Учет хозяйственных операций

Задание 2.1. Заполнение приходных и расходных кассовых ордеров

Учредительный договор предусматривает, что учредители должны внести свои доли в виде денежного взноса наличными в кассу или безналичными на расчетный счет в первый же день функционирования предприятия.

01.06.10 на основании Учредительного договора в кассу ООО "Дизайн-Мода" учредителями - физическими лицами в качестве взносов в уставный капитал были внесены следующие суммы:

Учредитель	Сумма, руб	Документ
Никитин	30000	Приходный кассовый ордер №01
Никитина	25000	Приходный кассовый ордер №02
Соколова	20000	Приходный кассовый ордер №03
ИТОГО:	75000

Любое поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. По команде .

(рис 2.1)

Если открыть ОСВ, то увидим, что учредители - физические лица ликвидировали свою задолженность перед организацией. Счет 75.01 имеет дебетовое сальдо 130000 - долг учредителей - юридических лиц. Они сообщили, что перечислили свои вклады на расчетный счет.

По приказу директора ООО "Дизайн-Мода" №4 от 02.06.10 бухгалтерия должна сдать наличные в банк и выдать из кассы менеджеру Т.Н. Бариновой под отчет 5000 руб. на следующие расходы:

800 руб.	- для приобретения канцелярских товаров;
2200 руб.	- для приобретения хозяйственных товаров;
2000 руб.	- на командировочные расходы в Москву на завод "Фрезер".

Любой расход наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. По команде ).

(рис 2.2)

По распоряжению банка остаток наличных в кассе в конце дня не должен превышать пять тысяч рублей. Поэтому бухгалтерия выписала расходный ордер на имя кассира Соколовой для сдачи в банк на расчетный счет 65000 руб. Оформите этот расходный ордер по команде ). Этот расходный ордер не нужно проводить, т.е. зачислять деньги на расчетный счет 51.01. Пока они числятся только за кассиром Соколовой. Поэтому нужно дать команду Записать и Закрыть, не нажимая ОК. Когда через выписку будет получено банковское подтверждение о зачислении денежной суммы на расчетный счет, тогда этот ордер можно провести (Д51.1 - К50.1).

(рис 2.3)

Расходные кассовые ордера выдаются на основании распоряжения директора. Но они подписываются руководителем организации и Главным бухгалтером, т.е. имеют силу приказа. Поэтому на практике специальные распоряжения, как правило, не оформляются.

После выписки приходных и расходных ордеров проанализируйте ОСВ и кассовую книгу. Кассовая книга формируется только кассовыми документами.

Задание 2.2. Выдача доверенности

С заводом "Фрезер" был заключен договор №01 от 02.06.10 на поставку оборудования и материалов. В спецификации к договору перечислены поставляемые изделия и их стоимость. По условиям договора оплата производится сразу после получения товара по выставленным счетам. Для приемки товара в Москву на завод "Фрезер" командирована менеджер Т.И. Баринова.

Чтобы Т.И. Баринова могла получить нужный товар, необходимо выписать ей доверенность. В доверенности указываются данные о фирме-получателе, фирме-поставщике, личные данные о сотруднике и данные о товаре.

Откройте меню .

(рис 2.4)

После печати формы доверенность будет выглядеть так, как изображено на рис 2.5. Исправления в доверенности не допускаются. Документ заверяется печатью предприятия. Доверенность остается у поставщика, а корешок доверенности возвращается в бухгалтерию.

(рис 2.5)

Задание 2.3. Выписка счета

Большинство денежных операций предприятие выполняет по безналичному расчету - через расчетный счет в банке. Расчеты за работу, услуги или товары могут производиться либо после оказания услуг или отгрузки товара, либо выплатой аванса (предварительной оплатой). Для согласования условий оплаты плательщику обычно выставляют счет. Счет не проводится, - он является необязательным документом, его составление не влечет за собой каких-либо действий.

В соответствие с договором №01 от 02.06.10 ЗАО "Русский текстиль" обязался выплатить аванс в счет предоплаты за поставляемую спецодежду (Задание 5). Вышлите контрагенту счет. Откройте форму счета по команде . Поля товаров заполняйте выбором из справочника "Номенклатура". Этот справочник открывается нажатием кнопки "Подбор".

(рис 2.6)

Нажмите на кнопку ").

(рис 2.7)

Задание 2.4. Оформление выписки банка

Основные платежи предприятия производят безналично через расчетный счет. При изменении суммы расчетного счета предприятию выдается выписка с указанием вида проводок и номеров корреспондирующих счетов. Предприятие может иметь несколько расчетных счетов. Запись их производится в справочнике "Банковские счета". Отчет о счетах предоставляется в ГНИ ежеквартально.

