Презентацию к данной лекции можно скачать здесь.
Цель занятия: рассмотреть систему бухгалтерской отчетности организации.
Годовой отчет - важное событие в жизни любой организации. В частности, его мероприятия предусматривают составление бухгалтерской отчетности.
Основные нормативные акты, которые регулируют порядок составления и представления бухгалтерской отчетности - это следующие:
Годовая Бухгалтерская отчетность организаций состоит из следующих форм:
Основные формы отчётности:
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
Так же к перечисленным формам может добавляться пояснительная записка, и, если необходимо, аудиторское заключение.
Обратите внимание на то, что формы, регламентированные Приказом Минфина № 66н, не подлежат сокращению. То есть, если организация не имеет показателей для той или иной строки, она должна ставить в этой строке прочерк. Формы, при необходимости, можно дополнять собственными показателями, детализирующими отчётность.
Среди перечисленных отчетов первым идет бухгалтерский баланс - и это не случайно. Выше мы уже говорили о том, что он позволяет увидеть мгновенный "снимок" предприятия, он содержит информацию об активах и обязательствах организации, которая позволяет весьма достоверно (при условии достоверности данных, представленных в балансе) оценить состояние и перспективы развития организации.
Как вы уже знаете, статьи баланса содержат агрегированные данные по счетам бухгалтерского учета. Каждая организация, придерживаясь типовой формы бухгалтерского баланса, может вносить в нее некоторые изменения. В частности, такие изменения касаются детализации отдельных показателей по счетам бухгалтерского учета. Есть такое понятие, как существенные показатели, которые, для наиболее полного отражения информации в балансе организации, нужно отразить в нем отдельной строкой, не "смешивая" со сходными показателями. Обычно существенными считаются показатели, доля которых в общем объеме схожих показателей составляет 5%, однако, организация может, при необходимости, отражать отдельными строками и меньшие, но значительные, по мнению бухгалтера, показатели.
Баланс заполняется в тысячах рублей без десятичных знаков, либо - в миллионах рублей для особо крупных организаций. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами (п. 40 Положения о бухгалтерском учете).
Разнесение остатков по бухгалтерским счетам по статьям баланса - это часто довольно сложное занятие для начинающего, да и практикующие бухгалтеры могут иногда ошибаться. Главное, что следует помнить, формируя баланс - то, что остатки по активным счетам относятся в актив, по пассивным - в пассив, бессальдовые счета в балансе не отображаются, а контрактивные и контрпассивные счета уменьшают показатели соответствующих активных и пассивных счетов.
Статьи актива баланса сгруппированы по степени ликвидности активов. Статьи пассива сгруппированы по продолжительности использования (срочности погашения).
Дополнительную сложность может вызвать несоответствие наименований статей баланса наименованиям бухгалтерских счетов - то есть, помимо разнесения сальдо активных и пассивных счетов, соответственно, в актив и пассив баланса, нужно еще и правильно классифицировать их по строкам баланса. Все эти сложности снимаются с практикой.
Ниже приведена таблица (табл. 23.1, построена с использованием электронных изданий "Годовой отчет 2011" под редакцией Т.В. Крутяковой, "Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2013", КонсультантПлюс), показывающая соответствие остатков по тем или иным счетам учета отдельным статьям баланса.
В таблице приняты следующие условные сокращения:
| ДС - дебетовое сальдо |
| КС - кредитовое сальдо |
Знаки "+" (плюс) и "-" (минус) показывают формирование итогового показателя по статье баланса.
| Статьи баланса | Пояснения | Код строки | Счета бухгалтерского учета |
|---|---|---|---|
| Внеоборотные активы (Раздел I) | |||
| 1.1, 1.2, 1.3, 1.5. | Нематериальные активы | 1110 | ДС 04 (без учета расходов на НИОКР) - КС 05 (в части амортизации соответствующих НМА) |
| 1.4, 1.5 | Результаты исследований и разработок | 1120 | ДС 04 (аналитический счет учета расходов на НИОКР) |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | ДС 08 (аналитический счет учета НПА) - КС 05 (в части учета амортизации и обесценения НПА) | |
| Материальные поисковые активы | 1140 | ДС 08 (аналитический счет учета НПА) - КС 02 (в части учета амортизации и обесценения НПА) | |
| 2 | Основные средства | 1150 | ДС 01 (без учета аналитического счета "Молодые насаждения") - КС 02 (в части учета амортизации соответствующих объектов ОС) |
| 2.1 | Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | ДС 03 - КС 02 (в части учета объектов, учитываемых на счете 03) |
| 3 | Финансовые вложения | 1170 | ДС 58 + ДС 55.03 + ДС 73.01 - КС 59 (в части резерва, созданного по долгосрочным финансовым вложениям) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | ДС 09 | |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | ДС 08 + ДС 07 + ДС 15 (по оборудованию к установке) + - сальдо 16 (по оборудованию к установке) + ДС 97 (по расходам со сроком списания свыше 12 месяцев) + ДС 01.05 (субсчет "Молодые насаждения") + ДС 60 (авансы и предоплаты по работам и услугам связанным со строительством объектов ОС) | |
