Цель лекции: освоить учет таких операций с объектами ОС, как перемещение, восстановление, инвентаризация, выбытие, списание, переоценка, передача.
Объекты ОС в ходе эксплуатации могут перемещаться между подразделениями организации. Этот процесс может сопровождаться сменой материально-ответственных лиц.
Рассмотрим следующий пример:
Для того чтобы выполнить эту операцию, создадим документ вы можете видеть заполненную форму документа.
(рис 3.1) Документ Перемещение ОС
Рассмотрим заполнение полей документа.
.
(рис 3.2) События с основными средствами
Группы Сдатчик и Получатель, их реквизиты Местонахождение ОС и МОЛ заполняются в соответствии с начальным и конечным расположением ОС (подразделениями) и материально-ответственными лицами, между которыми перемещается ОС. Возможны различные варианты заполнения данных полей, позволяющие реализовать, например, перемещение между материально-ответственными лицами в рамках одного подразделения, перемещения между различными подразделениями с сохранением материально-ответственного лица.
Группа параметров Амортизация позволяет задать новый способ отражения расходов по амортизации (или, не задавая, сохранить старый), включить или отключить начисление амортизации.
Кроме того, способ отражения расходов по амортизации можно изменить с помощью специализированного документа - Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС (ОС > Параметры амортизации > Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС). Нельзя забывать о том, что при необходимости действия, выполняемые документом Перемещение ОС и другими можно выполнить, воспользовавшись документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет).
Табличная часть Основные средства содержит перечень перемещаемых объектов ОС.
Проведем документ, посмотрим, какие движения он сформировал в учете, рис 3.3.
(рис 3.3) Результат проведения документа Перемещение ОС
А именно, документ выполнил движения по регистрам Местонахождение ОС (бухгалтерский учет), События ОС организаций, Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет), Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет), Начисление амортизации ОС (налоговый учет). Эти движения зафиксировали новые параметры объекта основных средств - его новое расположение, новое материально-ответственное лицо, параметры начисления амортизации. Документ может формировать, при необходимости, и движения по бухгалтерскому учету. В нашем случае факт
Перемещение объекта ОС в данном случае привело к одному весьма заметному основному последствию - а именно - при начислении амортизации она будет списываться на счет 20, а не на счет 26, как это было ранее. Обратите внимание на состояние регистра . Регистр содержит новую запись, датированную 02.03.2011 о новом способе амортизации Кондиционера, однако, старая запись так же сохраняется. В результате, начиная с марта 2011, амортизация будет отражаться по-новому.
(рис 3.4) Регистр сведений Способы отражения по амортизации ОС (бухгалтерский учет)
После того, как ОС принято к учету, оно может подвергнуться операциям восстановления - таким, как ремонт, модернизация, реконструкция. В соответствии с ПБУ 6/01: "Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств."
В соответствии с ст. 257 НК РФ: "Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям."
В 1С:Бухгалтерии 2.0. предусмотрено автоматизированное отражение в учетной системе операций по модернизации ОС.
Модернизация основных средств предусматривает добавление им новых свойств или улучшение существующих. Модернизация требует определенных затрат, которые обычно включают в первоначальную стоимость основного средства. При модернизации может измениться не только первоначальная стоимость объекта ОС, но и срок его полезного использования и другие показатели.
Не следует путать модернизацию и ремонт. При ремонте - даже сложном и дорогом - стоимость ремонта не включают в стоимость ОС, относя ее на расходы организации.
Для отражения в учете операций по модернизации ОС применяется документ Модернизация ОС (ОС > Модернизация ОС).
Рассмотрим пример.
Для начала нам нужно оформить документ вы можете видеть форму документа с заполненной вкладкой Объекты строительства. Мы уже заполняли подобный документ, поэтому здесь мы не будем рассматривать подробности.
(рис 3.5) Документ Поступление товаров и услуг
Помимо закладки Оборудование нам нужно еще ввести данные счета-фактуры на закладке Счет-фактура.
Поступивший объект, после проведения документа (рис 3.6), будет принят к учету следующими записями:
| Д08.03 К60.01 11000 руб. Стоимость комплекта оборудования |
| Д19.08 К60.01 1980 руб. НДС |
(рис 3.6) Результаты проведения документа Поступление товаров и услуг
Теперь займемся отражением модернизации основного средства, выполним этот этап работы с помощью документа Модернизация ОС (ОС > Модернизация ОС).
В реквизите шапки документа Событие автоматически выбрано событие модернизация ОС (тип события - Модернизация). Кроме того, здесь могут быть выбраны события с типом Достройка и Дооборудование. В поле Объект следует ввести объект строительства, который мы ранее принимали к учету. После выбора объекта нажмем на кнопку Рассчитать суммы - в поля Общая сумма и Общая сумма (НУ) будут внесены нужные суммы, в нашем случае - стоимость объекта без НДС (11000).
Табличная часть )
(рис 3.7) Начало заполнения документа Модернизация ОС
После указанного заполнения документа, выберем, в командной панели табличной части, команду .
(рис 3.8) Заполнение табличной части документа Модернизация ОС
Автоматически заполненные параметры нас так же устраивают. Если бы, например, срок полезного использования объекта увеличился - это нужно было бы отразить в поле ).