02.06.10 с КБ "Топ-Инвест" был заключен кредитный договор №01. По этому договору КБ "Топ-Инвест" предоставил ООО "Дизайн-Мода" краткосрочный кредит сроком на один месяц на сумму сто тысяч рублей под 20% годовых без залога. Зафиксируйте этот договор в справочнике "Контрагенты".

04.06.10 кассир Н.Н. Соколова сдала наличные в кассу АКБ "Мирный" и получила квитанцию о зачислении суммы на расчетный счет. Операционистом банка ей была выдана выписка из расчетного счета следующего содержания:

АКБ "Мирный" Выписка за 04.06.10 Счет № 13242810020000000123 Лицевой пассив ИНН 7729052120 ООО "Дизайн-Мода" Входящий остаток
№	Дата	№ док.	БИК	№ корр. счета	Дебет	Кредит
1	04.06.10	1	044030793	40702810020000000678		100 000
2	04.06.10	2	044030793	40702810020000000678		75 000
3	04.06.10	3	044030793	40702810020000000123		55 000
4	04.06.10	4	044030793	40702810020000000123		204 140
Исходящий остаток						434 140

На основании квитанции и выписки банка бухгалтерии следует учесть и провести следующие операции:

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Основание
1	04.06.10	Взнос наличными в банк	65 000	51	50.1	Договор с АКБ "Мирный"
2	04.06.10	Зачислен краткосрочный кредит банка КБ "Топ-Инвест"	100 000	51	66.1	Кредитный договор №01 КД от 02.06.10
3	04.06.10	Зачислен денежный вклад учредителя КБ "Топ-Инвест"	75 000	51	75.1	Учредительный договор
4	04.06.10	Зачислен денежный вклад учредителя ЗАО "Русский текстиль"	55 000	51	75.1	Учредительный договор
5	04.06.10	Перечислен аванс за спецодежду от ЗАО "Русский текстиль"	204 140	51	62.2	Договор №01 от 02.06.10

При проведении первой операции следует по команде Касса - Расходный кассовый ордер открыть в журнале "Расходные кассовые ордера" соответствующий ордер и провести его. Отметим, что на время перемещения наличных денег из кассы в банк они числятся за кассиром, который взял на себя ответственность за их доставку.

Учет операций, представленных в выписке, показан на рис 2.8. Следует помнить, что изменение расчетного счета должно иметь документальное основание, чаще всего, договор.

(рис 2.8)

При получении аванса за товары бухгалтер обязан выписать счет-фактуру для учета НДС, но не предъявлять его покупателю. По команде .

(рис 2.9)

Задание 2.5. Оформление платежных поручений

По команде Предприятие - ОСВ откройте оборотно-сальдовую ведомость и проверьте конечные сальдо по счетам. Двойным щелчком по строке можно перейти к ОСВ по счету, карточке счета и отдельным ордерам.

В оборотно-сальдовой ведомости сумма НДС 31140 руб. занесена на кредит счета 68. Для перечисления НДС на счета Государственной налоговой инспекции введем данные о ГНИ в справочник "Контрагенты":

Наименование	ГНИ
Полное наименование	Государственная налоговая инспекция
Юридический адрес	128322 Санкт-Петербург, ул. Южная, 15
Почтовый адрес	128322 Санкт-Петербург, ул. Южная, 15
Телефон	227-26-38
ИНН	7707356211
Расчетный счет	40702810040000000125
Банк	"Королевский банк Шотландии"
Адрес банка	Санкт_Петербург, Невский пр., 68
Корреспондирующий счет	30101810200000000795
БИК	044030795

По команде . После заполнения формы нажмите на кнопку Печать и обязательно прочитайте текст перед распечаткой на принтере. Количество распечаток зависит от требований банка. Обратите внимание на то, что платежные поручения, как и счета, не проводятся. Это лишь намерение оплатить, но не сама оплата. Основанием для выполнения операции проводки является получение выписки из банка. После получения выписки из расчетного счета выполните проводку данной операции по команде Банк - Выписка банка - Подобрать неоплаченные.

