Основные средства: принятие к учету, амортизация

Цель лекции: освоить операции принятия объектов ОС к учету и начисления амортизации в 1С:Бухгалтерии 2.0.

2.1. Принятие объекта ОС к учету

Продолжим выполнение нашего примера. Рассмотрим следующую задачу, касающуюся лазерного принтера, "хранящегося" на счете 08.04.

27 января 2011 года лазерный принтер был введен в эксплуатацию. Был составлен акт о приеме-передаче основных средств по форме ОС-1, принтер был передан в подразделение организации Администрация. Материально-ответственным лицом назначен Юрьев Владимир Александрович. При вводе объекта в эксплуатацию установлена следующая информация по его амортизации:

Срок полезного использования: 5 лет;

Способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета - линейный;

Для того чтобы принять к учету основное средство, воспользуемся документом Принятие к учету ОС (ОС > Принятие к учету ОС). При создании документа можно выбрать один из трех его типов, которые различаются способами принятия ОС к учету:

Оборудование. Этот тип документа применяется при принятии учета оборудования, первоначальная стоимость которого сформирована на счете 08.04. Сейчас мы воспользуемся именно этим документом.

Объекты строительства. Этот документ можно использовать для принятия к учету объектов, данные о которых хранятся на счете 08.03

По результатам инвентаризации. Если объект ОС обнаружен в результате инвентаризации - он должен быть учтен в составе ОС, это можно сделать с помощью данного документа.

Создадим документ вы можете видеть его форму.

(рис 2.1) Документ Принятие к учету ОС

Рассмотрим особенности заполнения закладки Основные средства.

В поле Оборудование следует указать (воспользовавшись справочником Номенклатура) оборудование, которое мы хотим принять к учету как основное средство. В нашем случае это Принтер лазерный цветной Epson.

В поле Склад нужно указать склад, на котором учитывается оборудование.

Поле Событие ОС по умолчанию заполнено значением Принятие к учету с вводом в эксплуатацию. Нас это устроит.

В поле Местонахождение ОС укажем подразделение Администрация.

Счет оставляем без изменений - ведь информация о первоначальной стоимости оборудования хранится именно на счете 08.04.

Табличная часть Основные средства содержит информацию об объектах ОС, которые мы будем принимать к учету. Мы введем сюда данные об одном объекте ОС - о лазерном принтере.

При вводе информации в это поле, нам понадобится создать элемент справочника ).

(рис 2.2) Карточка основного средства в справочнике Основные средства

Здесь мы заполнили лишь наименование основного средства, в реальности следует ввести подробные сведения.

На рис 2.3 вы можете видеть документ Принятие к учету ОС с заполненной закладкой Основные средства.

(рис 2.3) Документ Принятие к учету ОС, заполненная закладка Основные средства

Поле Инв. № по умолчанию устанавливается равным коду элемента справочника Основные средства, который выбран в строке табличной части, нередко инвентарные номера в организациях формируются по собственным правилам, это поле, при необходимости, можно отредактировать вручную.

Перейдем к заполнению закладки .

(рис 2.4) Документ Принятие к учету ОС, заполненная закладка Бухгалтерский учет

При заполнении данной закладки следует в поле Порядок учета выбрать один из двух вариантов - Начисление амортизации или Стоимость не погашается. В нашем случае выбран вариант Начисление амортизации. После выбора этого варианта на закладке Бухгалтерский учет появляются поля для настройки параметров, касающихся общих сведений об основном средстве и параметров амортизации. Заполним эти поля следующим образом:

МОЛ:	Юрьев Владимир Анатольевич
Способ поступления:	Приобретение за плату
Счет учета:	01.01
Счет начисления амортизации:	02.01

Флаг Начислять амортизацию установлен, иначе на объект не будет начисляться амортизация

Способ начисления амортизации: Линейный способ, кроме того, доступны следующие способы:

Способ уменьшаемого остатка;

По сумме чисел лет срока полезного использования;

Пропорционально объему продукции (работ);

По единым нормам амортизационных отчислений;

По единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 км. пробега);

Способ отражения расходов по амортизации: амортизация (счет 26) - мы выбрали уже существующий способ отражения расходов по амортизации, при необходимости можно создать собственный, добавив элемент в справочник Способы отражения расходов.