(рис 3.9) Результаты проведения документа Модернизация ОС
В бухгалтерском учете документ сформировал запись следующего вида:
| Д01.01.Принтер лазерный цветной Epson К08.03.Комплект оборудования для принтера 11000 руб. |
По регистру сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) были сделаны записи о новой первоначальной стоимости объекта и о сроке полезного использования.
По регистру сведений Параметры амортизации ОС (налоговый учет) была сделана запись о новом сроке полезного использования.
В регистре накопления НДС по ОС, НМА сделаны три записи - первая запись - типа Расход, следующая - Приход, и еще одна - Расход.
В регистр сведений События ОС была сделана запись о модернизации объекта.
Обратите внимание на то, что увеличение стоимости ОС при модернизации повлияет на результаты начисления амортизации. Новые данные по расчету амортизации начнут применяться с Апреля 2011, на рис 3.10 вы можете видеть результаты работы регламентных операций по начислению амортизации за март и за апрель. При начислении мартовской амортизации мы видим по объекту ОС Принтер лазерный цветной Epson сумму 683,33, апрельская амортизация уже составляет 872,99, в налоговом учете появились временные разницы.
(рис 3.10) Результаты начисления амортизации за март и за апрель 2011 года
Причина образования временных разниц в налоговом учете заключается в том, что, несмотря на использование одного и того же, линейного, способа начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, методика расчета различается, причем, эти различия, не проявлявшиеся до модернизации объекта ОС (что выражается в одинаковых суммах ежемесячных амортизационных начислений), становятся видны после модернизации. К образованию временных разниц ведут и некоторые другие события.
В бухгалтерском учете сумма амортизационных отчислений рассчитывается как результат деления
| $$(52000-683,33*2)=50633,34$$ | |
| Остаточный срок амортизации: | $$60-2=58$$ |
В налоговом учете сумма амортизационных отчислений рассчитывается как результат деления новой стоимости объекта ОС (52000) на полный срок амортизации: 60 месяцев. В итоге, для налогового учета мы получаем такую сумму:
$$52000/60 = 866,67$$Суммы получились разные, поэтому, для выполнения правила БУ=НУ+ПР+ВР система формирует временную разницу на сумму, равную разности данных бухгалтерского и налогового учета:
$$872,99-866,67=6,32$$Последствия этого явления заключаются в том, что когда закончится срок амортизации, в налоговом учете часть суммы окажется не списанной - ее нужно будет списать в месяце, следующим за последним месяцем начисления амортизации.
Существует множество ситуаций, когда проведение
Основная цель инвентаризации - сличить данные бухгалтерского учета и фактического наличия и состояния объектов основных средств. По результатам инвентаризации основные средства, которые числятся в учете, но не обнаружены фактически, должны быть списаны с учета. ОС, обнаруженные фактически, но не числящиеся в учете, нужно принять к учету.
Для ввода в систему данных о результатах инвентаризации применяется документ Инвентаризация ОС (ОС > Инвентаризация ОС).
Сразу хочется отметить, что данный документ может выводить следующие печатные формы: Приказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22), Инвентаризационная ведомость (форма № ИНВ-1), Сличительная ведомость (форма № ИНВ-18).
Инвентаризация производится на основании приказа (распоряжения, постановления) руководителя о проведении инвентаризации. В приказ входят сведения об инвентаризационной комиссии, о причине проведения инвентаризации, о дате начала и окончания инвентаризации. Форму ИНВ-22 можно сформировать, если заполнить вкладку ).
(рис 3.11) Настройка параметров документа Инвентаризация ОС, необходимых для формирования приказа о проведении инвентаризации
Порядок работы с документом выглядит так. Сначала можно заполнить вкладку )
(рис 3.12) Документ Инвентаризация ОС, закладка Основные средства
Документ можно заполнить автоматически, воспользовавшись одним из пунктов меню Заполнить. Вносить в документ сведения о фактическом наличии основных средств нужно вручную, проставляя галочку в поле Фактическое наличие для тех основных средств, фактическое наличие которых подтверждено инвентаризацией.
После записи документ не формирует ни бухгалтерских, ни налоговых проводок, не делает записей в регистрах.
Основная ценность документа Инвентаризация ОС заключается в том, что на его основе (то есть - по результатам инвентаризации) можно создать следующие документы:
| Принятие к учету ОС | по тем основным средствам, которые обнаружены в результате инвентаризации. ОС, которые не отражаются в учете, но фактически присутствуют в организации, подлежат оценке по |
| Списание ОС | для тех ОС, которые присутствуют в учете, но отсутствуют фактически. Если организация не может отнести стоимость утраченных ОС на виновных лиц или на материально-ответственных лиц - эта стоимость списывается (в бухгалтерском учете) на издержки производства. В налоговом учете существуют собственные правила признания доходов и расходов. |
| Перемещение ОС | если в ходе инвентаризации выяснилось, что объект ОС, которых находился в одном подразделении организации, на самом деле, находится в другом - этот факт нужно отразить в учете с помощью документа Перемещение ОС. |
В соответствии с ПБУ 6/01, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
В частности, причиной для
В бухгалтерском учете (в соответствии с ПБУ 6/01) и в налоговом учете (в соответствии с гл. 25 НК РФ) предусмотрены различные правила признания доходов и расходов, возникающих при
Так, в бухгалтерском учете, если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
Общая схема записей по счетам бухгалтерского учета при
Для оформления операций по
Подготовка к передаче ОС (ОС > Подготовка к передаче ОС). Документ используется тогда, когда сделка по
Предположим, мы хотим подготовить к передаче в связи с продажей Кондиционер (инвентарный номер 000000002), операция производится 06.05.2011.
