, что за счет увеличения стоимости основных средств на 8% выручка от реализации может увеличиться на 28%.
Решение:
Фондоотдача отчетного периода:
Н1 = В1 : ОС1.
По прогнозу значение фондоотдачи по отношению к отчетному периоду равно:
Hпр = (В1 * 1,28) : (ОС1 * 1,08) = (В1 : ОС1) * (1,28 : 1,08) = H1 * 1,1852.
Таким образом, по отношению к отчетному году за счет изменения выручки и стоимости основных средств фондоотдача увеличится в 1,18 раза или возрастет на 18,52%.
Пример 15. За отчетный период выручка от реализации составила 4000 тыс. руб., стоимость оборудования - 1800 тыс. руб. Для увеличения выручки от реализации на 950 тыс. руб. необходимо закупить оборудование стоимостью 300 тыс. руб. Определить влияние решения о закупке оборудования на изменение уровня использования его.
Решение:
Определим фондоотдачу в отчетный период:
Н1 = 4000 : 1800 = 2,22.
Определим стоимость оборудования при принятии решения:
ОСп = 1800 + 300 = 2100 (тыс. руб.).
Определим размер прогнозируемой выручки:
Вп = 4000 + 950 = 4950 (тыс. руб.).
Определим фондоотдачу по прогнозу:
Нп = 4950 : 2100 = 2,36.
Определим изменение фондоотдачи:
ΔН = 2,36 - 2,22 = 0,14.
Уровень использования оборудования повысится, следовательно, закупка дополнительного оборудования положительно повлияет на эффективность использования основных средств.
Пример 16. Анализ рынка сбыта продукции и производственных возможностей организации показал, что выручка от продаж может быть увеличена за счет увеличения объема реализации в натуральных единицах на 24% при том же уровне цен. Учитывая данные анализа использования основных средств по данной балансовой отчетности, определить:
Решение:
Ответ на первый вопрос:
Если уровень использования основных средств будет такой же, что и в отчетном, то, следовательно: фондоотдача и фондоемкость по плану будут равны:
Нпл = 3,125; Непл = 0,32.
Объем продаж по плану должен составить:
Впл = В1 * 1,24 = 3502 * 1,24 = 4342,48 (тыс. руб.).
Стоимость основных средств по прогнозу составит:
ОСпл = Непл * Впл = 0,32 * 4342,48 = 1389,56 (тыс. руб.).
Таким образом, стоимость основных средств должна быть увеличена на 269 тыс. руб. (1389,56 - 1120,5 = 269, 06), или на 24%.
Уровень использования трудовых ресурсов определяется производительностью труда. Если учесть, что численность работающих составила 100 человек, а производительность труда составила в отчетный период:
Кт1 = В1 : Тр1 = 3502 : 100 = 35,02 (тыс. руб./чел.),
то при той же производительности труда численность трудового персонала должна составить:
Крпр = Впр : Кт1 = 4342,48 : 35,2 = 124 (чел.).
Следовательно, для выполнения программы численность работников надо увеличить на 24 человека.
Ответ на второй вопрос:
Если уровень использования основных средств будет увеличен на 19%, то фондоотдача по прогнозу составит:
Нпл = 3,125 * 1,22 = 3,8125.
Соответственно, фондоемкость по плану будет:
Непл = 1 : 3,8125 = 0,2623.
Тогда потребность в основных средствах составит:
ОСпр = Впр * Непл = 4342,48 * 0,2623 = 1139 (тыс. руб.).
В этом случае стоимость основных средств изменится незначительно, она увеличится по сравнению с отчетным периодом в 1,0165 раза, или на 1,65%.
Если уровень использования трудовых ресурсов повысится на 15%, то производительность должна составить:
Ктпр = Кт1 * 1,15 = 35,02 * 1,15 = 40,273 (тыс. руб./чел.).
Соответственно, количество рабочих по прогнозу для выполнения плана необходимо:
Крп = Впр : Ктпр = 4342,48 : 40,273 = 108 (чел.).