| Итого по разделу I | 1100 | Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170 | |
| Оборотные активы (Раздел II) | |||
| 4 | Запасы | 1210 | ДС 10 + ДС 11 + ДС 41 - КС 42 + ДС 43 + ДС 15 (по МПЗ) +- сальдо 16 (по МПЗ) - КС 14 + ДС 45 + ДС 20 + ДС 21 + ДС 23 + ДС 28 + ДС 29 + ДС 97 (по расходам со сроком списания, не превышающим 12 месяцев) + ДС 44 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | ДС 19 (в части НДС) | |
| 5.1, 5.2 | Дебиторская задолженность | 1230 | ДС 62 + ДС 60 (за исключением авансов и предоплат, относящихся к внеоборотным активам, за исключением сумм НДС) + ДС 68 + ДС 69 + ДС 70 + ДС 71 + ДС 73 (за исключением займов, предоставленных работникам) + ДС 75 + ДС 76 (за исключением сумм НДС) - КС 63 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | ДС 58 + ДС 55.03 + ДС 73.01 (в части краткосрочных финансовых вложений, за исключением денежных эквивалентов) - КС 59 (в части резерва, созданного по краткосрочным финансовым вложениям) | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | ДС 50 + ДС 51 + ДС 52 + ДС 55 (за исключением субсчета 55.03 в части депозитов, не являющихся денежными эквивалентами) + ДС 57 + ДС 58 (в части субсчетов учета денежных эквивалентов) + ДС 76 (в части субсчетов учета денежных эквивалентов) | |
| Прочие оборотные активы | 1260 | ДС 94 + ДС 76.НДС + ДС 45.НДС + ДС 19 (в части сумм акцизов) + ДС 68 (в части сумм акцизов) + ДС 46 | |
| Итого по разделу II | 1200 | Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 | |
| Баланс | 1600 | Сумма строк 1100, 1200 | |
| Капитал и резервы (Раздел III) | |||
| Уставный капитал | 1310 | КС 80 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | ДС 81 (в части акций, выкупленных для аннулирования) показывается в пассиве Баланса в качестве вычитаемой величины, то есть - в скобках | |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | КС 83 (в части сумм дооценки ОС и НМА) | |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | КС 83 (без сумм дооценки ОС и НМА) | |
| Резервный капитал | 1360 | КС 82 + КС 84 (в части специальных фондов) | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | + - сальдо 99 (при составлении промежуточной отчетности, до реформирования баланса) +- сальдо 84 (в части нераспределенной прибыли или непокрытого убытка)
Дебетовое сальдо по счетам 99, 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве вычитаемой величины в круглых скобках. |
|
| Итого по разделу III | 1300 | Сумма строк 1310, 1320, 1340,1350,1360, 1370 | |
| Долгосрочные обязательства (Раздел IV) | |||
| Заемные средства | 1410 | КС 67 (в части сумм задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату составляет более 12 месяцев) | |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | КС 77 | |
| 7 | Оценочные обязательства | 1430 | КС 96 (в части сумм оценочных обязательств со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты) |
| Прочие обязательства | 1450 | КС 60 + КС 62 (без НДС) + КС 68 + КС 69 + КС 76 (без НДС) + КС 86 (в части обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев) | |
| Итого по разделу IV | 1400 | Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450 | |
| Краткосрочные обязательства (Раздел V) | |||
| Заемные средства | 1510 | КС 66 + КС 67 (в части сумм задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату составляет не более 12 месяцев) | |
| 5.3, 5.4 | Кредиторская задолженность | 1520 | КС 60 + КС 62 (без НДС) + КС 76 (без НДС) + КС 68 + КС 69 + КС 70 + КС 71 + КС 73 + КС 75.02 |
| Доходы будущих периодов | 1530 | КС 98 + КС 86 (в части целевого бюджетного финансирования, грантов и т.п.) | |
| Оценочные обязательства | 1540 | КС 96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты) | |
| Прочие обязательства | 1550 | КС 86 (в части краткосрочных прочих обязательств) + КС 76 (в части краткосрочных прочих обязательств) | |
| Итого по разделу V | 1500 | Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550 | |
| Баланс | 1700 | Сумма строк 1300, 1400, 1500 |
Обратите внимание на графу Пояснения. Она содержит номер пояснения (приложения) к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках. За основу кодировки пояснений можно принять пример, приведенный в Приложении №3 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 №66н.
С 2011 года применяется форма баланса, которая предусматривает отражение показателей за текущую отчётную дату и за два предыдущих года. То есть, форма баланса, составленного за 2013 год (на 31.12.2013) должна содержать данные, собственно, на 31.12.2013, на 31.12.2012 и на 31.12.2011.
Для включения в отчетность информации по забалансовым счетам можно использовать пояснения к отчетности. В частности, показатели различных забалансовых счетов распределены по различным пояснениям. Об особенностях раскрытия информации по отдельным статьям можно узнать из Информации Минфина России от 22 июня 2011 г. N ПЗ-5/2011 "О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организаций".