На рис 3.13 вы можете видеть форму документа Подготовка к передаче ОС.
(рис 3.13) Подготовка к передаче ОС
После заполнения документ можно провести, на рис 3.14 вы можете видеть результаты этой процедуры.
(рис 3.14) Результат проведения документа Подготовка к передаче ОС
Документ сформировал в бухгалтерском учете следующие записи:
| Д20.01 К02.01 905 руб. | Начислена амортизация за последний месяц использования объекта ОС. |
| Д02.01 К01.09 17195 руб. | Списана сумма начисленной амортизации. |
| Д01.09 К01.01 54300 руб. | Списана балансовая (первоначальная) стоимость объекта ОС. |
В регистрах сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Начисление амортизации ОС (налоговый учет) сделана запись о том, что амортизацию по данному объекту ОС больше начислять не надо.
В регистре сведений События ОС организаций сделана запись о событии Подготовка к передаче для объекта Кондиционер.
Документ Передача ОС (ОС > Передача ОС) выполняет следующие действия:
Выше мы рассматривали документ Подготовка к передаче ОС. Фактически, документ Передача ОС способен заменить документ Подготовка к передаче ОС, он используется тогда, когда операции по
Документы Передача ОС и Подготовка к передаче ОС могут использоваться совместно.
Рассмотрим пример передачи объекта ОС Кондиционер, который в предыдущем разделе мы готовили к передаче.
Сформируем документ ).
(рис 3.15) Документ Передача ОС
Реквизиты шапки документа заполняются следующим образом:
| Организация: | Организация, по которой ведется учет, в нашем случае - "Мебельщик"; |
| Контрагент: | Организация, которой передают ОС; |
| Событие: | Событие с видом события "Передача" (справочник События с основными средствами); |
| Подразделение: | Подразделение организации, из которого выбывает ОС, в нашем случае - Производственный цех; |
| Договор: | Договор, на основании которого производится |
| Документ подготовки: | документ типа Подготовка к передаче ОС в том случае, если подготовка к передаче производилась с помощью подобного документа. Если документ Передача ОС оформляется для основного средства, которое до момента оформления документа не было подготовлено к передаче, документ самостоятельно формирует все нужные записи; |
| Зачет авансов: | в нашем случае - Автоматически, возможные варианты - По документу и Не зачитывать. |
На закладке Основные средства автоматически, после выбора документа подготовки, будет создана строка с информацией о передаваемом объекте, нам нужно будет указать сумму (35000), при необходимости - ставку НДС (в нашем случае она заполняется автоматически),
Нажатием на ссылку .
(рис 3.16) Счет-фактура
На рис 3.17 вы можете видеть результаты проведения документа.
(рис 3.17) Результаты проведения документа Передача ОС
В бухгалтерском учете документ сформировал проводки следующего вида:
| Д62.01 К91.01 35000 руб. | Отражена выручка от реализации ОС; |
| Д91.02 К68.02 5338.98 руб. | Выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет; |
| Д91.02 К01.09 37105 руб. | Отражена остаточная стоимость реализованного объекта ОС. |
Была отражена выручка от реализации (в качестве прочих доходов), а НДС с реализации и
Документ Списание ОС (ОС > Списание ОС) используют для
Рассмотрим такой пример.
Выполним команду ) поступим так же, как мы поступали при заполнении документа Выбытие ОС.
(рис 3.18) Списание ОС
При формировании данного документа доступна печать формы № ОС-4 - эта форма используется для формирования акта о списании объекта ОС.
Проведем документ и посмотрим, рис 3.19, какие записи он сформировал в учете.
(рис 3.19) Результаты проведения документа Списание ОС
Документ сформировал следующие записи в бухгалтерском учете:
| Д26 К02.01 | на сумму доначисленной амортизации; |
| Д02.01 К01.09 | списана накопленная амортизация; |
| Д01.09 К01.01 | списана первоначальная стоимость объекта ОС; |
| Д91.02 К01.09 | списана остаточная стоимость объекта ОС. |
Для раскрытия сущности
Здесь сказано следующее:
"Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.
При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.
Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.
Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов.
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации."
На конец отчетного года, а именно, 31 декабря 2011 года, в нашем случае, организация имеет право провести
Рассмотрим схемы бухгалтерских записей по дооценке объекта ОС, таблица 3.1.
| № | Бухгалтерская операция | Д | К | Примечание, основания для записи |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Отражение дооценки объекта ОС (первая дооценка), либо дооценки в сумме, превышающей сумму ранее проведенной уценки | 01 | 83 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
| 2 | Отражение увеличения суммы начисленной амортизации в результате дооценки объекта ОС | 83 | 02 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
| 3 | Отражение дооценки в пределах суммы произведенной ранее уценки | 01 | 91 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
В таблице 3.2 приведены схемы записей по уценке объекта ОС
| № | Бухгалтерская операция | Д | К | Примечание, основания для записи |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Отражение уценки объекта ОС (первая уценка), либо уценки в сумме, превышающей сумму ранее проведенной дооценки | 84 | 01 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
| 2 | Отражение уменьшения суммы начисленной амортизации в результате уценки объекта ОС | 02 | 83 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
| 3 | Отражение уценки в пределах суммы произведенной ранее дооценки | 83 | 01 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
Отражая данные переоценки в учете, следует помнить о п.1 ст. 257 НК РФ, которая не признает для целей налогового учета произведенных переоценок:
"При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении
восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой."