Иными словами, численность рабочих должна быть увеличена на восемь человек.
Пример 17. Предприятие в отчетный период реализовало продукции на 4580 тыс. руб. Стоимость основных средств на начало периода составляла 1230 тыс. руб., на конец периода - 1470 тыс. руб., численность рабочих - 50 человек. Определить:
Решение:
Определим среднюю стоимость основных средств:
ОС = 0,5 * (1230 + 1470) = 1350 (тыс. руб.).
Определим значение фондоотдачи:
Н = В : ОС = 4580 : 1350 = 3,393.
На каждый рубль стоимости основных средств приходилось в среднем 3,40 рубля выручки от реализации.
Определим значение фондоемкости:
Не = ОС : В = 1350 : 4580 = 0,295.
Определим производительность труда:
ПРт = В : Kр = 4580 : 50 = 91,6 (тыс. руб./чел.).
Определим фондовооруженность:
Нф = ОС : Kр = 1350 : 50 = 27 (тыс. руб./чел.).
Для оценки потребности в основных средствах воспользуемся формулой:
ОСn = Вn * Hen,
где
Вn - прогнозируемая выручка;
Hen - прогнозируемая фондоемкость.
Определим размер прогнозируемой выручки.
Предприятие за отчетный период произвело и реализовало продукции на 4580 тыс. руб., если увеличить объем производства на 15% при той же цене реализации, то прогнозируемая выручка составит:
Вn = 4580 * 1,15 = 5267 (тыс. руб.).
Определим прогнозируемую фондоотдачу.
Значение фондоотдачи в отчетный период было 3,393; так как планируется увеличить уровень использования основных средств на 18%, то прогнозируемая фондоотдача будет равна:
Hпр = 3,393 * 1,18 = 4,004.
Значение фондоемкости по прогнозу составит:
Неп = 1 : 4,004 = 0,999.
Прогнозируемая стоимость основных средств:
ОС = Вn * Hen = 5267 * 0,999 = 5261,74 (тыс. руб.).
Определим потребность в рабочих при условии: увеличение объема производства на 15%, производительность труда соответствует отчетному году:
Кпр = В : ПРт = 5267 : 91,6 = 57 (чел.).
Таким образом, если уровень производительности труда оставить на том же уровне, то потребуется дополнительно семь человек.
Определим уровень производительности труда при условии, что увеличение объема производства не требует дополнительного привлечения рабочих.
ПРт = Вп : Кр = 5267 : 50 = 105,34 (тыс. руб. на чел.).
Как было отмечено выше, одним из направлений повышения эффективности использования производственных мощностей является повышение уровня ответственности руководителей производственных участков (центров ответственности (ЦО)) за закрепленными за ними основными средствами. Вклад центров ответственности в формирование конечного финансового результата предприятия, как правило, неодинаков. Поэтому для оценки качества их работы помимо рассмотренных показателей эффективности следует использовать другие критерии, которые позволяли бы учитывать:
Обобщенные критерии оценки деятельности подразделений формируются из частных критериев. Они могут быть финансовыми и нефинансовыми (оценка качества работы (продукции), уровень обслуживания и т.п.). С помощью финансовых критериев руководство организации оценивает деятельность подразделений за отчетный период, а на основе нефинансовых критериев руководство организации прогнозирует результаты будущей деятельности.
Для оценки ЦО предприятия можно использовать, например, такие частные критерии, как прибыль центра ответственности, она определяется как разность между полученной выручкой центром ответственности и понесенными с этим издержками:
ПРцо = Вцо - Зцо,
где
Вцо - выручка центра ответственности;
Зцо - издержки центра ответственности, которые включают в себя и издержки по обслуживанию основного капитала Зцо(ОК).
Рентабельность основного капитала - относительный показатель, характеризующий эффективность использования средств, инвестированных в основной капитал подразделения:
Рцо(ОК) = ПРцо : ОКцо,
где ПРцо, ОКцо - соответственно прибыль и стоимость основного капитала производственного подразделения.