(рис 2.10)

07.06.10 Т.Н. Баринова доставила из Москвы оборудование и материалы с завода "Фрезер". Дополнительно к товарам по договору Баринова привезла 120 брелоков для ключей по цене 30 руб., которые можно вшить в спецодежду. Товары прибыли в сопровождении следующих товарно-транспортных накладных (ТТН) и соответствующих счетов-фактур:

ТТН №123 и счет-фактура №123:

Наименование	Цена, руб.	Количество, шт.	Сумма, руб.	НДС, руб.	Всего, руб.
Электродрель ЭД-1500	4500	1	4500	810	5310
Отвертки электромеханические	650	5	2600	468	3068
Комплект сверл КС-15	1500	2	3000	540	3540
Фурнитура 1	65	90	5850	1053	6903
Фурнитура 2	130	30	3900	702	4602
ИТОГО:			19850	3573	23423

ТТН №124 и счет-фактура №124:

Наименование	Цена, руб.	Количество, шт.	Сумма, руб.	НДС, руб.	Всего, руб.
Брелок	30	120	3600	648	4248

ТТН №125 и счет-фактура №125:

Наименование	Цена, руб.	Количество, шт.	Сумма, руб.	НДС, руб.	Всего, руб.
Станок для раскроя тканей СРТ-1	32 800	1	32800	5904	38704

Выполните следующие операции:

введите данные о брелоках в справочник "Номенклатура" (группа Товары);

выпишите платежные поручения на оплату по всем трем ТТН;

по команде Банк - Выписка - Добавить - Подобрать неоплаченные проведите эти оплаты;

проанализируйте по ОСВ изменение состояния расчетного счета.

Задание 2.6. Учет основных средств

Основные средства (ОС)- это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость продукции с помощью амортизации. В нашем случае к основным средствам относится станок для раскроя тканей СРТ-1.

Для отражения факта прихода основных средств учтите их поступление на склад материалов. По команде .

(рис 2.11)

Проводка станка К60.01 - Д08.04 отражает его поступление на склад. При этом заполняется форма ОС-14 - "Акт о приеме оборудования".

Станок не требует монтажа и сразу может быть передан в цех, что отражается в проводке Д01.01 - К08.04. При вводе станка в эксплуатацию заполняется форма ОС-6 - инвентарная карточка, которую можно открыть из справочника "Основные средства".

Задание 2.7. Поступление материалов и товаров

Учет материалов ведется на счете 10. На нем выделено несколько субсчетов для различных групп материалов. На всех субсчетах имеются два субконто: "Материалы" и "Места хранения". Настройка плана счетов предусматривает ведение количественного учета. Учет НДС по приобретенным материалам производится на счете 19.3. Перед оприходованием материалов и товаров следует заполнить справочники "Номенклатура - Материалы" и "Склады".

При приемке инструмента и фурнитуры, поступивших с завода "Фрезер", количественных и качественных расхождений с приходной товарно-транспортной накладной не выявлено. Внешний вид и функционирование изделий соответствуют сопроводительной документации. В противном случае необходимо было бы оформить возврат изделий поставщику.

Факт поступления материалов от поставщика на склад отразите с помощью документа ").

(рис 2.12)

Обратите внимание, что проводка материалов производится на счет 10.01, а проводка брелоков как товара - на счет 41.01 (Товары на складах). Если бы мы точно знали, что они пойдут как детали спецодежды, то проводку надо бы сразу выполнять на счет 41.04 (Покупные изделия).

Для пошива спецодежды требуется заранее запастись материалом. Но излишки материалов недопустимы - они увеличат себестоимость продукции. Администрация решила шить спецодежду только под оплаченные заказы. В соответствие с выбранной моделью нужно рассчитать потребное количество ткани (с учетом технологических потерь). Цеховые расходы на материалы представим в виде таблицы:

Материалы	Ткань Крепс	Ткань Таслан	Подкладка	Синтепон	Фурни-тура 1	Фурни-тура 2	Брелок	Пошив, руб
Летний	3		2		1		1	400
Зимний	4		3	3	1		1	600
Евро		4	3			1	1	500
Цена, руб.	75	150	50	200	65	130	30
Поставщик	Литос		Русский текстиль		Фрезер

Учитывая, что покупатель заказал 50 комплектов "Летний", 40 комплектов "Зимний", 30 комплектов "Евро", определим потребность цеха в тканях:

	Крепс	Таслан	Подкладка	Синтепон
Итого, м:	310	120	310	120
Сумма, руб	23250	18000	15500	24000

Составим калькуляцию себестоимости изготовления спецодежды в цехе. Плановая цеховая себестоимость материалов и пошива спецодежды составляет:

комплект "Летний":	3*75+2*50+65+30+400=820 руб./шт., всего 41 000 руб.;
комплект "Зимний":	4*75+3*50+3*200+65+30+600=1745 руб./шт., всего 69 800 руб.;
комплект "Евро":	4*150+3*50+130+30+500=1410 руб./шт., всего 42 300 руб.

