Опубликован: 16.11.2014 | Доступ: свободный | Студентов: 7935 / 867 | Длительность: 11:03:00
Тема: Менеджмент
Специальности: Менеджер, Руководитель, Бухгалтер
Лекция 19:
Учет денежных средств в кассе
Бухгалтерские записи по учету денежных средств в кассе
В соответствии с Планом счетов, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса".
Это активный счет. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы.
К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:
- 50-1 "Касса организации"
- 50-2 "Операционная касса",
- 50-3 "Денежные документы" и другие.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это - билетные кассы, кассы отделений связи и т.д. Этот субсчет может быть открыт организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Рассмотрим типичные хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям в табл. 9.1.
| Содержание хозяйственной операции | Первичные учетные документы | Д | К |
|---|---|---|---|
| Поступления в кассу | |||
| Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу | Выписка банка, ПКО | 50 | 51 |
| Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег | ПКО, протокол собрания учредителей | 50 | 75 |
| Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам | ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства | 50 | 62 |
| Поступил аванс от покупателя | ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства | 50 | 62 |
| Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу | ПКО, авансовый отчет | 50 | 71 |
| Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации) | ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя | 50 | 91 |
| Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации | ПКО, договор | 50 | 90 |
| Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу | ПКО, договор, доверенность | 50 | 91 |
| Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит | ПКО, договор, доверенность | 50 | 76 |
| Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации | ПКО | 50 | 73 |
| Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации) | ПКО, приказ руководителя | 50 | 73 |
| Получены в кассу денежные средства, являющиеся доходами будущих периодов | ПКО | 50 | 98 |
| Получены в кассу денежные документы от поставщика | ПКО, доверенность | 50 | 60 |
| Выбытия из кассы | |||
| Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет | Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными | 51 | 50 |
| Выплачена из кассы заработная плата | Расчетно-платежная ведомость, РКО | 70 | 50 |
| Выплачена из кассы депонированная заработная плата | Расчетно-платежная ведомость, РКО | 76 | 50 |
| Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу | Служебная записка, РКО | 71 | 50 |
| Выявлена при ревизии кассы (инвентаризации) и списана недостача денежных средств | Акт инвентаризации кассы, приказ руководителя, РКО | 94 | 50 |
| Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги, внесена предоплата за товары или услуги | РКО | 60 | 50 |
| Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам | РКО | 62 | 50 |
При поступлении денежных средств в кассу в качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер, при выплате денежных средств из кассы используется расходный кассовый ордер. К этим документам могут прикладываться другие - служебные записки, приказы (выдача денежных средств под отчет), ведомости выплаты заработной платы (выдача заработной платы), акты ревизий (при поступлении в кассу излишних денежных средств), протоколы, выписки банка.
Пример
Вкладчик ООО "Мебельщик" Петров П.П. внёс (см. пример к занятию №6) не всю часть вклада, в частности, он должен организации еще 14000 рублей. Он решил внести остаток в кассу организации 04.02.2013. Эта операция отражена следующей бухгалтерской записью:
Д50 К75-01-Петров П.П. 14000 руб.
При этом, следуя порядку учета уставного капитала, принятого в организации, делается запись по субсчетам счёта 80:
Д80-04-Петров П.П. К80-03 14000 руб.
Организация передаёт наличные денежные средства из кассы в банк 05.02.2013, в учете это отражается следующей записью:
Д51-Расчетный счет №1 К50 14000 руб.
Отразим эти операции в Журнале регистрации хозяйственных операций за январь (табл. 9.2). Напомним, что одна из операций была рассмотрена в материалах занятия №8. При заполнении журнала мы используем сквозную нумерацию, последняя запись за декабрь шла под номером 16, поэтому в январе первая запись будет под номером 17.