Срок полезного использования (в месяцах): 60

Поле График амортизации по году мы не заполняем. Оно может понадобиться для объектов ОС, которые имеют сезонный или другой неравномерный порядок использования. Это поле заполняется из справочника Годовые графики амортизации ОС. Элемент справочника содержит данные о коэффициентах распределения амортизационных отчисления по месяцам.

Перейдем на закладку Налоговый учет. Здесь в первую очередь следует заполнить поле Порядок включения стоимости в состав расходов. Для заполнения этого поля доступны следующие значения:

Начисление амортизации;

Включение в расходы при принятии к учету;

Стоимость не включается в расходы;

Мы выберем значение ):

Флаг Начислять амортизацию установлен

Срок полезного использования (в месяцах): 60

Флаг Включить амортизационную премию в состав расходов не устанавливаем. В соответствии с НК РФ организация может отнести часть стоимости ОС, введенного в эксплуатацию, на расходы отчетного периода.

(рис 2.5) Документ Принятие к учету ОС, заполненная закладка Налоговый учет

Здесь нет поля для настройки метода амортизации - метод начисления амортизации для целей налогового учета задается при настройке учетной политики организации (.

(рис 2.6) Учетная политика организаций, закладка ОС и НМА

Завершив заполнение документа и записав его, можно распечатать форму .

(рис 2.7) Результаты проведения документа

В бухгалтерском учете сформирована проводка вида Д01.01 К08.04 на 41000 руб. - то есть на ту первоначальную стоимость объекта ОС, которая была накоплена по счету 08.04. Эта же сумма нашла отражение в налоговом учете.

Регистры сведений:

Местонахождение ОС (бухгалтерский учет):	в данный регистр внесены сведения о подразделении, в котором находится принятое к учету основное средство (Администрация) и о материально-ответственном лице (Юрьев Владимир Александрович);
Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет):	содержит ресурс Срок полезного использования, мес. со значением 60;
Параметры амортизации ОС (налоговый учет):	содержит, в ресурсе Срок полезного использования, мес., значение 60;
События ОС организаций:	содержит данные о событии Принятие к учету с вводом в эксплуатацию;
Способы отражения расходов по амортизации ОС (Бухгалтерский учет):	содержит запись об использовании способа Амортизация, счет 26.
Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет):	хранит в своих ресурсах следующие данные:
	Организация: мебельщик;
	Инвентарный номер: 000000003;
	Способ поступления: приобретение за плату;
	Первоначальная стоимость: 41000,00;
	Способ начисления амортизации: Линейный способ;
	Порядок погашения стоимости: Начисление амортизации;
Состояния ОС организаций:	содержит запись о принятии к учету ОС, датированную 27.01.11;
Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет).	Этот регистр позволяет узнать, следует ли начислять амортизацию по данному ОС. В нашем случае в его ресурс Начислять амортизацию внесено значение Да;
Счета бухгалтерского учета ОС:	содержит записи о счете 01.01 в качестве счета учета объекта ОС и о счете 02.01 - в качестве счета начисления амортизации;
Специальный коэффициент для амортизации ОС (налоговый учет):	содержит, в ресурсе Специальный коэффициент, значение 1.00;
Первоначальные сведения ОС (налоговый учет):	содержит следующие сведения:
	Организация: Мебельщик;
	Первоначальная стоимость: 41000,00;
	Порядок включения стоимости в состав расходов: Начисление амортизации;
Начисление амортизации ОС (налоговый учет):	в его ресурс Начислять амортизацию записано значение Да;

Регистры накопления:

НДС по приобретенным ценностям:	содержит две записи типа Расход, относящиеся к учитываемом в этом регистре НДС, относящемся к принтеру и к консультационным услугам;
НДС по ОС, НМА:	так же содержит две "расходные" записи;

Рассмотрим принятие к учету объекта ОС, который требовал монтажа.