Об
"
Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации."
Описанные действия в 1С:Бухгалтерии 2.0. реализуются ручными операциями, то есть, бухгалтер должен самостоятельно следить за правильностью отражения как операций по первой переоценке, так и операций последующих переоценок. Кроме того, ручные операции затрагивают не только бухгалтерский учет, но и некоторые регистры, в частности, это регистры, от содержимого которых зависит правильность начисления амортизации, регистр, хранящий сведений о событиях с основными средствами. Кроме того, отражение в учете сведений о переоценке приведет к образованию постоянных и временных разниц (ПР и ВР) в налоговом учете.
Рассмотрим пример.
В данном примере мы не затрагиваем вопросы определения новой стоимости объекта ОС. Вполне возможно, что вам придется воспользоваться услугами оценщика.
(рис 3.20) Анализ счета 01.01
(рис 3.21) Анализ счета 02.01
Прежде чем приступать к переоценке мы начислили амортизацию по объектам ОС за год, сформировав документы начисления амортизации, рис 3.22.
(рис 3.22) Начисление амортизации, 2011 год
Создадим новый документ ). В нашем случае в данном окне была выбрана проводка Д01.01 К83.01.01 "Дооценка ОС при первой переоценке: Изменение первоначальной стоимости" и нажата ссылка, ведущая к созданию нового документа Операция.
(рис 3.23) Выбор операции в окне Корреспонденция счетов
В появившемся документе Операция (бухгалтерский и налоговый учет) была нажата кнопка Корректировка регистров, в появившемся списке, среди регистров сведений, выбраны следующие:
| Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) |
| Параметры амортизации ОС (налоговый учет) |
| События ОС организаций |
В документе появились, в дополнение к закладке Бухгалтерский и налоговый учет, присутствующей там по умолчанию, закладки для создания записей в соответствующих регистрах.
Закладку .
(рис 3.24) Документ операция, закладка Бухгалтерский и налоговый учет
Здесь мы ввели две бухгалтерских записи:
| Д01.01.Станок токарный К83.01.1.Станок токарный 23328 |
В налоговом учете на данную сумму мы отразили постоянную разницу по дебету.
| Д83.01.1.Станок токарный К02.01 Станок токарный 5589 |
В налоговом учете на данную сумму мы отразили временную разницу по кредиту.
На закладке .
(рис 3.25) Документ операция, закладка Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)
Здесь мы заполняем следующие поля:
| Основное средство: | Станок токарный |
| Срок полезного использования, мес.: | 96 |
| Срок использования для вычисления амортизации, мес.: | 96 |
| Стоимость для вычисления амортизации: | 256608 |
Здесь, в поле Стоимость для вычисления амортизации введена сумма первоначальной стоимости объекта (233280) и суммы дооценки (23328).
На закладке .
(рис 3.26) Документ операция, закладка Параметры амортизации ОС (налоговый учет)
Здесь мы заполняем следующие поля:
| Основное средство: | Станок токарный |
| Срок полезного использования, мес.: | 96 |
| Постоянные разницы для вычисления амортизации: | 23328 |
Постоянная разница - это разница в оценке объекта ОС для целей бухгалтерского и налогового учета, отраженная на закладке Бухгалтерский и налоговый учет.
На закладке .
(рис 3.27) Документ операция, закладка События ОС организаций
Здесь мы внесли такую запись:
| Основное средство: | Станок токарный |
| Событие: | Переоценка |
Документ вносит записи в регистры после записи.
В результате его работы, во-первых, ОС отражается в учете по новой стоимости, рис 3.28.
(рис 3.28) Отражение в учете данных переоценки
Во-вторых - за счет заполнения соответствующих регистров, амортизация, начиная с Января 2012 года, будет вычисляться по-новому, рис 3.29.
(рис 3.29) Начисление амортизации за Январь 2012 года
Видно, что при начислении амортизации по объекту ОС Станок токарный в налоговом учете образуются постоянные разницы в размере 243 рубля. Условие БУ=НУ+ПР+ВР выполняется.
В этой лекции мы ознакомились с порядком учета перемещения, восстановления, инвентаризации, выбытия, передачи, списания и переоценки объектов основных средств в 1С:Бухгалтерии 2.0.
К данной лекции подготовлен видеоурок.
Цель лекции: освоить учет таких операций с объектами ОС, как перемещение, восстановление, инвентаризация, выбытие, списание, переоценка, передача.
Объекты ОС в ходе эксплуатации могут перемещаться между подразделениями организации. Этот процесс может сопровождаться сменой материально-ответственных лиц.
Рассмотрим следующий пример:
Для того чтобы выполнить эту операцию, создадим документ вы можете видеть заполненную форму документа.
(рис 3.1) Документ Перемещение ОС
Рассмотрим заполнение полей документа.