| № | Дата | Содержание факта хозяйственной жизни | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|---|
| Д | К | ||||
| 17 | 03.02.2013 | Начислены проценты по остаткам на расчетном счете | 51 | 91-01 | 823 |
| 18 | 04.02.2013 | Петров П.П. вносит остаток вклада в уставный капитал | 50 | 75-01 | 14000 |
| 19 | 04.02.2013 | Отражена оплата части уставного капитала Петровым П.П. | 80-04 | 80-03 | 14000 |
| 20 | 05.02.2013 | Переданы денежные средства из кассы на банковский счет | 51 | 50 | 14000 |
| Итого: | 42823 | ||||
В предыдущих примерах мы рассматривали операции организации за январь 2013-го года. В конце января мы можем посчитать остатки по счетам и отразить их в виде начального сальдо по счетам главной книги, открываемым в феврале. В таблицах 9.3 - 9.7 приведены счета главной книги, которые участвовали в операциях 17 - 20 Журнала:
| 50 "Касса" | |||
|---|---|---|---|
| № | Д | К | № |
| Сальдо начальное | |||
| 0 | |||
| Поступления: | Выбытия: | ||
| 18 | 14000 | 14000 | 20 |
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| 14000 | 14000 | ||
| Сальдо конечное | |||
| 0 | |||
| 51 "Расчетные счета" | |||
|---|---|---|---|
| № | Д | К | № |
| Сальдо начальное | |||
| 159000 | |||
| Поступления: | Выбытия: | ||
| 17 | 823 | ||
| 20 | 14000 | ||
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| 14823 | |||
| Сальдо конечное | |||
| 173823 | |||
| 75 "Расчеты с учредителями" | |||
|---|---|---|---|
| № | Д | К | № |
| Сальдо начальное | |||
| 14000 | |||
| Поступления: | Выбытия: | ||
| 14000 | 18 | ||
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| 0 | 14000 | ||
| Сальдо конечное | |||
| 0 | |||
| 80 "Уставный капитал" | |||
|---|---|---|---|
| № | Д | К | № |
| Сальдо начальное | |||
| 1000000 | |||
| Выбытия: | Поступления: | ||
| 19 | 14000 | 14000 | 19 |
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| 14000 | 14000 | ||
| Сальдо конечное | |||
| 1000000 | |||
| 91-01 "Прочие доходы" | |||
|---|---|---|---|
| № | Д | К | № |
| Выбытия | Поступления | ||
| 823 | 17 | ||
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| 0 | 823 | ||
| Сальдо конечное | |||
| 823 | |||
В таблице 9.8 приведена оборотно-сальдовая ведомость
| Оборотно-сальдовая ведомость | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| № счета | Наименование счета | Сальдо начальное, р. | Обороты, р. | Сальдо конечное, р. | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 600000 | 0 | 600000 | |||
| 09 | Отложенные налоговые активы | 200 | 0 | 200 | |||
| 10 | Материалы | 100000 | 0 | 100000 | |||
| 19 | НДС | 126000 | 0 | 126000 | |||
| 50 | Касса | 0 | 0 | 14000 | 14000 | ||
| 51 | Расчетные счета | 159000 | 0 | 14823 | 0 | 173823 | |
| 68-02 | Расчеты по налогу на прибыль | 0 | 0 | ||||
| 75 | Расчеты с учредителями | 14000 | 0 | 0 | 14000 | ||
| 80 | Уставный капитал | 0 | 1000000 | 14000 | 14000 | 1000000 | |
| 91-01 | Прочие доходы | 0 | 0 | 0 | 823 | 823 | |
| 91-02 | Прочие расходы | 0 | 0 | ||||
| 91-09 | Сальдо прочих доходов и расходов | 0 | 0 | ||||
| 99 | Прибыли и убытки | -800 | -800 | ||||
| Итог | 999200 | 999200 | 42823 | 42823 | 1000023 | 1000023 | |
Обратите внимание на то, как повлияли на конечное сальдо операции получения процентов, начисленных на банковский счет организации. А именно, кредит субсчета 91-01 указывает на то, что на момент составления ОСВ имеется некоторый доход. Этот доход рано называть "прибылью", но, по сути, он указывает нам на то, что организация получила некоторые средства, которые повлияли на её финансовое состояние.
Лучше понять это можно, максимально упростив ситуацию, абстрагировавшись от учёта. А именно, представим, что у организации были средства размером 999200 рублей. Кто-то заплатил ей 823 рубля, не потребовав ничего взамен. Очевидно, теперь размер средств организации составляет 10000023 рубля.
Итоги
На этом занятии вы познакомились с особенностями организации бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассах организаций. В частности, обсудили такие темы, как лимит кассы, ограничения на расчеты наличными денежными средствами между организациями - юридическими лицами, рассмотрели особенности поступления денежных средств в кассу и выдачи их из кассы, поговорили о должности кассира и рассмотрели типовые хозяйственные операции и соответствующие им бухгалтерские записи.
- Для расчетов с помощью наличных денег организация должна иметь кассу.
- Наличные денежные средства, накопленные в течение дня в кассе, нужно сдавать в банк. Некоторый размер денежных средств, называемый лимитом кассы, можно постоянно хранить в кассе.
- Денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы, могут храниться в кассе в размере, превышающем лимит кассы.
- Приходование денежных средств в кассу осуществляется с использованием приходного кассового ордера (ПКО), расходование - с использованием расходного кассового ордера - (РКО). Кроме того, учет поступлений и выдач наличных денежных средств ведется в кассовой книге.
- Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами возможны, однако размер наличных расчетов в рамках одного договора не может превышать 100000 руб. В расчетах организаций и физических лиц подобных ограничений нет.
- Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса".
- Для того чтобы организовать учет денежных средств в кассе организации у бухгалтера должны быть следующие документы:
- Кассовая книга
- Отчеты кассира
- Приходные и расходные кассовые ордера
- Приказ о назначении кассира, приказ о материальной ответственности кассира
Нормативное регулирование
- Положение ЦБ РФ от 12.10.2011, №373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации".
- Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" (в ред. от 14.02.2009 г.).
- Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (в ред. от 03.05.2000 г.).
- Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (в ред. от 27.04.2008 г.).
- Кодекс об административных правонарушениях
Задание
Повторите материалы занятия №8, пройдите тестирование по материалам занятий №8 и №9. Решите выданную вам задачу к занятиям №8 и №9.