2.2. Принятие к учету объекта ОС после монтажа

28 января 2011 года Деревообрабатывающий станок был введен в эксплуатацию. Был составлен акт о приеме-передаче основных средств по форме ОС-1, станок был передан в подразделение организации Производственный цех. Материально-ответственным лицом назначен Юрьев Владимир Александрович. При вводе объекта в эксплуатацию установлена следующая информация по его амортизации:

Срок полезного использования: 6 лет;

Способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета - По сумме чисел лет срока полезного использования;

Обратите внимание на то, что способы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете различаются. Знание этого факта пригодится нам, когда мы, в соответствующей лекции, будем рассматривать особенности налогового учета в 1С:Бухгалтерии.

Выполним команду ОС > Принятие к учету ОС. Создадим новый документ, выбрав в качестве типа документа Объекты строительства.

На рис 2.8 вы можете видеть документ Принятие к учету ОС: Объекты строительства с заполненными реквизитами шапки и табличной части Основные средства.

(рис 2.8) Документ Принятие к учету ОС, закладка Основные средства

В поле Местонахождение ОС установим Производственный цех.

В поле Событие ОС оставим внесенное туда по умолчанию событие Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

В поле Объект следует ввести данные об объекте строительства, выбрав их из справочника Объекты строительства. Ранее мы вносили в этот справочник сведения об объекте, монтажом которого занималась сторонняя организация.

После заполнения поля Объект можно нажать на кнопку Рассчитать суммы и программа автоматически заполнит поля с информацией о стоимости. В нашем случае коррекция рассчитанных сумм не требуется.

Поле Счет содержит данные о счете учета объекта строительства - это 08.03.

В табличную часть Основные средства мы вносим сведения об основном средстве, в которое "превратится" объект строительства, при его заполнении мы создаем новую запись справочника Основные средства (или используем существующую, созданную заранее). Здесь мы так же показали пример редактирования инвентарного номера основного средства (поле Инв. №), введя вместо автоматически назначенного номер С123.

Переходим к закладке ).

(рис 2.9) Документ Принятие к учету ОС, закладка Бухгалтерский учет

Порядок учета:	Начисление амортизации
МОЛ:	Юрьев Владимир Анатольевич
Способ поступления:	Приобретение за плату
Счет учета:	01.01
Счет начисления амортизации:	02.01
Начислять амортизацию:	флаг установлен
Способ начисления амортизации:	По сумме чисел лет срока полезного использования
Способ отражения расходов по амортизации:	Амортизация (счет 20.01). Такой выбор обусловлен тем, что станок планируется использовать в производственных целях (в подразделении организации Производственный цех), расходы на которые аккумулируются на счете 20 "Основное производство".
Срок полезного использования (в месяцах):	72
График амортизации по году:	не заполняем

На рис 2.10 вы можете видеть закладку документа Налоговый учет.

(рис 2.10) Документ Принятие к учету ОС, закладка Налоговый учет

Выше мы рассматривали заполнение этой закладки.

Проведем документ и посмотрим, какие бухгалтерские записи и движения по регистрам он сформировал (рис 2.11).

(рис 2.11) Результат проведения документа Принятие к учету ОС

Документ сформировал в бухгалтерском учете проводку вида Д01.01 К08.03 на сумму 197000 руб. В эту сумму входит стоимость станка и монтажного оборудования (190000 руб.) и работ по монтажу (7000 руб).

В целом, по регистрам сформированы движения, аналогичные движениям, сформированные документом о принятии к учету принтера, рассмотренные выше. Существенная разница заключается лишь в движениях по регистру приведено состояние движений по этому регистру для двух рассмотренных документов.

(рис 2.12) Результат проведения документа Принятие к учету ОС, регистр НДС по ОС

В документе принятия к учету объекта строительства по регистру сделаны сначала записи типа Расход с состоянием Ожидание принятие к учету объекта строительства, потом - записи типа Приход с состоянием Ожидается ввод в эксплуатацию, и, наконец, расходные записи с тем же типом операции. Это сделано для соблюдения установленного порядка учета НДС.

Изменения в налоговом и бухгалтерском учете происходят достаточно часто, 1С:Бухгалтерия оперативно следует этим изменениям, поэтому состояние регистров в вашем случаем может отличаться от состояния регистров, рассмотренных в нашем примере.