.
(рис 3.2) События с основными средствами
Группы Сдатчик и Получатель, их реквизиты Местонахождение ОС и МОЛ заполняются в соответствии с начальным и конечным расположением ОС (подразделениями) и материально-ответственными лицами, между которыми перемещается ОС. Возможны различные варианты заполнения данных полей, позволяющие реализовать, например, перемещение между материально-ответственными лицами в рамках одного подразделения, перемещения между различными подразделениями с сохранением материально-ответственного лица.
Группа параметров Амортизация позволяет задать новый способ отражения расходов по амортизации (или, не задавая, сохранить старый), включить или отключить начисление амортизации.
Кроме того, способ отражения расходов по амортизации можно изменить с помощью специализированного документа - Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС (ОС > Параметры амортизации > Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС). Нельзя забывать о том, что при необходимости действия, выполняемые документом Перемещение ОС и другими можно выполнить, воспользовавшись документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет).
Табличная часть Основные средства содержит перечень перемещаемых объектов ОС.
Проведем документ, посмотрим, какие движения он сформировал в учете, рис 3.3.
(рис 3.3) Результат проведения документа Перемещение ОС
А именно, документ выполнил движения по регистрам Местонахождение ОС (бухгалтерский учет), События ОС организаций, Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерский учет), Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет), Начисление амортизации ОС (налоговый учет). Эти движения зафиксировали новые параметры объекта основных средств - его новое расположение, новое материально-ответственное лицо, параметры начисления амортизации. Документ может формировать, при необходимости, и движения по бухгалтерскому учету. В нашем случае факт
Перемещение объекта ОС в данном случае привело к одному весьма заметному основному последствию - а именно - при начислении амортизации она будет списываться на счет 20, а не на счет 26, как это было ранее. Обратите внимание на состояние регистра . Регистр содержит новую запись, датированную 02.03.2011 о новом способе амортизации Кондиционера, однако, старая запись так же сохраняется. В результате, начиная с марта 2011, амортизация будет отражаться по-новому.
(рис 3.4) Регистр сведений Способы отражения по амортизации ОС (бухгалтерский учет)
После того, как ОС принято к учету, оно может подвергнуться операциям восстановления - таким, как ремонт, модернизация, реконструкция. В соответствии с ПБУ 6/01: "Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств."
В соответствии с ст. 257 НК РФ: "Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям."
В 1С:Бухгалтерии 2.0. предусмотрено автоматизированное отражение в учетной системе операций по модернизации ОС.
Модернизация основных средств предусматривает добавление им новых свойств или улучшение существующих. Модернизация требует определенных затрат, которые обычно включают в первоначальную стоимость основного средства. При модернизации может измениться не только первоначальная стоимость объекта ОС, но и срок его полезного использования и другие показатели.
Не следует путать модернизацию и ремонт. При ремонте - даже сложном и дорогом - стоимость ремонта не включают в стоимость ОС, относя ее на расходы организации.
Для отражения в учете операций по модернизации ОС применяется документ Модернизация ОС (ОС > Модернизация ОС).
Рассмотрим пример.
Для начала нам нужно оформить документ вы можете видеть форму документа с заполненной вкладкой Объекты строительства. Мы уже заполняли подобный документ, поэтому здесь мы не будем рассматривать подробности.
(рис 3.5) Документ Поступление товаров и услуг
Помимо закладки Оборудование нам нужно еще ввести данные счета-фактуры на закладке Счет-фактура.
Поступивший объект, после проведения документа (рис 3.6), будет принят к учету следующими записями:
| Д08.03 К60.01 11000 руб. Стоимость комплекта оборудования |
| Д19.08 К60.01 1980 руб. НДС |
(рис 3.6) Результаты проведения документа Поступление товаров и услуг
Теперь займемся отражением модернизации основного средства, выполним этот этап работы с помощью документа Модернизация ОС (ОС > Модернизация ОС).
В реквизите шапки документа Событие автоматически выбрано событие модернизация ОС (тип события - Модернизация). Кроме того, здесь могут быть выбраны события с типом Достройка и Дооборудование. В поле Объект следует ввести объект строительства, который мы ранее принимали к учету. После выбора объекта нажмем на кнопку Рассчитать суммы - в поля Общая сумма и Общая сумма (НУ) будут внесены нужные суммы, в нашем случае - стоимость объекта без НДС (11000).
Табличная часть )
(рис 3.7) Начало заполнения документа Модернизация ОС
После указанного заполнения документа, выберем, в командной панели табличной части, команду .
(рис 3.8) Заполнение табличной части документа Модернизация ОС
Автоматически заполненные параметры нас так же устраивают. Если бы, например, срок полезного использования объекта увеличился - это нужно было бы отразить в поле ).
(рис 3.9) Результаты проведения документа Модернизация ОС
В бухгалтерском учете документ сформировал запись следующего вида:
| Д01.01.Принтер лазерный цветной Epson К08.03.Комплект оборудования для принтера 11000 руб. |
По регистру сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) были сделаны записи о новой первоначальной стоимости объекта и о сроке полезного использования.
По регистру сведений Параметры амортизации ОС (налоговый учет) была сделана запись о новом сроке полезного использования.
