Выручка при уровне безубыточности

Записаться

Хочу поговорить еще вот на какую тему. А можно ли узнать, при какой выручке будет достигнута безубыточность, и узнать это не только тогда, когда у нас вот такой отчет о прибылях и убытках, написанной через переменные и постоянные затраты, нет, можно ли применить такой подход для обычного отчета о финансовых результатах? Да. Вы знаете, для оценки можно применить, и даже не для случая одного продукта, а для того случая, когда у нас целый ассортимент, но сохраняется соотношение. Если одного, второго, третьего, пятого, десятого продукта подается какое-то количество, то при росте объемов продаж они все увеличится в одинаковой мере. Если принимаем такое допущение, то подход работает. Но для того, чтобы найти выручку при безубыточности, мы воспользуемся таким понятием, как доля маржинального дохода в выручке. Разделим маржинальный доход на выручку, чтобы это значение получить, а дальше вспомним формулу. Когда мы считали объем при безубыточности, то постоянные затраты делили на удельный маржинальный доход.

Как связаны объем и выручка? Надо умножить на цену! Умножаем объем на цену, получаем выручку. А дальше нас дробь, где постоянные затраты делятся на удельный маржинальный доход. Вспомните школьную арифметику: можно умножить числитель либо разделить знаменатель, и это будет одна и та же величина. Если мы хотим ½ (одну вторую) умножить на 2, можем либо числитель умножить на 2, (два деленное на два), либо знаменатель разделить на 2 (один деленное на один). Также по сути и здесь. Постоянные затраты как есть в числителе, так пусть они и останутся. А в знаменателе удельный маржинальный доход поделим на цену. Удельный маржинальный доход, деленный на цену, соответствует значению доли маржинального дохода в выручке. Поэтому выручку при безубыточности можно определить вот таким способом, если есть желание.

Можно взять тот наш кейс, с которым мы работали, и посчитать, получится ли, двигаясь через долю маржинального дохода в выручке, 800 у.е., выручка при безубыточности?

Я вас уверяю, что получится, поэтому хочу сразу сделать шаг от того отчета о прибылях и убытках для основы которого использованные переменные и постоянные расходы, к обычному отчету о финансовых результатах, где у нас знакомые нам выручка, себестоимость, коммерческие затраты, управленческие затраты (Коммерческие и управленческие расходы, так будет корректнее, чем затраты. Это можно прочесть в НК РФ), и приходим к прибыли от продаж. Здесь у нас аналогом маржинального дохода будет выступать валовая прибыль. Можно ли так говорить? В чем-то можно. Чем больше мы продали, цену умножаем на объем, тем больше выручка. Как бы не строилась себестоимость, что бы в нее не входило по частям, чем больше продали, тем больше себестоимость суммарная. Себестоимость единицы у нас стоит 500 долларов, себестоимость десятка - 5 000 долларов. Поэтому, вроде бы, такой подход применить можно. Определим долю валовой прибыли в выручке и посчитаем. За постоянные расходы условно возьмем сумму расходов коммерческих и управленческих. Итак, выручка при безубыточности будет просчитана, как сумма коммерческих и управленческих затрат, деленная на долю валовой прибыли в выручке.

А вот и пример, который можно посчитать. Я взяла значение для одного из годов, для 2008, для этого года мы уже рассчитывали рентабельность продаж, и по чистой прибыли, и по прибыли от продаж. Для этого года мы делали структурный анализ, поэтому значения, которые сейчас будут получены, вас не должны удивлять.

Итак, первый шаг. Определяю долю валовой прибыли в выручке, 112 делю на 280. Получили 40 процентов. Так, быстренько вспоминаем структурный анализ. Тогда я сказала, что себестоимость 60%, а валовая прибыль 40%. вроде бы уже 100% в сумме, и дальше некуда идти. Ничего, можно двигаться дальше, и разбивать дальше на компоненты, а сейчас нам достаточно знать то, что валовая прибыль составляет от выручки всего лишь 40%.

Тогда легко и просто прикинем выручку при безубыточности. Вот коммерческие расходы, вот управленческие расходы, просуммируем и поделим на 0,4. И получили выручку при безубыточности 182 500 . Вы можете сказать: «Елена Львовна, вы морочите нам головы, мало что вы нам говорите». А я предложу проверить. Только, пожалуйста, помните, что при безубыточности не только выручка сократится от 280 000 до 182 500, в такой же точно пропорции должна сократиться себестоимость продаж. В такой же точно пропорции, естественно, сократится валовая прибыль. Коммерческие и управленческие расходы останутся такими, как были, они не меняются. Итак, получаю, 182 500 – это выручка при безубыточности, которая была рассчитана. В такой же пропорции уменьшенная себестоимость даст 109 500 (Проверим. 182 500 : 280 000 = 0,6518 168 000 * 0,6518 = 109 500). Я нахожу разность, получается 73 000, а это как раз то, что дают нам сумме в коммерческие и управленческие расходы. При такой выручке и соответственно, так измененной себестоимости прибыль от продаж у нас получается ноль.

Практичная оценка. На самом деле вы вот, может быть, даже не представляете, какая практичная оценка. И она означает, какую минимальную выручку предприятие может получить для того, чтобы не выйти на уровень убытков.

Итак, о чем же нам говорит уровень безубыточности? Это такой уровень производства или продаж, при котором прибыль на уровне нуля. Суммарные затраты, переменные и постоянные в сумме, равны полученной выручке. Это тот предельный, минимальный уровень производства, опускаясь ниже которого, предприятие выходит в убыток. И можно только вспомнить, в окончание, что маржинальный доход – это разность выручки и затрат переменных, и маржинальный доход в хорошем случае не только покроет постоянные затраты, а дальше сформирует всю прибыль предприятия.