2.3. Принятие объекта ОС к учету с одновременным списанием его стоимости на расходы

Некоторые объекты основных средств, отличаются большими сроками использования и невысокой стоимостью, например, менее 10000 рублей или другой, установленной в учетной политике организации. Максимальный предел стоимости для таких объектов ОС установлен п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и не превышает 40000 рублей.

Такие основные средства обычно списывают на счета затрат сразу же после принятия к учету. Это не значит, что основное средство сразу же после списания на затраты теряет свои полезные свойства, однако свою стоимость оно "отдает" сразу после списания. При таком порядке учета применимы различные схемы учета, в частности, учет может быть организован на счете 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Порядок учета малоценных объектов ОС в составе МПЗ приведен в табл. 2.1.

Учет малоценных объектов ОС в составе МПЗ

№	Бухгалтерская операция	Д	К	Примечание, основания для записи
1	Поступление малоценных ОС от поставщика	10	60	Товарная накладная, Приходный ордер, Приходная накладная, Акт о приеме оборудования
2	Отражение входящего НДС	19	60	Счет-фактура, бухгалтерская справка
3	Оплата задолженности поставщику	60	51, 50	Выписка банка, платежные документы, РКО
4	Принятие к вычету входящего НДС	68	19	Счет-фактура, бухгалтерская справка
5	Передача малоценных ОС в эксплуатацию	20, 26 и другие	10	Требование-накладная, бухгалтерская справка
6	Отражение переданных в эксплуатацию ОС на забалансовом счете	МЦ.04		Требование-накладная, бухгалтерская справка
7	Списание ранее переданных объектов из эксплуатации		МЦ.04	Акт на списание, бухгалтерская справка

При данной схеме учета объект поступает на счет 10, после чего передается в эксплуатацию с полным списанием стоимости объекта на счет учета затрат - в случае с основным производством это будет счет 20.

Таким образом оказывается, что объект, по данным учета, списан, его стоимость включена в производственные затраты, возникает вопрос о контроле за данным объектом. Именно для хранения информации об объекте для целей контроля за ним, используется забалансовый счет МЦ.04 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации".

Записи по забалансовым счетам не ведутся методом двойной записи - поступление ценностей отражается по дебету счета, выбытие - по кредиту. Объект может довольно долго использоваться в производстве, после того, как он перестает выполнять свои функции, его списывают, отражая эту запись по кредиту счета МЦ.04.

Рассмотрим пример.

29 января 2011 года в организацию, на Основной склад от ООО "Технодрайв" поступил (Накладная №30 от 29.01.2011) тепловентилятор стоимостью 3540 руб. (в т.ч. НДС 540 руб.). Поставщик выписал счет-фактуру №32 от 29.01.2011. 30.01.11 тепловентилятор передан в эксплуатацию станки переданы в эксплуатацию в подразделение организации Производственный цех, Юрьеву Владимиру Анатольевичу. 01.04.11 объект списан из эксплуатации.

Оформим документ Поступление товаров и услуг с видом операции документа Покупка, комиссия.

Заполняя закладку Товары, введем в поле Номенклатура элемент Тепловентилятор, расположенный в группе Инвентарь и хозяйственные принадлежности справочника Номенклатура. Такое расположение элемента в справочнике позволит системе автоматически заполнить счет учета, указав 10.09.

Нужно отметить, что при использовании справочника Номенклатура элементы можно располагать так, как удобно бухгалтеру, пользоваться предустановленными группами не обязательно, хотя и удобно, так как это приводит к автоматическому заполнению счетов учета в документах. Если по каким-либо причинам счет учета, подставленный в документ автоматически, нуждается в замене, это можно сделать в соответствующем поле (в нашем случае - это поле табличной части Товары). Можно поступить и по-другому - перенести объект в группу справочника Номенклатура, для которой настроено использование необходимых счетов (или создать такую группу и настроить для нее счета, либо - настроить счета для конкретного элемента справочника) и повторить заполнение табличной части.

На рис 2.13 вы можете видеть документ Поступление товаров и услуг с заполненной закладкой Товары и шапкой документа.