В регистре накопления НДС по ОС, НМА сделаны три записи - первая запись - типа Расход, следующая - Приход, и еще одна - Расход.
В регистр сведений События ОС была сделана запись о модернизации объекта.
Обратите внимание на то, что увеличение стоимости ОС при модернизации повлияет на результаты начисления амортизации. Новые данные по расчету амортизации начнут применяться с Апреля 2011, на рис 3.10 вы можете видеть результаты работы регламентных операций по начислению амортизации за март и за апрель. При начислении мартовской амортизации мы видим по объекту ОС Принтер лазерный цветной Epson сумму 683,33, апрельская амортизация уже составляет 872,99, в налоговом учете появились временные разницы.
(рис 3.10) Результаты начисления амортизации за март и за апрель 2011 года
Причина образования временных разниц в налоговом учете заключается в том, что, несмотря на использование одного и того же, линейного, способа начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, методика расчета различается, причем, эти различия, не проявлявшиеся до модернизации объекта ОС (что выражается в одинаковых суммах ежемесячных амортизационных начислений), становятся видны после модернизации. К образованию временных разниц ведут и некоторые другие события.
В бухгалтерском учете сумма амортизационных отчислений рассчитывается как результат деления
| $$(52000-683,33*2)=50633,34$$ | |
| Остаточный срок амортизации: | $$60-2=58$$ |
В налоговом учете сумма амортизационных отчислений рассчитывается как результат деления новой стоимости объекта ОС (52000) на полный срок амортизации: 60 месяцев. В итоге, для налогового учета мы получаем такую сумму:
$$52000/60 = 866,67$$Суммы получились разные, поэтому, для выполнения правила БУ=НУ+ПР+ВР система формирует временную разницу на сумму, равную разности данных бухгалтерского и налогового учета:
$$872,99-866,67=6,32$$Последствия этого явления заключаются в том, что когда закончится срок амортизации, в налоговом учете часть суммы окажется не списанной - ее нужно будет списать в месяце, следующим за последним месяцем начисления амортизации.
Существует множество ситуаций, когда проведение
Основная цель инвентаризации - сличить данные бухгалтерского учета и фактического наличия и состояния объектов основных средств. По результатам инвентаризации основные средства, которые числятся в учете, но не обнаружены фактически, должны быть списаны с учета. ОС, обнаруженные фактически, но не числящиеся в учете, нужно принять к учету.
Для ввода в систему данных о результатах инвентаризации применяется документ Инвентаризация ОС (ОС > Инвентаризация ОС).
Сразу хочется отметить, что данный документ может выводить следующие печатные формы: Приказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22), Инвентаризационная ведомость (форма № ИНВ-1), Сличительная ведомость (форма № ИНВ-18).
Инвентаризация производится на основании приказа (распоряжения, постановления) руководителя о проведении инвентаризации. В приказ входят сведения об инвентаризационной комиссии, о причине проведения инвентаризации, о дате начала и окончания инвентаризации. Форму ИНВ-22 можно сформировать, если заполнить вкладку ).
(рис 3.11) Настройка параметров документа Инвентаризация ОС, необходимых для формирования приказа о проведении инвентаризации
Порядок работы с документом выглядит так. Сначала можно заполнить вкладку )
(рис 3.12) Документ Инвентаризация ОС, закладка Основные средства
Документ можно заполнить автоматически, воспользовавшись одним из пунктов меню Заполнить. Вносить в документ сведения о фактическом наличии основных средств нужно вручную, проставляя галочку в поле Фактическое наличие для тех основных средств, фактическое наличие которых подтверждено инвентаризацией.
После записи документ не формирует ни бухгалтерских, ни налоговых проводок, не делает записей в регистрах.
Основная ценность документа Инвентаризация ОС заключается в том, что на его основе (то есть - по результатам инвентаризации) можно создать следующие документы:
| Принятие к учету ОС | по тем основным средствам, которые обнаружены в результате инвентаризации. ОС, которые не отражаются в учете, но фактически присутствуют в организации, подлежат оценке по |
| Списание ОС | для тех ОС, которые присутствуют в учете, но отсутствуют фактически. Если организация не может отнести стоимость утраченных ОС на виновных лиц или на материально-ответственных лиц - эта стоимость списывается (в бухгалтерском учете) на издержки производства. В налоговом учете существуют собственные правила признания доходов и расходов. |
| Перемещение ОС | если в ходе инвентаризации выяснилось, что объект ОС, которых находился в одном подразделении организации, на самом деле, находится в другом - этот факт нужно отразить в учете с помощью документа Перемещение ОС. |
В соответствии с ПБУ 6/01, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
В частности, причиной для
В бухгалтерском учете (в соответствии с ПБУ 6/01) и в налоговом учете (в соответствии с гл. 25 НК РФ) предусмотрены различные правила признания доходов и расходов, возникающих при
Так, в бухгалтерском учете, если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
Общая схема записей по счетам бухгалтерского учета при
Для оформления операций по
Подготовка к передаче ОС (ОС > Подготовка к передаче ОС). Документ используется тогда, когда сделка по
Предположим, мы хотим подготовить к передаче в связи с продажей Кондиционер (инвентарный номер 000000002), операция производится 06.05.2011.
На рис 3.13 вы можете видеть форму документа Подготовка к передаче ОС.
