|
как восстановить тест, если я ответила на 16 вопросов из 30 и случайно закрыла браузер. можно ли продолжить этот тест. |
Опубликован: 25.02.2012 | Уровень: для всех | Доступ: свободно | ВУЗ: Институт управления, бизнеса и права
Лекция 4:
Учет нематериальных активов
4.5. Продажа НМА
ООО "Мебельщик" 02.04.2011 продает объект НМА "Исключительные права на изобретение" ООО "Рассвет" за 34220 руб, в т.ч. НДС 5220 руб. в рамках Договора №2 от 02.04.2011. ООО "Мебельщик" выставило счет-фактуру №2 от 02.04.2011.
Для отражения операции по продаже объекта НМА используется документ Передача НМА (НМА > Передача НМА). Создадим новый документ, заполним его шапку и закладку Нематериальный актив ( рис. 4.13) следующим образом:
| Организация: | Мебельщик |
| Контрагент: | ООО "Рассвет" |
| Договор: | Договор №2 от 02.04.2011 (вид договора - С покупателем) |
| Зачет авансов: | Автоматически |
| Закладка Нематериальный актив: | |
| Группа Сведения о реализованном объекте | |
| НМА: | Исключительные права на изобретение |
| Сумма: | 34220 |
| Ставка НДС: | 18% |
| Сумма НДС: | 5220 (заполняется автоматически) |
| Группа Счета учета доходов и расходов от реализации | |
| Доходы: | 91.01 |
| Расходы: | 91.02 |
| Счет учета НДС по реализации: | 90.03 |
| Субконто: | Доходы (расходы), связанные с реализацией нематериальных активов |
Для ввода и проведения счета-фактуры нужно сначала провести документ Передача НМА, потом создать, заполнить и провести счет-фактуру.
На рис. 4.14 вы можете видеть заполненную закладку Счета расчетов. Здесь мы указываем следующее:
Проведем документ, посмотрим, какие изменения в учете он произвел, рис. 4.15.
В учете документ сформировал следующие записи
| Д20.01 К05 416.67 | начислена амортизация за последний месяц использования объекта НМА. Это - амортизация за Апрель. Мы приняли объект к учету в Феврале 2011, в Марте начислили амортизацию (416,87 рублей), в Апреле мы списываем его и при списании начисляем амортизацию за последний месяц использования. |
| Д05 К04.01 833,34 | этой записью мы списываем на счет учета объекта НМА сумму накопленной амортизации - это амортизация за 2 месяца, то есть - 833,34 рубля. |
| Д91.02 К04.01 24166,66 рублей | списана остаточная стоимость объекта на счет учета прочих расходов. Данная сумма - это результат вычитания из первоначальной стоимости объекта, которая хранилась на счете 04.01, суммы накопленной амортизации, то есть - 833,34. В итоге мы получаем разницу между 25000 и 833,34, то есть - 24166,66 рублей |
| Д62.01 К91.01 34220 | отражена на счете учета прочих доходов выручка от реализации объекта. Теперь у покупателя появилась перед нами задолженность, до тех пор, пока он ее не оплатит, мы имеем на счете 62.01 дебиторскую задолженность. |
| Д90.03 К68.02 5220 | начислен НДС с продаж. Данная сумма НДС является задолженностью организации перед бюджетом. |
Документ сформировал записи в регистре НДС начисленный, рис. 4.16.
Эта запись используется для целей учета НДС.
В регистр Состояния НМА организаций, рис. 4.17, сделана запись о том, что объект списан.
увеличить изображение
Рис. 4.17. Результаты проведения документа по регистру Состояния НМА организаций
В итоге, документ Передача НМА отразил списание НМА, его продажу, необходимые записи по учету НДС.
НМА выбывают из организации не только в результате продажи. Объект может быть списан и без реализации.
4.6. Списание НМА
Для списания НМА используется документ Списание НМА (НМА > Списание НМА), рис. 4.18.
Документ, по своей сути, похож на ранее рассмотренный документ Передача НМА, списывая остаточную стоимость объекта НМА на расходы.
Организация, помимо приобретения НМА, может приобретать право пользования НМА. Рассмотрим особенности учета объектом НМА при таком подходе.
Екатерина Авдоничева