(рис 2.13) Поступление товаров и услуг, закладка Товары

Кроме того, в документе, как и в ранее заполненных нами подобных документах, можно настроить счета расчетов, заполнить сведения на закладке .

(рис 2.14) Результат проведения документа

Документ формирует записи Д10.09 К60.01 на стоимость поступившего объекта, Д19.03 К60.01 на сумму НДС, делает запись в регистре НДС предъявленный.

Отразим в учете передачу объекта в эксплуатацию. Для этого воспользуемся документом Производство > Передача материалов в эксплуатацию.

В документе нас интересуют шапка закладка Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

В шапку документа внесем следующие сведения:

Организация:	Мебельщик
Склад:	Основной склад
Местонахождение:	Производственный цех

Заполним табличную часть Инвентарь и хозяйственные принадлежности следующим образом:

Номенклатура:

Тепловентилятор

Способ отражения расходов: создадим новый элемент справочника .

(рис 2.15) Новый способ отражения расходов

Количество:	1
Физическое лицо:	Юрьев Владимир Анатольевич
Счет учета:	10.09 (заполняется автоматически при выборе элемента справочника Номенклатура)

На рис 2.16 вы можете видеть форму документа с введенными данными.

(рис 2.16) Заполненный документ Передача материалов в эксплуатацию

При проведении документ сформировал в учете следующие записи, рис 2.17.

(рис 2.17) Результаты проведения документа Передача материалов в эксплуатацию

Документ сформировал запись Д20.01 К10.09 на стоимость передаваемого в эксплуатацию объекта, и, кроме того, сделал запись по дебету счета МЦ.04, в аналитике по данному счету отражено, что объект передан Юрьеву В.А. В итоге оказывается, что данный объект списан со счета 10.09, он "отдал" свою стоимость в затраты основного производства, однако, в учетной системе хранятся данные и о самом объекте, и о материально-ответственном лице, этот объект получившем.

После того, как объект пришел в негодность, его можно списать из эксплуатации, данная операция, по условию нашей задачи, должна быть выполнена 01.04.2011. Для ее выполнения воспользуемся документом Списание материалов из эксплуатации (Производство>Списание материалов из эксплуатации).

Здесь мы заполняем табличную часть ):

Номенклатура:	Тепловентилятор
Партия материалов в эксплуатации:	Передача материалов в эксплуатацию (документ, которым передавали объект в эксплуатацию)
Физическое лицо:	Юрьев Владимир Александрович
Количество:	1

(рис 2.18) Документ Списание материалов из эксплуатации

На рис 2.19 вы можете видеть результаты проведения документа

(рис 2.19) Результаты проведения документа Списание материалов из эксплуатации

Документ сформировал запись вида К МЦ.04 с соответствующей аналитикой, что, в итоге, означает списание (выбытие) объекта и снятие его с учета.

Для анализа данных на забалансовых счетах можно использовать обычные отчеты, например, построим отчет .

(рис 2.20) Карточка счета МЦ.04

2.4. Принятие к учету объекта ОС, внесенного в качестве вклада в уставный капитал

Для того чтобы принять к учету объект ОС, внесенный в качестве вклада в уставный капитал, воспользуемся документом Принятие к учету ОС. Ранее мы отразили поступление в организацию ООО "Устав" основного средства Фрезеровальный станок в качестве вклада в уставный капитал. Примем его к учету 27.01.2011, закрепив за ответственным лицом Юрьевым В.А. в организации Устав, в подразделение Производственный цех.

На рис 2.21, 2.22, 2.23 вы можете видеть заполненные закладки документа Принятие к учету ОС.

(рис 2.21) Документ Принятие к учету ОС, закладка Основные средства (рис 2.22) Документ Принятие к учету ОС, закладка Бухгалтерский учет (рис 2.23) Документ Принятие к учету ОС, закладка Налоговый учет

На рис 2.24 вы можете видеть результаты проведения документа.

(рис 2.24) Проведение документа Принятие к учету ОС

2.5. Амортизация ОС

По результатам предыдущих примеров два объекта основных средств - ). Теперь мы хотим начислить амортизацию.