(рис 3.13) Подготовка к передаче ОС
После заполнения документ можно провести, на рис 3.14 вы можете видеть результаты этой процедуры.
(рис 3.14) Результат проведения документа Подготовка к передаче ОС
Документ сформировал в бухгалтерском учете следующие записи:
| Д20.01 К02.01 905 руб. | Начислена амортизация за последний месяц использования объекта ОС. |
| Д02.01 К01.09 17195 руб. | Списана сумма начисленной амортизации. |
| Д01.09 К01.01 54300 руб. | Списана балансовая (первоначальная) стоимость объекта ОС. |
В регистрах сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) и Начисление амортизации ОС (налоговый учет) сделана запись о том, что амортизацию по данному объекту ОС больше начислять не надо.
В регистре сведений События ОС организаций сделана запись о событии Подготовка к передаче для объекта Кондиционер.
Документ Передача ОС (ОС > Передача ОС) выполняет следующие действия:
Выше мы рассматривали документ Подготовка к передаче ОС. Фактически, документ Передача ОС способен заменить документ Подготовка к передаче ОС, он используется тогда, когда операции по
Документы Передача ОС и Подготовка к передаче ОС могут использоваться совместно.
Рассмотрим пример передачи объекта ОС Кондиционер, который в предыдущем разделе мы готовили к передаче.
Сформируем документ ).
(рис 3.15) Документ Передача ОС
Реквизиты шапки документа заполняются следующим образом:
| Организация: | Организация, по которой ведется учет, в нашем случае - "Мебельщик"; |
| Контрагент: | Организация, которой передают ОС; |
| Событие: | Событие с видом события "Передача" (справочник События с основными средствами); |
| Подразделение: | Подразделение организации, из которого выбывает ОС, в нашем случае - Производственный цех; |
| Договор: | Договор, на основании которого производится |
| Документ подготовки: | документ типа Подготовка к передаче ОС в том случае, если подготовка к передаче производилась с помощью подобного документа. Если документ Передача ОС оформляется для основного средства, которое до момента оформления документа не было подготовлено к передаче, документ самостоятельно формирует все нужные записи; |
| Зачет авансов: | в нашем случае - Автоматически, возможные варианты - По документу и Не зачитывать. |
На закладке Основные средства автоматически, после выбора документа подготовки, будет создана строка с информацией о передаваемом объекте, нам нужно будет указать сумму (35000), при необходимости - ставку НДС (в нашем случае она заполняется автоматически),
Нажатием на ссылку .
(рис 3.16) Счет-фактура
На рис 3.17 вы можете видеть результаты проведения документа.
(рис 3.17) Результаты проведения документа Передача ОС
В бухгалтерском учете документ сформировал проводки следующего вида:
| Д62.01 К91.01 35000 руб. | Отражена выручка от реализации ОС; |
| Д91.02 К68.02 5338.98 руб. | Выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет; |
| Д91.02 К01.09 37105 руб. | Отражена остаточная стоимость реализованного объекта ОС. |
Была отражена выручка от реализации (в качестве прочих доходов), а НДС с реализации и
Документ Списание ОС (ОС > Списание ОС) используют для
Рассмотрим такой пример.
Выполним команду ) поступим так же, как мы поступали при заполнении документа Выбытие ОС.
(рис 3.18) Списание ОС
При формировании данного документа доступна печать формы № ОС-4 - эта форма используется для формирования акта о списании объекта ОС.
Проведем документ и посмотрим, рис 3.19, какие записи он сформировал в учете.
(рис 3.19) Результаты проведения документа Списание ОС
Документ сформировал следующие записи в бухгалтерском учете:
| Д26 К02.01 | на сумму доначисленной амортизации; |
| Д02.01 К01.09 | списана накопленная амортизация; |
| Д01.09 К01.01 | списана первоначальная стоимость объекта ОС; |
| Д91.02 К01.09 | списана остаточная стоимость объекта ОС. |
Для раскрытия сущности
Здесь сказано следующее:
"Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.
При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.
Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.
Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов.
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации."
На конец отчетного года, а именно, 31 декабря 2011 года, в нашем случае, организация имеет право провести
Рассмотрим схемы бухгалтерских записей по дооценке объекта ОС, таблица 3.1.
| № | Бухгалтерская операция | Д | К | Примечание, основания для записи |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Отражение дооценки объекта ОС (первая дооценка), либо дооценки в сумме, превышающей сумму ранее проведенной уценки | 01 | 83 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
| 2 | Отражение увеличения суммы начисленной амортизации в результате дооценки объекта ОС | 83 | 02 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
| 3 | Отражение дооценки в пределах суммы произведенной ранее уценки | 01 | 91 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
В таблице 3.2 приведены схемы записей по уценке объекта ОС
| № | Бухгалтерская операция | Д | К | Примечание, основания для записи |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Отражение уценки объекта ОС (первая уценка), либо уценки в сумме, превышающей сумму ранее проведенной дооценки | 84 | 01 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
| 2 | Отражение уменьшения суммы начисленной амортизации в результате уценки объекта ОС | 02 | 83 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
| 3 | Отражение уценки в пределах суммы произведенной ранее дооценки | 83 | 01 | Акт переоценки, инвентарная карточка ОС, бухгалтерская справка |
Отражая данные переоценки в учете, следует помнить о п.1 ст. 257 НК РФ, которая не признает для целей налогового учета произведенных переоценок:
"При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении
восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой."
