Функции государства

4.1. Понятие и виды функций государства

Функции государства - определяемые конкретным историческим этапом основные направления деятельности государства по управлению делами общества.

Функции государства имеют ряд характерных признаков:

Например, рабовладельческое государство имело несколько основных функций: 1) охрана частной собственности рабовладельцев от посягательств со стороны рабов, а также свободных малоимущих слоев населения; 2) подавление сопротивления рабов; 3) идеологическая функция, содержанием которой является оправдание мер, проводимых государством; 4) оборона страны и захват чужих территорий; 5) торговля и сотрудничество с другими государствами.

Функции государства меняются под воздействием условий, в которых существует государство на определенном историческом этапе. Государство выделяет совокупность основных проблем, которые необходимо решить. Соответственно определяются направления деятельности государства, устанавливаются приоритеты. С выполнением определенной задачи функция утрачивает свое приоритетное значение, либо исчезает совсем.

В период Великой Отечественной войны в СССР наиважнейшей функцией стало обеспечение обороноспособности страны, реформирование вооруженных сил под конкретные задачи военного времени. Все остальные функции государства были подчинены данной, даже социальные, идеологические и культурные функции были скорректированы под главную военную функцию.

Государство выполняет большое количество различных функций, поэтому целесообразно их классифицировать по определенным критериям.

По мнению ряда авторов, наиболее общими критериями отграничения одной функции от другой являются сфера общественных отношений, в которых та или иная функция реализуется, а также организационное и юридическое содержание государственной функции.

Одной из главных классификаций является деление функций на внутренние и внешние. К внутренним функциям государства относятся такие направления деятельности государства, которые направлены на решение внутренних задач государства: экономическая, экологическая, охрана правопорядка, налогообложения, социальная функция.

Внешними функциями государства являются его международные направления деятельности, они связаны с поддержанием отношений с другими государствами: защита страны от внешней агрессии, внешнеэкономическое сотрудничество, сотрудничество в области науки и культуры и др.

Функции государства подразделяются также на основные (главные) и неосновные (второстепенные). Основные функции - это важнейшие направления деятельности государства по выполнению основных стратегических задач и целей. Основные государственные функции осуществляются всеми звеньями государственного аппарата и относятся к деятельности государства в целом, носят комплексный характер. Неосновные функции осуществляются в различных сферах жизни государства и группируются по различным основаниям.

На наш взгляд, данная классификация в достаточной степени условна, так как нельзя однозначно говорить о приоритете одной функции над другой, они реализуются в комплексе и имеют важное значение.

От функций государства следует отличать функции государственных органов, основные направления их деятельности, в которых реализуются их полномочия, установленные законом и обусловленные их местом в государственном механизме.

В юридической науке советского периода, а также в ряде современных научных трудов функции государства подразделяются на классовые и общесоциальные.

Под классовыми функциями понимаются функции непосредственного государственного воздействия на общество. В частности, классовыми следует считать экономическую, военную функции и др. Общесоциальными функциями считаются экологическая, социальная и т.д. Одни ученые (М. И. Байтин) утверждают, что чем большее количество общесоциальных функций реализует государство, тем более значительна роль государства как социального регулятора, средства достижения общественного компромисса. Другие авторы (М. Н. Марченко и др.) полагают, что круг общесоциальных функций очень невелик, они ограничиваются только рациональным природопользованием, внедрением новых технологий. Третьи авторы (В. М. Сырых) отмечают, что классовый подход к определению государственных функций неприменим, что представляется вполне справедливым в свете их многообразия и постоянного изменения.

Государственные функции осуществляются в определенных формах и путем специальных методов. Многообразие деятельности государства по реализации своих функций предполагает и разнообразие их форм.

В юридической литературе (М. И. Байтин) под формами осуществления функций государства понимается деятельность основных звеньев государственного механизма. Основными формами осуществления функций являются:

Каждая из вышеперечисленных форм служит определенным целям реализации функций государства и основывается на существующем в государственно-властном механизме РФ принципе разделения властей. Помимо данной широко распространенной классификации существует классификация форм реализации функций государства, в основу которой положена особенность характера деятельности государства и ее юридических последствий (В. М. Сырых).