Затраты на ткани, фурнитуру и брелоки составляют 94 100 руб., на оплату труда цеховым работникам (швеям) 59 000 руб., общие затраты на материалы и пошив 153 100 руб.

Накладные цеховые расходы складываются из амортизации полученного инструмента. Стоимость переданного в цех инструмента составляет:

Наименование	Цена, руб.
Электродрель ЭД-1500	4500
Отвертки электромеханические	650
Комплект сверл КС-15	1500
ИТОГО:	6650

Эти средства нужно списать на себестоимость изделий пропорционально затратам равномерно за 12 месяцев по 554 руб. каждый месяц. В июне месяце затраты на комплекты "Летний", "Зимний" и "Евро" относятся как 41000/69800/42300 = 1/1,7/1. Добавка к цене комплектов будет составлять:

"Летний"	(554/3,7/50) = 150/50 = 3 руб.
"Зимний"	(554/3,7)*1,7/40 = 255/40 = 6,375 = 6 руб.
"Евро"	(554/3,7)/30 = 150/30 = 5 руб.

Окончательно отношение плановой цеховой себестоимости продукции к договорной цене продаж составит следующие значения:

"Летний"	823 руб./980 руб. = 1/1,19;
"Зимний"	1751 руб./1900 руб. = 1/1,085;
"Евро"	1413 руб./1600 руб. = 1/1,13.

Внесите данные о ткани Крепс и ткани Таслан в справочник "Номенклатура - Материалы". По электронной почте и телефону с ЗАО "Русский текстиль" и с ОАО "Литос" были достигнуты договоренности о доставке на склад ООО "Дизайн-Мода" тканей в количествах, указанных в таблице. Требуется оприходовать ткани на склад "Материалы".

От ЗАО "Русский текстиль" подкладка и синтепон прибыли в сопровождении счета, накладной №12 и счета-фактуры №12 от 08.06.10 по договору №02 от 02.06.10.

От ОАО "Литос" крепс и таслан прибыли в сопровождении счета, накладной №132 и счета-фактуры №132 от 09.06.10 по договору №01 от 02.06.10.

По команде " и рис 2.14.

Откройте и проанализируйте ОСВ. Прибытие новых товаров на склад создало долг перед поставщиками в сумме 95285 руб. Выпишите платежные поручения банку на оплату: 46 610 руб. - ЗАО "Русский текстиль" и 48 675 руб. - ОАО "Литос". Через выписку из банка проведите эти оплаты. Проверьте правильность проводки через ОСВ и журнал проводок.

(рис 2.13) (рис 2.14)

Задание 2.8. Оформление авансового отчета

Товары и материалы обычно поступают от поставщиков по безналичному расчету или за наличные деньги. Но они также могут приобретаться за наличные деньги подотчетными лицами. Т.Н.Баринова 02.06.10 получила в кассе 5000 руб. на приобретение материалов и командировочные расходы. После командировки в Москву она сдала на склад в сопровождении товарных чеков канцелярские товары на сумму 800 руб. (включая НДС) и хозяйственные товары на сумму 1600 руб. (включая НДС).

Т.Н. Баринова представила в бухгалтерию авансовый отчет №01 вместе с оправдательными документами. Отчет утвержден в сумме 4700 руб. (рис 2.15).

(рис 2.15)

При оформлении авансового отчета все позиции нужно внести в справочник "Номенклатура - Материалы", соотнеся затраты на счет 10.01. В частности, туда нужно внести такие позиции:

канцелярские товары (800 руб.);

хозяйственные товары (1600 руб.);

билеты на проезд Москва - СПб (1400 руб.);

суточные (900 руб.).

Остаток от аванса 300 руб. Т.И. Баринова должна сдать в кассу по приходному ордеру. Оформите возврат денег и откройте ОСВ для анализа. ООО "Дизайн-Мода" имеет долг перед покупателями, он составляет 219 952 руб. Чтобы расплатиться по этому долгу, нужно запускать процесс производства.

Задание 2.9. Выпуск продукции

Прежде всего, нужно оформить ).