Об
"
Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации."
Описанные действия в 1С:Бухгалтерии 2.0. реализуются ручными операциями, то есть, бухгалтер должен самостоятельно следить за правильностью отражения как операций по первой переоценке, так и операций последующих переоценок. Кроме того, ручные операции затрагивают не только бухгалтерский учет, но и некоторые регистры, в частности, это регистры, от содержимого которых зависит правильность начисления амортизации, регистр, хранящий сведений о событиях с основными средствами. Кроме того, отражение в учете сведений о переоценке приведет к образованию постоянных и временных разниц (ПР и ВР) в налоговом учете.
Рассмотрим пример.
В данном примере мы не затрагиваем вопросы определения новой стоимости объекта ОС. Вполне возможно, что вам придется воспользоваться услугами оценщика.
(рис 3.20) Анализ счета 01.01
(рис 3.21) Анализ счета 02.01
Прежде чем приступать к переоценке мы начислили амортизацию по объектам ОС за год, сформировав документы начисления амортизации, рис 3.22.
(рис 3.22) Начисление амортизации, 2011 год
Создадим новый документ ). В нашем случае в данном окне была выбрана проводка Д01.01 К83.01.01 "Дооценка ОС при первой переоценке: Изменение первоначальной стоимости" и нажата ссылка, ведущая к созданию нового документа Операция.
(рис 3.23) Выбор операции в окне Корреспонденция счетов
В появившемся документе Операция (бухгалтерский и налоговый учет) была нажата кнопка Корректировка регистров, в появившемся списке, среди регистров сведений, выбраны следующие:
| Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) |
| Параметры амортизации ОС (налоговый учет) |
| События ОС организаций |
В документе появились, в дополнение к закладке Бухгалтерский и налоговый учет, присутствующей там по умолчанию, закладки для создания записей в соответствующих регистрах.
Закладку .
(рис 3.24) Документ операция, закладка Бухгалтерский и налоговый учет
Здесь мы ввели две бухгалтерских записи:
| Д01.01.Станок токарный К83.01.1.Станок токарный 23328 |
В налоговом учете на данную сумму мы отразили постоянную разницу по дебету.
| Д83.01.1.Станок токарный К02.01 Станок токарный 5589 |
В налоговом учете на данную сумму мы отразили временную разницу по кредиту.
На закладке .
(рис 3.25) Документ операция, закладка Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)
Здесь мы заполняем следующие поля:
| Основное средство: | Станок токарный |
| Срок полезного использования, мес.: | 96 |
| Срок использования для вычисления амортизации, мес.: | 96 |
| Стоимость для вычисления амортизации: | 256608 |
Здесь, в поле Стоимость для вычисления амортизации введена сумма первоначальной стоимости объекта (233280) и суммы дооценки (23328).
На закладке .
(рис 3.26) Документ операция, закладка Параметры амортизации ОС (налоговый учет)
Здесь мы заполняем следующие поля:
| Основное средство: | Станок токарный |
| Срок полезного использования, мес.: | 96 |
| Постоянные разницы для вычисления амортизации: | 23328 |
Постоянная разница - это разница в оценке объекта ОС для целей бухгалтерского и налогового учета, отраженная на закладке Бухгалтерский и налоговый учет.
На закладке .
(рис 3.27) Документ операция, закладка События ОС организаций
Здесь мы внесли такую запись:
| Основное средство: | Станок токарный |
| Событие: | Переоценка |
Документ вносит записи в регистры после записи.
В результате его работы, во-первых, ОС отражается в учете по новой стоимости, рис 3.28.
(рис 3.28) Отражение в учете данных переоценки
Во-вторых - за счет заполнения соответствующих регистров, амортизация, начиная с Января 2012 года, будет вычисляться по-новому, рис 3.29.
(рис 3.29) Начисление амортизации за Январь 2012 года
Видно, что при начислении амортизации по объекту ОС Станок токарный в налоговом учете образуются постоянные разницы в размере 243 рубля. Условие БУ=НУ+ПР+ВР выполняется.
В этой лекции мы ознакомились с порядком учета перемещения, восстановления, инвентаризации, выбытия, передачи, списания и переоценки объектов основных средств в 1С:Бухгалтерии 2.0.
К данной лекции подготовлен видеоурок.
Для получения официальных документов о завершении программы дополнительного профессионального образования (удостоверения о повышении квалификации, дипломов о профессиональной переподготовке и MBA) необходимо предоставить:
Внимание! Вы можете не заказывать доставку бумажной версии официального документы, а скачать его в электронном виде и распечатать самостоятельно. Информация о выданном документе в течение 1 месяца загружается в Федеральную информационную систему «Федеральный реестр сведений о документах об образовании и (или) о квалификации, документах об обучении» - ФИС ФРДО.
Доступ на новый сайт осуществляется с использованием адреса электронной почты, который был указан вами при регистрации на "старом". Мы постарались перенести все ваши данные с прежнего ресурса, однако не исключена вероятность потери части информации.
При возникновении проблемы со входом, воспользуйтесь функцией сброса пароля
Если вы обнаружите несоответствия, пожалуйста, сообщите нам.