Согласно этой классификации все формы реализации функций государства делятся на правовые и организационные. Правовые формы осуществления государственных функций предполагают деятельность, связанную с изданием правовых актов. К правовым формам относятся следующие виды:

Организационные формы реализации функций государства не влекут юридические последствия, но осуществляются в пределах правового регулирования. В науке выделяют организационно-хозяйственную деятельность, она предполагает материальное обеспечение выполнения различных государственных функций; организационно-воспитательную деятельность - организация воспитательной работы по обеспечению выполнения различных государственных функций.

Каждая государственная функция реализуется при помощи определенных методов. Основными методами государственно-властной деятельности являются методы убеждения и принуждения. Они соотносятся с различными формами осуществления функций государства. Например, правоохранительная деятельность осуществляется на основе методов принуждения, а все организационные формы на основе методов убеждения. В последнее время все большую актуальность приобретает использование метода поощрения, так как он является одним из эффективнейших средств реализации функций государства.

4.2. Внешние функции государства

Государство является главным субъектом политико-правовых отношений и на международной арене выступает представителем не просто населения, проживающего на определенной территории, но и общества, объединяющего конкретных личностей в социальную среду. В связи с этим, внешние функции государства имеют особое значение как для самого государства, так и для общества.

Внешние функции государства зависят от факторов географического, экономического, политического, исторического и иного характера. Они меняются под влиянием изменений геополитической обстановки в мире, факторов объединения и распада различных государств, изменения территориальной организации населения. Одни функции полностью уходят в прошлое, другие трансформируются, третьи возникают вновь.

С развалом Советского Союза и образованием на его основе независимых государств изменились и внешние функции Российской Федерации. Россия приобрела статус суверенного и независимого государства, что повлекло приобретение самостоятельных государственных функций. Основные внешние функции России совпадают с внешними функциями большинства государств мира.

Оборона страны. С развалом СССР ушли в прошлое времена "холодной войны", ядерной конфронтации и ряд других проблем внешнеполитического характера. Но необходимость обороны страны не отпадет ни при каких обстоятельствах. "Однополярный" мир, образовавшийся на исходе XX в., требует от России большого внимания к проблемам обеспечения обороноспособности страны. Произошло расширение НАТО на восток, эта международная военизированная организация вплотную приблизилась к границам России. Во многих республиках бывшего СССР сохраняется нестабильная политическая обстановка, возникают очаги локальных конфликтов и располагаются военные базы НАТО. Для обеспечения функции обороны в России функционируют Вооруженные силы. Они существуют для отражения агрессии, направленной против Российской Федерации, защиты целостности и неприкосновенности территории РФ, а также для выполнения задач по обеспечению международной безопасности.

Правовой основой функции обеспечения обороны страны является Конституция РФ, федеральные законы "Об обороне", "О воинской обязанности и военной службе", "О статусе военнослужащих" и др. Федеральный закон "Об обороне" является базовым нормативным актом, определяющим основы организации и обеспечения обороны страны; закрепляет полномочия федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов РФ, государственных и негосударственных организаций, должностных лиц, права и обязанности граждан. В нем определяется порядок применения специальных средств, для обеспечения обороны страны, ответственность за нарушение законодательства РФ в сфере обороны. Законодательство о военной службе закрепляет принципы и порядок осуществления военной службы в РФ и правовой статус военнослужащих.

Обеспечение мира и международной безопасности. Для реального обеспечения обороны страны и государственной безопасности недостаточно иметь боеспособные Вооруженные силы в пределах территории России. Необходимо активно участвовать в деятельности по обеспечению международной безопасности. Данная функция осуществляется в нескольких направлениях. Главное направление - недопущение глобальной мировой войны. Существует ряд государств, которые до сих пор проповедуют агрессивную внешнюю политику, либо в условиях антидемократического или нестабильного политического режима обладают оружием массового поражения или стремятся его получить. Это создает реальную угрозу для мировой безопасности и требует от всех государств значительных усилий для поддержания мира, прежде всего, политическими средствами. Необходимо обеспечивать надлежащее выполнение международных конвенций о запрещении и ограничении распространения оружия массового поражения.

Другим не менее важным направлением является активное участие в деятельности международных организаций. Основная задача в этом процессе - укрепление ООН. В условиях нестабильной политической ситуации ООН призвана сыграть роль организации, координирующей решение проблем международной безопасности. ООН в силу исторических традиций - самый всеохватывающий институт международного сотрудничества и международной безопасности. Помимо ООН, Россия активно участвует в деятельности Совета Европы и других организаций.