(рис 2.25) Регистр Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет)

Здесь мы обратились напрямую к регистру сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет), воспользовавшись командой Операции > Регистры сведений. Так как в нашей информационной базе в качестве основной организации установлено ООО "Мебельщик", отбор в регистре выполнен по этой организации, записи об ОС ООО "Устав" при таком состоянии отбора не видны.

Начислим амортизацию ОС за Январь 2011 года. Для этого выполним команду ), которое дает доступ к набору регламентных операций, доступных в системе.

(рис 2.26) Регламентные операции, Амортизация и износ основных средств

В частности, в списке Вид операции, в котором сейчас установлен вид операции Амортизация и износ основных средств, доступны следующие:

Амортизация и износ основных средств

Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР

Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки

Переоценка валютных ценностей

Корректировка стоимости номенклатуры

Закрытие счета 97 "Расходы будущих периодов"

Расчет торговой наценки по проданным товарам

Признание расходов на приобретение ОС для УСН

Признание расходов на приобретение НМА для УСН

Исключение НЗП из состава мат. расходов для УСН

Списание доп. расходов для УСН

Расчет долей списания косвенных расходов

Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Закрытие счета 44 "Издержки обращения"

Распределение расходов по видам деят. для УСН

Распределение расходов по видам деят. для ИП

Закрытие счетов 90, 91

Списание убытков прошлых лет

Расчет налога на прибыль

Реформация баланса

Эти операции выполняются в рамках учетных работ по закрытию периодов. Для их выполнения можно использовать ручное создание необходимых операций - по кнопке .

(рис 2.27) Закрытие месяца

Средство Закрытие месяца позволяет автоматизировать выполнение регламентных операций, в нашем списке одна из операций (Начисление налогов (взносов) с ФОТ) уже отмечена как выполненная - ранее, в предыдущем курсе по 1С:Бухгалтерии 2.0., где было рассмотрено начало работы и выполнение операций по учету заработной платы, мы уже выполнили эту операцию. Если в системе все настроено правильно, правильно велся учет, вы не впервые выполняете закрытие месяца, можно довериться автоматике, проконтролировав, естественно, результаты закрытия периода. Однако если вы только начинаете работу, рекомендуется самостоятельно выполнять операции, внимательно отслеживая результаты их выполнения, сверяясь с данными учета.

Вернемся в окно .

(рис 2.28) Регламентная операция Амортизация и износ основных средств

Для выполнения операции достаточно нажать на кнопку .

(рис 2.29) Результат выполнения регламентной операции Амортизация и износ основных средств, Январь 2011

Как обычно, результаты проведения можно подвергнуть ручной правке, но если возникает ситуация, при которой результаты работы этого документа (то же самое касается и других документов) не соответствуют вашим ожиданиям, лучше будет проверить все, что относится к основным средствам в базе и довести сведения до такого состояния, когда регламентные операции будут выполняться правильно. К ручной правке операций нужно прибегать лишь тогда, когда вы совершенно точно уверены в том, что другими способами желаемого результата вам не добиться.

Документ сформировал следующие бухгалтерские записи:

Д20.01 К02.01.Станок токарный 2430 р.

Д26 К02.01.Кондиционер 905 р.

Эти данные соответствуют ожидаемым по основным средствам Станок токарный и Кондиционер.

Суммы по налоговому учету совпадают с суммами по бухгалтерскому учету - и там и там для данных основных средств используется линейный способ начисления амортизации, в бухгалтерском учете заданный при приеме основного средства к учету (в нашем случае - при вводе начальных остатков по ОС), в налоговом - заданный в целом для организации).

Можно заметить, что в нашей организации есть четыре основных средства, но документ выполнил начисление амортизации лишь по двум из них при начислении амортизации за Январь 2011. Такое поведение системы не ошибочно - амортизация по объектам основных средств начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем их принятия к учету. Это зафиксировано в ПБУ 6/01: "Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета".

По принятым к учету в Январе 2011 года основным средствам начисление амортизации начнется с Февраля 2011. Сформируем регламентную операцию по начислению амортизации ОС за Февраль 2011, посмотрим, какие движения он сформировал в учете, рис 2.30.

