Учет денежных средств на расчетном счете

Презентацию к данной лекции можно скачать здесь.

Цель занятия: ознакомиться с особенностями бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

Общие положения

У каждой организации должен быть хотя бы один расчетный счет, открытый в банке. Счетов может быть и большее количество. Организации обязаны хранить все временно свободные денежные средства на расчетном счете, за исключением тех средств, которые расположены в кассе.

Расчетный счет организации используется для самых разных целей - для расчетов с поставщиками продукции, для погашения кредитов и займов, для налоговых платежей, для выплаты заработной платы и так далее. Наличное денежное обращение имеет существенные ограничения, когда дело касается расчетов между юридическими лицами, поэтому расчетный счет организации играет важнейшую роль в ее хозяйственной жизни.

Расчетный счет - это обычный счет в банке. Если говорить о его использовании обычными словами, то можно сказать, что организации получают на расчетный счет оплату за проданные товары и услуги и рассчитываются с расчетного счета за покупки, а так же производят с его помощью другие платежи.

Организация, для открытия счета в банке, должна заключить с банком договор, предоставив банку следующие документы (Инструкция ЦБ РФ от 14.09.06 № 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам (депозитам)" в ред. от 28.08.2012 г.) (инструкция 28-И утратила силу в связи с вступлением в силу 30.05.14 Инструкции Банка России № 153-И ):

• Заявление на открытие счета;
• Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• Учредительные документы юридического лица - копии устава, учредительного договора, заверенные нотариально;
• Лицензии на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;
• Карточку с образцами подписей руководителя и его заместителя (лиц, имеющих право первой подписи) и главного бухгалтера (право второй подписи) и с образцом оттиска печати;
• Документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке;
• Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
• Справку из налоговой службы о постановке организации на учет в качестве налогоплательщика;

При открытии счета банк может запросить у юридического лица и другие необходимые ему документы, здесь приведены лишь основные документы, которые обычно нужны для открытия счета.

Помимо расчетного счета, который открывают в рублях, организация может открыть некоторые другие виды счетов:

• Валютный счет - он предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте, причем, на каждый вид валюты открывается отдельный счет, существуют некоторые специальные виды валютных счетов.
• Специальный счет - служит для хранения денег целевого назначения. Например, для депонирования денежных средств при получении чековой книжки или открытии аккредитива.
• Текущий счет может быть открыт тем организациям, которые не могут иметь расчетный счет (например, филиалам головной организации);
• Депозитный счет - может быть открыт для размещения временно свободных денежных средств в течение определенного срока и под определенный процент.

После того, как счет открыт, организация начинает пользоваться им.

Организация и банк заключают договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором зафиксированы права и обязанности сторон. В частности, банк берет вознаграждение за свои услуги и обязуется обслуживать расчетный счет организации и выполнять другие функции.

В общем порядке, денежные средства с расчетного счета списывают при наличии соответствующего распоряжения организации, которой принадлежит счет. Это - так называемая акцептная форма расчетов, когда организация в явном виде признает факт оплаты с ее расчетного счета. В некоторых случаях применяется безакцептная форма расчетов - денежные средства списываются со счета без прямого согласия организации, например - по решению суда.

Формы безналичных расчетов

Ст. 862 ГК РФ определяет следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. Подробности о различных способах безналичного расчета, о формах расчетных документов, можно найти в Положении Банка России от 19.06.2012 № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" (в ред. от 15.07.2013 г.).

Расчетные документы должны содержать довольно большой набор реквизитов, определенных в Положении, причем, там же приведены формы документов с расположением реквизитов.

Особенности расчетов по платежным поручениям регулируются Главой 5 Положения. Так, в соответствии с п.5.1 гл. 5:

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика - физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

С помощью платежных поручений можно выполнить расчеты различных видов:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

Банк примет платежное поручение даже в том случае, если на расчетном счете плательщика недостаточно денежных средств. Причем, если денежных средств на счете меньше, чем запрошено в поступивших платежных поручениях, ГК РФ (ст. 855), устанавливается следующая очередность выполнения платежных требований:

• В первую очередь осуществляется списание сумм по исполнительным документам для возмещения вреда причиненного жизни или здоровью, а также - алиментные платежи;
• Во вторую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим выплату выходных пособий, оплату труда;
• В третью очередь - списание средств на оплату труда и перечисления в ПФ РФ, ФСС, ФОМС;
• В четвертую очередь - платежи в бюджетные и внебюджетные фонды;
• В пятую очередь - другие исполнительные документы;
• В шестую очередь - списания по другим платежным документам в календарном порядке.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Мы рассмотрели порядок списания средств с расчетного счета с использованием платежных поручений для проведения безналичных расчетов.

Рассмотрим теперь порядок зачисления наличных денежных средств на расчетный счет и порядок снятия денег с расчетного счета.