Для обеспечения реализации данной функции Россия предоставляет свои Вооруженные силы в качестве миротворческих контингентов для участия в урегулировании международных конфликтов по решению Совета Безопасности ООН и в соответствии с межгосударственными соглашениями. Правовой основой этого служит Федеральный закон "О порядке предоставления Российской Федерацией военного и гражданского персонала для участия в деятельности по поддержанию или восстановлению международного мира и безопасности". В настоящее время Россия участвует в миротворческих операциях на территории Грузии, Таджикистана и в ряде других стран.

Укрепление сотрудничества и связей со странами СНГ. С образованием Содружества Независимых Государств возникла новая внешняя функции - укрепление сотрудничества со вновь образованными странами на границах России. Это сфера взаимных интересов России и других государств. В тот период было необходимо сохранить сложившиеся многолетние связи между республиками. В связи с тем, что республики бывшего СССР неоднородны по своей политической и экономической структуре, в рамках осуществления данной функции возникало и возникает множество проблем. Россия для решения этих проблем предлагает меры по укреплению экономического сотрудничества, созданию системы коллективной безопасности, совместной охраны границ, обеспечения соблюдения прав человека и национальных меньшинств на всем постсоветском пространстве.

Помимо СНГ, которая во многом не оправдала своих целей и задач ввиду искусственности своего образования, на территории бывшего СССР были созданы и другие межгосударственные объединения. Самым ярким примером может служить договор о Союзе Беларуси и России от 2 апреля 1997 года. Но процесс реализации этого договора сложен и связан с множеством факторов, наличие которых до сих пор не позволило создать единое государство. Помимо этого, было сформировано межгосударственное экономическое объединение России, Казахстана, Киргизии.

Интеграция в мировую экономику и социально-культурную сферу. Все большее значение в последнее время приобретает интеграция России в мировую экономическую систему. В настоящее время экономические преобразования России открывают новые возможности для реализации интересов России в различных областях экономики, культуры, бизнеса, торговли, социального развития. Россия вступила в основные международные экономические организации, заключила соглашение о партнерстве с Европейским союзом. Россия выступает за более активное взаимодействие со всеми развитыми странами в области экономического и социально-гуманитарного сотрудничества. Происходит налаживание партнерских отношений не только с европейскими странами, но и со странами азиатского и тихоокеанского региона, США. Большое значение имеет тот факт, что Россия из разряда должников постепенно переходит в состав кредиторов слаборазвитых и развивающихся стран мира, возвращая долги Международному валютному фонду и ряду других финансовых организаций. Подобные процессы оказали серьезное влияние на всю сферу международного сотрудничества. Россия участвует в работе большинства международных экономических и культурных организаций. Правовой основой этого является Конституция РФ и федеральные законы: "О валютном регулировании и валютном контроле", "О государственных внешних заимствованиях РФ и государственных кредитах, предоставляемых РФ иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям", "Об иностранных инвестициях в РФ", "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", "О координации международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ" и др.

Особое значение имеет участие России в решении глобальных проблем человечества - освоении космоса, защите мирового океана, борьбе с эпидемиями, предотвращении и ликвидации последствий крупных производственных аварий, катастроф.

Борьба с международным терроризмом. Об этой глобальной международной проблеме серьезно заговорили после событий 11 сентября 2001 г. в США, когда атаке международных террористов подверглись несколько стратегически важных объектов, погибло большое количество людей. Причем для России это и внутренняя, и внешняя проблема, что отражается на соответствующих государственных функциях. В РФ приняты федеральные законы "О борьбе с терроризмом", "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Ужесточена ответственность за террористическую деятельность. Россия вынуждена принимать ряд серьезных мер по противодействию терроризму. Проблемным регионом РФ в этом плане является Чеченская республика, где уже много лет продолжается контртеррористическая операция. На международном уровне Россия также активно участвует в антитеррористической деятельности, сотрудничает с государствами - участниками борьбы с терроризмом в совместных мероприятиях, принимает самые жесткие меры вплоть до физического уничтожения террористов как на территории РФ, так и за ее пределами.

4.3. Внутренние функции государства

Коренные преобразования во всех сферах государственной и общественной жизни России, начавшиеся в последнее десятилетие XX в., юридически оформились с принятием Конституции 1993 г. Внедрение демократических государственных и общественных институтов, становление рыночной экономики, изменение в социальной, культурной и духовной сфере, формирование гражданского общества - вот далеко не полный перечень основных направлений российской государственно-правовой реформы.