Остаточная прибыль - прибыль, зарабатываемая подразделением сверх минимально необходимой нормы прибыли, установленной организацией:
ОПРцо = ПРцо - ОКцо * Нпрцо,
где Нпрцо - норма прибыли ЦО.
Размер нормы прибыли производственного подразделения устанавливается, как правило, руководством организации исходя из учета специфики деятельности организации, уровня риска, связанного с видом деятельности конкретного центра ответственности. Подразделения, осуществляющие деятельность в рискованных отраслях, должны иметь более высокую прибыль, имеют более высокую норму прибыли. Рост остаточной прибыли в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности использования ЦО основного капитала.
Показатель ОП (остаточная прибыль) наглядно показывает:
Для оценки дополнительного вклада подразделения в общие результаты деятельности организации следует определить долю остаточной прибыли каждого сегмента в общей остаточной прибыли:
dцоi = OПРцоi : ОПР,
где
dцоi - доля остаточной прибыли Цоi;
OПРi - остаточная прибыль ЦОi;
ОПР - остаточная прибыль предприятия.
Показатель возврата на вложенный капитал - отношение прибыли производственного подразделения к средствам, вложенным в подразделение:
Котдцо = ПРцо : ИНцо * 100%.
Средства, вложенные в одно подразделение, могли бы быть использованы альтернативно в другое подразделение и обеспечили бы гораздо более высокий уровень возврата. Поэтому необходимо внутри самой организации определять наиболее оптимальное распределение собственного капитала.
На основе данных частных критериев можно сформировать обобщенный критерий оценки деятельности центров ответственности. Например, обобщенную оценку сформируем как произведение рентабельности основного капитала центра ответственности и доли дополнительного вклада:
ИНцо = dцоi * Рокi.
Подразделение, у которого значение этой оценки наибольшее, более эффективно работало в отчетном периоде.
Расчет показателей оценки деятельности центров ответственности, приведен в табл. 7.3.
Пример 18. Используя данные следующей таблицы оценить эффективность использования основного капитала каждым производственным подразделением предприятия.
| Показатель | Подразделения | Итого | ||
|---|---|---|---|---|
| "А" | "B" | "C" | ||
| Исходные данные | ||||
| 1. Стоимость основного капитала производственного подразделения | 500 | 400 | 300 | 1200 |
| 2. Минимально необходимая норма прибыли для подразделения, % | 28 | 24 | 15 | |
| 3. Выручка от продаж | 3000 | 2000 | 1000 | 6000 |
| 4. Операционная прибыль подразделения | 200 | 166 | 83 | 449 |
| Расчетные показатели | ||||
| 5. Рентабельность продаж, % (стр. 4 : стр. 3 * 100%) | 6,67 | 8,30 | 8,30 | 7,48 |
| 6. Фондоотдача от основного капитала подразделения, руб./руб. (стр. 3 : стр. 1) | 6,00 | 5,00 | 3,33 | 5 |
| 7. Рентабельность основного капитала подразделения, руб./руб. (стр. 4 : стр. 1) | 0,40 | 0,4150 | 0,2767 | 0,3742 |
| 8. Минимальный размер прибыли для подразделения, тыс. руб. (стр. 1 * стр. 2 : 100) | 140 | 96 | 45 | 281 |
| 9. Остаточная прибыль подразделения, тыс.руб. (стр. 4 - стр. 8) | 60 | 70 | 38 | 168 |
| 10. Доля остаточной прибыли подразделения в общей остаточной прибыли (стр. 9 : стр. 9, 4 столбец) | 0,357 | 0,417 | 0,226 | 1 |
| 11. Интегральная оценка деятельности подразделения (стр. 6 * стр. 10) | 0,1428 | 0,1731 | 0,0625 | |
Из данных таблицы можно сделать следующие выводы:
Задача 1. Производственная мощность предприятия на начало года составляла 450 тыс. усл. ед. продукции. 1 марта выбыла мощность на 120 тыс. усл. ед., 1 августа - на 100 тыс. усл. ед., соответственно, введено в действие 1 февраля 200 тыс. усл. ед., а 1 июля - 170 тыс. усл. ед. Определить среднюю годовую мощность и темп роста мощности (590,83 тыс. усл. ед.; 1,31).