(рис 2.30) Результат выполнения регламентной операции Амортизация и износ основных средств, Февраль 2011

Документ сформировал следующие бухгалтерские записи:

Д20.01 К02.01.Станок токарный 2430 р.

Д26 К02.01.Кондиционер 905 р.

Д26 К02.01.Принтер лазерный цветной Epson 683,33 р.

Д20.01 К02.01.Деревообрабатывающий станок 4690,48 р.

Суммы в налоговом учете совпадают с суммами в бухгалтерском учете для всех ОС кроме Деревообрабатывающего станка. Здесь сумма 4690,48 разделена на две суммы:

2736,11 р.	- это размер амортизации по данным налогового учета, здесь, в соответствии с учетной политикой нашей организации, применяется единственный способ для всех объектов ОС - линейный.
1954,37 р.	- это сумма в графе Сумма ВР ДТ и Сумма ВР Кт. Это - временная разница

Принимая объект в бухгалтерском учете, мы указали, что хотим амортизировать его по сумме чисел лет срока полезного использования (этот метод относится к ускоренным, когда в начале срока стоимость объекта списывается большими суммами, чем в конце), а в налоговом учете решили использовать линейный способ. Разница между этими суммами равняется: 4960,48 - 2736,11 = 1954,37 - то есть как раз то, что система сочла временной разницей. Мы подробнее остановимся на особенностях учета для целей расчета налога на прибыль в соответствующей лекции.

Обратите внимание на то, что в меню ОС есть подменю, посвященное амортизации ОС (ОС > Параметры амортизации). Рассмотрим действия, которые можно выполнить с помощью этого меню:

Выработка для расчета амортизации ОС. Этот пункт открывает список документов Выработка ОС. Эти документы применяются для того, чтобы задать объем продукции, произведенный с применением объектов ОС, по которым при принятии к учету установлен способ амортизации Пропорционально объему продукции (работ). При данном способе амортизации начисления за период зависят от объёма произведенной в этом периоде продукции. Вводить данные по выработке с помощью этого документа следует до использования документа Закрытие месяца. Причем, допускается использование нескольких документов Выработка ОС в течение месяца - общая выработка будет получена суммированием показателей.

Изменение состояния ОС. Пункт открывает список документов Изменить состояние ОС, которые позволяют менять состояние начисления амортизации по объекту.

Изменение параметров начисления амортизации ОС. Документы этого вида позволяют редактировать параметры начисления амортизации ОС, в частности, здесь можно установить новый срок использования объекта ОС, стоимость для вычисления амортизации, коэффициент ускорения и другие параметры. Документ не формирует проводок - он лишь изменяет данные регистров, влияющие на порядок начисления амортизации.

Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС. Документы этого вида позволяют изменить способ отражения расходов по амортизации ОС в учете. Ниже мы рассмотрим пример, где иллюстрируется применение этого документа для изменения способа отражения расходов по амортизации ОС при их перемещении между подразделениями организации.

Изменение графиков амортизации ОС. Если для начисления амортизации ОС применяется график, документ Изменение графиков амортизации ОС позволит отредактировать его или задать новый.

Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС (налоговый учет). Налогоплательщики налога на прибыль организаций имеют право применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (ст. 259.3 НК РФ). Данный пункт позволяет изменить этот коэффициент.

Параметры выработки ОС. Этот пункт меню дает доступ к одноименному справочнику, который позволяет задавать параметры выработки для объектов ОС. Каждая запись состоит из кода, наименования параметра и единицы измерения.

Годовые графики амортизации ОС. Открывает справочник Годовые графики амортизации ОС.

2.6. Выводы

В этой лекции мы ознакомились с порядком принятия основных средств к учету, рассмотрели различные варианты принятия к учету объектов ОС. В частности - обычное принятие к учету, принятие к учету объектов ОС после монтажа, принятие к учету с одновременным списанием стоимости. Кроме того, мы рассмотрели порядок начисления амортизации по ОС в 1С:Бухгалтерии 2.0.

2.7. Дополнительные материалы

К данной лекции подготовлен видеоурок.