Соответственно, значительные изменения произошли во внутренних государственных функциях. Новые цели и задачи потребовали коррекции государственной деятельности. На первый план вышли проблемные вопросы реформирования экономики, социальной сферы, демонтаж командно-административной системы. Они решаются путем реализации основных внутренних функций Российского государства: экономической, социальной, развития культуры, науки и образования, экологической; функции налогообложения; охраны прав и свобод граждан, собственности, обеспечения законности и правопорядка.

Экономическая функция. Одной из важнейших задач государственного строительства России на современном этапе является реформа всей экономической и хозяйственной системы. В стране внедряется рыночная экономика, формируются новые экономические отношения.

В ст. 8 Конституции РФ заложены основные принципы экономической системы России: единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности.

В части 2 данной статьи закреплено, что в РФ признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.

Экономическая функция определяет пределы и способы вмешательства государства в экономику.

В рамках осуществления этой функции выделяют два основных способа регулирования экономики.

Первый способ предполагает прямое государственное регулирование экономики. Государство участвует в хозяйственной деятельности в качестве собственника государственных унитарных и казенных предприятий, социальных, культурных, научных, образовательных учреждений, напрямую управляет их деятельностью. В руках государства находится мощный регулятор экономических отношений - государственный бюджет. С помощью средств бюджета государство участвует в финансировании стратегических программ экономического развития на федеральном и региональном уровне.

Второй способ предполагает косвенное регулирование. Косвенное регулирование означает, прежде всего, нормативно-правовую регламентацию экономических отношений, установление единых правил рынка. Для этого государство активно проводит антимонопольную политику, осуществляет меры по поддержке предпринимательства, особенно малого. Особое значение придается поддержке отечественного производителя в создании товаров, конкурентоспособных на внутреннем и внешнем рынке. Осуществляется инвестиционная политика.

В стране продолжается приватизация. В отличие от начала 90-х гг. XX в. она носит не массовый, а "точечный" характер. Государство избавляется от небольших долей в капитале предприятий, особенно при неэффективном управлении предприятием, стимулируя развитие рынка. Несмотря на раздающиеся голоса о необходимости пересмотреть результаты приватизации, это представляется неэффективным и социально опасным средством регулирования экономики. В качестве перспективных задач государства в экономической сфере выделяются: развитие аграрного сектора, значительно отстающего от других областей хозяйства; снижение темпов инфляции и укрепление, а в дальнейшем и конвертацию национальной валюты - рубля; увеличение ВВП; дальнейшее развитие транспорта и связи.

Особое место в экономической функции государства занимает осуществление государственного контроля и надзора за деятельностью субъектов предпринимательской деятельности.

Правовой основой реализации экономической функции государства является, прежде всего, Гражданский кодекс РФ, многочисленные федеральные законы, закрепляющие статус юридических лиц, индивидуальных, предпринимателей, порядок регистрации и лицензирования хозяйствующих субъектов.

Социальная функция. В ст. 7 Конституции Российской Федерации закреплено, что Россия является социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.

Для обеспечения реализации данной основы конституционного строя, государство призвано обратить особое внимание на реализацию своей социальной функции. Наряду с экономической, социальная функция призвана обеспечить нормальное существование человека в условиях рыночной экономики, государство должно помочь людям, не имеющим в полной мере возможности реализовать свои права и законные интересы.

По существующему в науке определению, социальное государство стремится к максимально возможному в условиях демократической страны равномерному распределению жизненных благ и максимально возможному равномерно-пропорциональному распределению жизненного бремени. В отличие от социалистического государства - государства всеобщего равенства, социальное государство - государство равных возможностей. Социальное государство не стремится уравнять материальные возможности людей, а призвано материально обеспечить лиц, не способных на самостоятельную полноценную экономическую и трудовую деятельность.

Социальная функция выражается через основные направления социальной политики: охрану труда и здоровья людей, установление гарантированного минимального размера оплаты труда; обеспечение государственной поддержки семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан; развитие системы социальных служб; установление государственных пенсий, пособий и иных гарантий социальной защиты.

Правовой основой социальной функции государства являются законы "Об обязательном пенсионном страховании в РФ"; "О трудовых пенсиях в РФ", "О государственном пенсионном обеспечении в РФ"; "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" и др.