Задача 2. Плановое время работы оборудования - 7 часов, производительность - 400 деталей, фактическое время работы - 4 часа, произведено 1500 ед. продукции. Определить интегральный коэффициент загрузки оборудования (0,3061).
Задача 3. Производственная мощность предприятия на начало года составляла 2800 тыс. усл. ед. продукции. 1 апреля выбыла мощность на 380 тыс. усл. ед., 1 сентября - на 200 тыс. усл. ед., 1 декабря - на 400 усл. ед. Соответственно, введено в действие 1 марта 500 тыс. усл. ед., 1 октября - 670 тыс. усл. ед., 1 ноября - 250 усл. ед. Определить среднюю годовую мощность предприятия.
Задача 4. Плановое время работы оборудования - 18 часов в сутки, производительность - 1200 деталей в час. За рабочую неделю (5 дней) фактическое время работы оборудования составило 98 часов, произведено 92 000 ед. продукции. Определить загрузку оборудования в целом.
Используя данные о движении основных средств предприятия, рассчитать основные показатели движения, занести расчеты в таблицу и сделать выводы о состоянии основных средств.
| Показатель | Базис |
|---|---|
| 1. Стоимость основных средств на начало года, тыс. руб. | 3600 |
| 2. Стоимость поступивших основных средств, тыс. руб. | 1200 |
| 3. Стоимость выбывших основных средств, тыс. руб. | 980 |
| 4. Стоимость основных средств на конец отчетного года, тыс. руб. | |
| 5. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. | |
| 6. Коэффициент обновления, Кобн (стр. 2 : стр. 4) | |
| 7. Коэффициент выбытия, Квыб (стр. 3 : стр. 1) |
Задача 5. Предприятие в отчетный период реализовало продукции на 6000 тыс. руб. Стоимость основных средств на начало периода составляла 2300 тыс. руб., на конец периода - 2100 тыс. руб., средняя численность рабочих - 80 человек.
Определить:
Оценить динамику изменения фондоотдачи, если планируется увеличить выручку от реализации на 45% за счет увеличения стоимости основных средств на 12%.
Результаты расчетов свести в таблицу 2.
| Показатель | Базис | Отчет |
|---|---|---|
| 1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 13 500 | 14 500 |
| 2. Себестоимость продукции, тыс. руб. | 10 700 | 11 200 |
| 3. Стоимость основных средств, тыс. руб. | 6080 | 7200 |
| 4. Прибыль от реализации, тыс. руб. | ||
| 5. Минимальная норма отдачи от основных средств, % | 20 | 18 |
| 6. Фондоотдача основных средств | ||
| 7. Фондоемкость основных средств | ||
| 8. Рентабельность основных средств | ||
| 9. Минимальная норма прибыли | ||
| 10. Остаточная прибыль подразделения, тыс. руб. | ||
| 11. Доля остаточной прибыли подразделения в общей остаточной прибыли | ||
| 12. Интегральная оценка деятельности подразделения |
Для получения официальных документов о завершении программы дополнительного профессионального образования (удостоверения о повышении квалификации, дипломов о профессиональной переподготовке и MBA) необходимо предоставить:
Внимание! Вы можете не заказывать доставку бумажной версии официального документы, а скачать его в электронном виде и распечатать самостоятельно. Информация о выданном документе в течение 1 месяца загружается в Федеральную информационную систему «Федеральный реестр сведений о документах об образовании и (или) о квалификации, документах об обучении» - ФИС ФРДО.
Доступ на новый сайт осуществляется с использованием адреса электронной почты, который был указан вами при регистрации на "старом". Мы постарались перенести все ваши данные с прежнего ресурса, однако не исключена вероятность потери части информации.
При возникновении проблемы со входом, воспользуйтесь функцией сброса пароля
Если вы обнаружите несоответствия, пожалуйста, сообщите нам.