Прибыль и рентабельность предприятий

8.1. Прибыль, экономическое содержание, виды и методы определения

Прибыль и рентабельность производства относятся к общим показателям уровня эффективности производства. Получение прибыли является главной целью предпринимательской деятельности. По своей экономической природе прибыль представляет собой часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного для общества трудом работников материального производства.

Рассмотрим виды прибыли.

Прибыль от реализации - это разница между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью реализованной продукции:

П_р = РП - С,

РП = ВП - НДС - А_к,

Реализованную продукцию можно рассчитать и по другой формуле:

РП = Q_н + ТП - Q_к,

Валовая (балансовая) прибыль - это превышение балансового дохода над балансовым расходом до уплаты налогов. В нее входит прибыль от реализации, прибыль от внереализационных операций и прибыль от реализации основного капитала:

П_в = П_р + П_внер + П_ОК.

Прибыль (убытки) от внереализационных операций включает в себя:

• прибыль подсобных и обслуживающих производств;
• прибыль от долевого участия в совместных предприятиях;
• прибыль от сдачи имущества в аренду;
• прибыль от дивидендов;
• убытки от прочих хозяйственных операций (например, поступление безнадежных долгов, пени, штрафов, неустойки, уплаченные или полученные в связи с нарушением хозяйственных договоров).

Прибыль (убыток) от реализации основного капитала

П_ок = Ц_л - Ц_о x К_инф,

Прибыль до налогообложения - это прибыль до уплаты налога на прибыль:

П_{до н} = П_в - Н_им - Н_м,

Чистая, или распределяемая (остаточная), прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия и его акционеров:

П_ч = П_{до н} - Н_пр,

С налогооблагаемой части прибыли изымается налог на прибыль и другие более мелкие налоги, а также штрафы, пени, неустойки.

Прибыль распределяется по трем направлениям:

1. отчисляется в бюджет;
2. используется предприятием на удовлетворение собственных потребностей;
3. идет на выплату дивидендов.

К первоочередным отчислениям в бюджет относятся:

• НДС;
• акцизы;
• налог на имущество (в размере не более 2%);
• налог на прибыль (24% с 1 января 2002 г. согласно главе 25 части 2 НК РФ).

Прибыль, оставляемая в распоряжении предприятия, распределяется (рис. 8.1):

1. на фонд накопления (страховой фонд, формируемый на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе и др.);
2. выплату дивидендов;
3. фонд потребления.

Рис. 8.1. Примерная схема распределения доходов предприятия

В свою очередь фонд потребления подразделяют:

1. на фонд развития производства (амортизационный фонд+ часть прибыли) - предназначен для авансирования мероприятий по расширению, реконструкции, на приобретение нового оборудования, внедрение прогрессивной технологии, поддержку конкурентоспособности продукции на уровне требований рынка;
2. фонд социального развития производства - предусмотрен на строительство и ремонт зданий и сооружений, находящихся на балансе предприятия, детских учреждений, поликлиник и т. д.

Проценты банковского кредита отчисляются из прибыли для погашения ссуд банков, полученных предприятием на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств, осуществление мероприятий по освоению и выпуску новой продукции и т. п.

8.2. Рентабельность и факторы роста ее уровня

Размер прибыли не позволяет иметь достаточного суждения об эффективности работы предприятия. Для этого можно сопоставить не только прибыль, но и те производственные средства, с помощью которых она получается. Для этого используется рентабельность.

Рентабельность - это доходность, прибыльность предприятия. Ее рассчитывают по следующей формуле, %:

Р = П : З.

Уровень рентабельности предприятия определяют как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основного капитала (ОК_срг) и оборотных средств (ОС_срг), %:

Рентабельность рассчитывают на основе балансовой (валовой) или чистой прибыли.

При формировании цен на промышленную продукцию может использоваться рентабельность отдельных изделий, которую вычисляют как отношение прибыли к себестоимости, %:

Рентабельность продаж, %, определяют следующим образом:

Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности с себестоимостью продукции, ее фондоемкостью и скоростью оборачиваемости оборотных средств.

Превышение уровня рентабельности, рассчитанного по балансовой прибыли, может обеспечиваться за счет трех основных групп факторов:

1. увеличение массы (прирост) прибыли;
2. улучшение использования основного капитала;
3. улучшение использования нормируемых оборотных средств.

1. Увеличение массы (прирост) прибыли. Если увеличение массы прибыли происходит за счет увеличения объема производства сопоставимой продукции, ее рассчитывают по формуле, руб.,

где	Qпл, Qб	-	плановый и базовый объем производства соответственно в оптовых ценах предприятия, руб.;
	пр	-	доля прибыли в стоимости валовой продукции.

В случае когда прирост прибыли, руб., обусловлен изменением структуры ассортимента в сторону увеличения доли продукции с более высоким уровнем рентабельности, используют следующую формулу:

где	пл, б	-	плановый и базовый удельный вес изделий соответственно, рентабельность которых превышает средний уровень по предприятию;
	Рпов, Рср	-	повышенная и средняя рентабельность изделий соответственно, %.

Если повысился удельный вес нескольких высокорентабельных изделий, то общий прирост прибыли, руб., будет выражен суммой прироста прибыли по каждому изделию:

П_рен = П_рен1 + DП_рен2 + ... + DП_ренt.

Этот же прирост прибыли, руб., может быть рассчитан и по другой формуле:

Прирост прибыли за счет снижения себестоимости, руб.,

На производство продукции повышенного качества текущие издержки чаще всего возрастают, однако реализация этой продукции по повышенным ценам позволяет предприятиям иметь более высокую прибыль. Если увеличение массы прибыли происходит за счет повышения качества, то

где	к	-	удельный вес продукции повышенного качества;
	Рк	-	рентабельность продукции повышенного качества, %;
	Рк	-	прирост рентабельности продукции повышенного качества, %;
	Рср	-	средняя рентабельность производства, %.

Общий прирост прибыли, руб., рассчитывается как сумма приростов прибыли по каждому фактору:

П = П_Q + П_рен + П_с + П_к.

Уровень рентабельности производства в планируемом году, %,

1. Улучшение использования основного капитала. В случае когда улучшение происходит за счет продажи излишнего оборудования, прирост рентабельности, %,

где	Пб	-	прибыль в базовом году, руб.;
	ОКсп	-	стоимость списанного оборудования, руб.;
	ОКб.срг	-	среднегодовая стоимость основного капитала в базовом году, руб.;
	ОСб.срг	-	среднегодовая стоимость оборотных средств в базовом году, руб.

Если улучшение использования основного капитала обусловлено сокращением величины амортизационных отчислений, прирост рентабельности, %,

1. Улучшение использования оборотных средств. В этом случае прирост рентабельности, %,

где

ОС

-

сокращение стоимости нормируемых оборотных средств, руб.;

ОС = ОС_б.срг - ОС_пл.срг,

Общий прирост рентабельности, %, в результате трех факторов равен сумме приростов по этим факторам:

Р = Р_приб + Р_ОК + Р_ОС.

При расчете рентабельности по чистой прибыли дополнительные факторы, влияющие на рост ее уровня, связаны со снижением абсолютной величины налога.