Несмотря на изначальную декларативность существования социального государства в России, в период реформ произошел ряд значительных изменений в социальной политике государства. Например, ежегодно в федеральном бюджете предусматриваются суммы на увеличение государственных пенсий, разработана система социального обеспечения для лиц, проходивших службу в "горячих точках". Однако нерешенных проблем гораздо больше чем успехов. Большие проблемы в настоящее время связаны с реализацией закона "о монетизации льгот", многие слои населения, фактически лишившись натуральных льгот, не смогли получить надлежащую денежную компенсацию. Население лишили возможности выбора материальной или денежной формы льгот.

Функция развития культуры, науки и образования. Вместо ранее существовавшей коммунистической идеологии, в настоящее время Конституция России провозглашает политическое и идеологическое многообразие. Закреплено, что никакая идеология не может быть признана в качестве государственной или обязательной.

Идеологическая и культурная свобода получает свое развитие в ст. 44 Конституции, где закреплено, что каждому гарантируется свобода литературного, художественного, научного, технического, и других видов творчества, охрана интеллектуальной собственности.

Данная функция осуществляется в нескольких направлениях. Во-первых, это государственная поддержка развития культуры. Государство оказывает содействие развитию литературы, искусства, театра, кино, музыки, живописи, библиотек, физической культуры и спорта. Во многом за счет государственной финансовой поддержки до сих пор существуют многие учреждения и памятники культуры. Огромное значение в этой связи имеет сохранение историко-культурного наследия, памятников истории и архитектуры. Многие из них находятся в удручающем состоянии, без государственной помощи им не выжить. Необходимо разработать и внедрить эффективные меры поощрения меценатов и организаций, оказывающих реальную поддержку развитию культуры.

Во-вторых, это государственная поддержка науки. Много разговоров ходит вокруг необходимости интеграции науки в новые рыночные условия, использования научного потенциала для развития экономической системы России. Безусловно, это очень важно, в этом направлении достигнуты значительные успехи. Образовано множество научных экономических школ и институтов, активно помогающих реформам. Но не нужно забывать о фундаментальной науке. Россия достигла больших успехов во многих научных областях, необходимо сохранить и приумножить достижения российских ученых. Для этого требуется всемерная государственная поддержка научных центров, финансирование научных программ, развитие грантовых проектов. Большая проблема для России - "утечка мозгов", отъезд российских ученых на запад. Решение ее кроется в создании условий для работы на территории России, поощрение научной инициативы.

Третьим направлением в осуществлении этой государственной функции является развитие образования. Российское образование является одним из лучших в мире, но существует достаточно проблем в образовательной сфере. Одна из них - проблема государственного высшего образования. В ходе реформы предполагается максимально сократить количество государственных вузов, остальные вузы сделать негосударственными со всеми вытекающими отсюда последствиями. Резкий переход к этому опасен падением качества образования, лишением возможности для реализации права на образование социально неимущих слоев населения.

Четвертое направление это обеспечение свободы деятельности средств массовой информации: радио, телевидения, печатных изданий. В соответствии со ст. 29 Конституции, цензура запрещена. Государственное регулирование свободы мысли и слова может иметь различные крайности, от жесткой цензуры до полной безнаказанности. Для предотвращения этих крайностей требуется продуманная государственная политика, сочетающая различные методы регулирования этой сферы.

Правовой основой функции государства по развитию культуры, науки и образования являются: основы законодательства РФ о культуре, законы РФ "Об образовании", "О ввозе и вывозе культурных ценностей", "О средствах массовой информации"; федеральные законы "О статусе наукограда в Российской Федерации", "О народных художественных промыслах", "О государственной поддержке кинематографии в РФ" и др.

Экологическая функция. Одно из важнейших направлений деятельности государства в современном мире играет охрана природы и рациональное использование природных ресурсов. Научно-техническое воздействие, активное вмешательство человека в природу влечет многие негативные последствия, для противодействия которым реализуется экологическая функция государства.

Загрязнение воздуха и водных источников; повышение уровня радиации; угроза растительному и животному миру, здоровью и жизни человека, захоронение ядерных и химических отходов - вот далеко не полный перечень экологических проблем современной России. Глобальный масштаб экологических проблем требует решительных действий государства, направленных на решение насущных вопросов охраны природы.

Правовой основой осуществления экологической функции государства является Конституция РФ. В ст. 42 предусмотрено право каждого на благоприятную окружающую среду и достоверную информацию о ее состоянии. Статья 58 закрепляет соответствующую обязанность каждого заботиться о благоприятной окружающей среде и природных ресурсах. В реализацию конституционных норм приняты федеральные законы "Об охране окружающей среды", "О недрах", "Об экологической экспертизе", "О радиационной безопасности населения", "Об охране атмосферного воздуха", Лесной и Водный кодексы РФ.