(рис 2.16)

Для пошива одежды были приняты на работу по срочному трудовому договору три швеи-надомницы. Раскрой тканей производила в цехе менеджер Т.И.Баринова. Она же развозила крой по швеям и контролировала производство. За 15 дней к 25.06.10 работа была закончена и 28.06.10 продукция была передана на оптовый склад готовой продукции. Оформите ". Здесь в плановую цену включена стоимость пошива, т.е. оплата труда швей и накладные расходы по списанию инструмента.

(рис 2.17)

Документ "). Фактическая стоимость выпуска продукции рассчитывается при проведении документа "Закрытие месяца".

Спецодежда передана из цеха на склад готовой продукции без брелоков, так как заказчик отказался от этой комплектации.

(рис 2.18)

В табличном виде документ ").

(рис 2.19)

Задание 2.10. Реализация отгруженных товаров

Рыночное понимание цены реализации не основано на калькуляции расходов на производство продукции. Это, скорее всего, просто соглашение между продавцом и покупателем. Поэтому при отгрузке спецодежды ЗАО "Русский текстиль" сохранены те договорные оптовые цены, которые указаны в договоре №2 от 02.06.10.

Для простоты предположим, что покупатель сам вывозит продукцию и ООО "Дизайн-Мода" не несет транспортных издержек. Откройте журнал ".

(рис 2.20)

Заполненная форма может быть напечатана в виде расходной накладной или товарно-транспортной накладной (с указанием дополнительных реквизитов).

Документ ").

(рис 2.21)

Если бы цены реализации не совпадали с договорными ценами, то необходимо было бы выставить счет на доплату. Если мы реализуем свою продукцию без передачи покупателю права собственности на нее в момент отгрузки, то учитываем ее на счете 45.02 (готовая продукция отгруженная). В дальнейшем оформляется документ "Реализация отгруженных товаров".

Задание 2.11. Продажа в розницу

Пользуясь своим правом проведения розничной торговли, фирма ООО "Дизайн-Мода" решила продавать швейные товары других изготовителей. 08.06.10 НПФ "Элан" доставила товар по спецификации к договору №1 от 03.06.10. Оформите прием товара на склад материалов. Заполненная форма приходной накладной с введенным счетом-фактурой показана на рис 2.22.

(рис 2.22)

Предварительно оценим доход, который можно получить при наценке на товар 25%:

Наименование	Цена покупки, руб	Цена продажи, руб.	Количество, шт.	Доход, руб.
Женский костюм "Элегант"	3600	4500	12	10 800
Женское пальто "Силуэт"	4800	6000	20	24 000
Комплект "Грация"	960	1200	35	8 400
ИТОГО:				43 200

С этой суммы нужно еще заплатить разницу НДС продажи и покупки. Продажу товара осуществляла Т.Н. Баринова в помещении ООО "Дизайн-Мода" и через Интернет. К 29.06.10 весь товар был распродан. Расплатитесь с НПФ "Элан" в этот же день по безналичному расчету. Оформите выписку датой 30.06.10.

Для оформления операции розничных продаж в неавтоматизированной торговой точке (НТТ) переместите вначале товар на розничный склад готовой продукции по команде .

(рис 2.23)

Данный отчет не проводится. По команде ".

(рис 2.24)

Ключевые термины

Кассовые документы - приходный и расходный кассовые ордера, кассовая книга.

Доверенность - документ на получение материальных ценностей.

Счет - документ на согласование условий оплаты за товары или услуги.

Выписка из банка - документ банка об изменениях расчетного счета.

Счет-фактура - документ учета НДС, выписываемый продавцом.

Платежное поручение - документ предприятия с поручением банку перечислить деньги

Основные средства - средства труда, многократно участвующие в производственном процессе и сохраняющие свою натуральную форму.

Авансовый отчет - документ подотчетника о расходовании денежных средств

Цена товара - соглашение между продавцом и покупателем о передаче права собственности на товар.

НДС - налог на добавленную стоимость, взимаемый с продавца (здесь - 18% с продажи).

Краткие итоги

Деятельность фирмы "Дизайн-мода" стала возможной благодаря собственным (Уставной капитал) и заемным (кредит банка) средствам. Был получен аванс за партию выпускаемой продукции. Фирма закупила оборудование и материалы. Цех изготовил продукцию, которая была реализована. Одновременно были закуплены товары и реализованы в розницу.

Вопросы

Какие документы формируют кассовую книгу?

Кто подписывает доверенность на получение материальных ценностей?

Почему счет не проводится?

Выписка из банка является бухгалтерским документом?

Кто подписывает счет-фактуру?

Какие орудия труда относятся к основным средствам?

Как формируется цена товара?

НДС взимается с любых продаж?