Целый ряд государственных органов специально уполномочены непосредственно осуществлять экологическую функцию. Прежде всего, это Министерство природных ресурсов РФ, осуществляющее нормативно-правовое регулирование в данной сфере. Ему подведомственны федеральная служба по надзору в сфере природопользования, федеральные агентства водного и лесного хозяйства, агентство по недропользованию. В рамках данной функции государство устанавливает правовой режим природопользования, регулирует обязанность исполнять природоохранное законодательство, принимает меры по предотвращению и ликвидации природных и техногенных катастроф.

Функция охраны прав и свобод граждан, собственности, обеспечение законности и правопорядка справедливо называют правоохранительной функцией, в рамках которой государство выполняет свою роль защитника общества и личности.

Статья 2 Конституции Российской Федерации признает человека, его права и свободы как высшую ценность, закрепляет обязанность государства защищать права и свободы человека. Статья 18 устанавливает непосредственное действие основных прав и свобод, они составляют смысл деятельности законодательных, исполнительных органов власти и обеспечиваются правосудием.

В период становления новой российской государственности обострились самые проблемные вопросы в обеспечении законности и правопорядка: рост преступности, коррупция, сращивание криминалитета с властью и ряд других.

Потому одной из стратегических задач государства в рамках концепции национальной безопасности является обуздание преступности, борьба с латентной преступностью, профилактика преступлений и правонарушений.

Для этого была принята Федеральная программа борьбы с преступностью, множество других концептуально важных положений и программ. В последнее время были введены в действие новый Уголовно-процессуальный и Уголовно-исполнительный кодексы РФ, призванные быть реальными правовыми гарантами обеспечения и защиты прав граждан при привлечении к уголовной ответственности и ее реализации. Ведущая роль в реализации данной государственной функции принадлежит Министерству внутренних дел РФ, его территориальным органам и линейным подразделениям.

Огромную роль в правоохране играет Прокуратура Российской Федерации, осуществляющая надзор за точным и безусловным соблюдением законов на всей территории Российской Федерации.

Функция налогообложения. Одним из отличительных признаков любого государства являются налоги. Без них невозможно хозяйственно-организующая роль государства.

4.4. Функция налогообложения и формы ее осуществления

В советский период основная часть государственного бюджета (до 92%) складывалась в результате поступлений от государственных предприятий, соответственно, 8% государственного дохода поступало от граждан, а формирование и расходование бюджета того периода было похоже на перекладывание денежных потоков из одного государственного "кармана" в другой.

Экономические, государственные и политические преобразования, происходящие в нашей стране, развитие частной собственности обусловили появление новой функции налогообложения, которая ранее не выделялась в качестве самостоятельной, а охватывалась более общей, хозяйственно-организационной функцией. В новых условиях развития России в силу возрастания значения налогов в осуществлении государством политики и решении, стоящих перед ним задач, функции налогообложения отводится совсем иное значение. От ее эффективной реализации зависит формирование бюджетов всех уровней и осуществление государством иных функций (социальной, экономической, обороны, экологической, культурной и т.д.). Поэтому функция налогообложения в настоящий период является не второстепенным (дополнительным), а одним из основных направлений деятельности государства. Налоги - это основа пополнения бюджетов всех уровней. Если не будет сформирован бюджет, государство не сможет осуществлять свои иные функции. Функция налогообложения - это одно из основных направлений деятельности государства по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также контролю за их полной и своевременной уплатой. От других функций ее позволяют отграничить особенности объекта государственного воздействия, цели воздействия и непосредственное содержание.

Функция налогообложения преследует цель упорядочения процесса установления, взимания налогов и сборов, а также формирования бюджетов всех уровней. Современные кризисные явления в экономике с особой остротой поставили перед функцией налогообложения цель оптимального сбора налогов в казну. Одновременно с этим, по мере стабилизации экономических процессов, все полнее и целенаправленнее должно проявлять себя регулирующее воздействие налоговой функции на экономику, так как главное предназначение данной функции должно заключаться не только в сборе налогов и пополнении бюджета, но и в создании условий, которые бы поощряли рост производства и материальную заинтересованность в нем.

Функция налогообложения воздействует на финансовые отношения, складывающиеся в процессе осуществления государством финансовой деятельности. Ее непосредственное содержание составляют: установление и реализация налоговой политики; формирование и пополнение бюджета, прежде всего государственного бюджета как федерального, так и субъектов Федерации; формирование и пополнение муниципального бюджета, которые происходят за счет всех видов налогов и сборов, а также таможенных платежей.

Данная функция тесно взаимосвязана с экономической функцией, государство с помощью обеих функций регулирует хозяйственный оборот и участвует в рыночных отношениях.

Необходимость реализации налоговой функции государства обусловило бурное развитие финансового законодательства. Так, были приняты части первая и вторая Налогового кодекса Российской Федерации, Таможенный кодекс Российской Федерации, Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации", а также многочисленные нормативные акты, регламентирующие деятельность финансовых органов. Благодаря принятию ряда ведомственных нормативных актов в структуре органов внутренних дел были образованы подразделения, специализирующиеся на выявлении и предупреждении налоговых преступлений. Особой активностью отличается развитие регионального и местного налогового законодательства, устанавливающего налоги с учетом местных особенностей. В своей совокупности, указанные нормативные акты составляют правовую основу для осуществления государством функции налогообложения.

Функция налогообложения относится к числу внутренних функций и осуществляется в законодательной, исполнительной, а иногда и судебной формах. Установление и введение налогов - законодательная форма осуществления функции налогообложения, а взимание и контроль - исполнительная. В тех случаях, когда происходит принудительное взимание налога, функция налогообложения реализуется иногда в судебной форме. Использование различных форм осуществления функции налогообложения направлено на достижение единых целей - установить налоги, порядок их уплаты, а также контролировать их полную и своевременную уплату.

Осуществление функции налогообложения начинается с законодательной деятельности по установлению и введению налогов, к которой в НК РФ устанавливаются жесткие требования. В частности: налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер; не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала; налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными; недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав; не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или финансовых средств и др. (ст. 3). Ряд требований к законодательной деятельности по установлению налогов и сборов содержится в Конституции России, которая, например, определяет, что обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федеральных налогов и сборов (ст. 106). Также согласно Закону "О Правительстве Российской Федерации" по законопроектам, регулирующим налогообложение, обязательно получение письменного заключения Правительства РФ. Деятельность законодателя по установлению налогов находится в строгих правовых рамках, направленных на обеспечение прав и свобод человека и исключение возможности неосновательного обогащения государства. Иными словами, эти требования призваны сделать налоги разумными и справедливыми, направленными на удовлетворение интересов не только государства, но и общества в целом.

Помимо федерального законодателя установление и введение в действие налогов и сборов могут осуществлять представительные органы субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Согласно ст. 12 НК РФ региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, а местными - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

Взимание налогов и сборов, а также контроль за полной и своевременной уплатой налогов - исполнительное направление деятельности государства, а сама функция налогообложения реализуется уже в исполнительной форме налоговыми органами. Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. В данную систему входят федеральный орган исполнительной власти Министерство финансов и подконтрольная ему федеральная налоговая служба. При перемещении товаров через границу функции налоговых органов выполняют таможенные органы Российской Федерации.

Налоговые органы осуществляют организационные меры, направленные на выполнение налогоплательщиками налоговой обязанности. В процессе взимания налогов реализуется метод властных предписаний, а налогоплательщик обязан действовать в строго установленных рамках, хотя определенная часть налогоплательщиков может выполнять налоговую обязанность не под влиянием принуждения, а под действием убеждения (в результате своей высокой сознательности). Если налогоплательщик добровольно не исполняет налоговую обязанность, она может быть реализована путем принудительного взыскания. Относительно организаций предусмотрен бесспорный порядок взыскания, а взыскание налогов с физических лиц производится в судебном порядке. Поэтому функция налогообложения в некоторых случаях имеет и судебную форму осуществления.

В целях пресечения и профилактики правонарушений в налоговой сфере, соблюдения режима законности налоговыми органами осуществляется налоговый контроль, включающий: проведение проверок; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверку данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода. Налоговый контроль имеет большое значение в реализации функции налогообложения, так как позволяет своевременно выявить налоговое правонарушение и принудить налогоплательщика к исполнению налоговой обязанности. Таким образом, функция налогообложения может осуществляться и в форме контрольной правоохранительной деятельности. В процессе реализации налогового контроля, налоговые органы тесно взаимодействуют с органами внутренних дел, таможенными органами и прокуратурой.