Первым отчетным годом для вновь созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, созданной после 1 октября (включая 1 октября), - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.
Данные о фактах хозяйственной деятельности, проведенных до государственной регистрации вновь созданной организации, включаются в ее бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
Основные данные для отчета о финансовых результатах аккумулируются в течение отчетного года по субсчетам счетов 90, 91, 99. Заполняя баланс, мы используем сальдо по счетам, а заполняя отчет о финансовых результатах - обороты. Отчет о финансовых результатах должен содержать показатели за два года. Вычитаемые показатели (фактически - отрицательные) даются в круглых скобках.
В табл. 23.2 приведена структура Отчета о финансовых результатов (построена с использованием электронных изданий "Годовой отчет 2011" под редакцией Т.В. Крутяковой, "Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2013", КонсультантПлюс, издания "Годовой отчет - 2013" под общей редакцией В.И. Мещерякова) с указанием кодов отдельных разделов отчета и с информацией об оборотах по счетам, необходимых для заполнения тех или иных показателей.
В таблице приняты следующие условные сокращения:
| ДО - дебетовый оборот |
| КО - кредитовый оборот |
Знаки "+" (плюс) и "-" (минус) показывают формирование итогового показателя по строке отчета.
| Пояснения | Наименования показателей | Код показателя | Обороты по счетам бухгалтерского учета |
|---|---|---|---|
| Выручка | 2110 | КО 90.2 - ДО 90.3 - ДО 90.4 | |
| 6 | Себестоимость продаж | 2120 | ДО 90.2 - ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 44) - ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 26 при списании косвенных расходов, не включенных в себестоимость продукции) |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | Строка 2110 - строка 2120 | |
| Коммерческие расходы | 2210 | ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 44) | |
| Управленческие расходы | 2220 | ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 26 при списании косвенных расходов, не включенных в себестоимость продукции) | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | Строка 2100 - 2210 - 2220. Должен соответствовать итоговым оборотам по дебету (либо кредиту) счета 90, субсчет 9 "Прибыль (убыток) от продаж", в корреспонденции со счетом 99 | |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | КО 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" | |
| Проценты к получению | 2320 | КО 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов, например, 58, 76, 51, 52 и др. | |
| Проценты к уплате | 2330 | ДО 91, субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции со счетами учета сумм причитающихся к уплате процентов по облигациям, акциям, полученным кредитам, займам, например 76, 66, 67 и др. | |
| Прочие доходы | 2340 | КО 91, субсчет "Прочие доходы", в части полученных прочих доходов, в частности, в корреспонденции со счетами 62, 66, 67, 76 - ДО 91, субсчет "Прочие расходы" в части НДС, акцизов, иных аналогичных обязательных платежей | |
| Прочие расходы | 2350 | ДО 91, субсчет "Прочие расходы", в части произведенных прочих расходов, за исключением НДС, акцизов, иных аналогичных обязательных платежей | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | Строка 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 | |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | КО 68 в корреспонденции со счетами 09, 77, 99 в части формирования текущего налога на прибыль - ДО 68 в корреспонденции с теми же счетами | |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | КО 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых активов - ДО 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых обязательств | |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | КО 77 - ДО 77 без учета дебетового оборота в корреспонденции со счетом 99) | |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | ДО 09 - КО 09 (без учета кредитового оборота в корреспонденции со счетом 99) | |
| Прочее | 2460 | Сальдо счёта 99 в части операций, не связанных с начислением условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых активов и обязательств. В частности, штрафы, суммы доплаты (переплаты) по налогу на прибыль. | |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Строка 2300 + 2410 + 2430 + 2460 + 2450
Оборот счета 99 со счетом 84 при составлении годовой отчетности. Сальдо счета 99 (чистая прибыль (убыток)) при составлении промежуточной отчетности |
|
| Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2510 | КО 83 в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 08, 05 - ДО 83 в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 08, 05
Заполняется в годовой отчетности. Отражает результаты переоценки внеоборотных активов (изменение добавочного капитала) |
|
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2520 | Включаемая в состав добавочного капитала разница от пересчета в рубли стоимости активов и обязательств организации, выраженной в иностранной валюте, используемых для ведения деятельности за пределами РФ | |
| Совокупный финансовый результат периода | 2500 | Строка 2400 + - 2510 + - 2520
Если в качестве совокупного финансового результата выявлен убыток, он показывается в круглых скобках |
|
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 2900 | Заполняют акционерные общества. Содержит информацию о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам - владельцам обыкновенных акций. | |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Заполняют акционерные общества. Содержит информацию о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции, либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости). |
Отчет об изменениях капитала должны составлять организации, которые формируют уставный, добавочный и резервный капиталы. Например, это акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.
Отчет отражает данные следующих счетов: 80, 82, 83, 84. Отчет содержит информацию о состоянии капитала организации на начало и конец отчетного года.
Особое значение в данном отчете имеет информация о чистых активах организации, которая исчисляется на основании данных заполненного Бухгалтерского баланса (Приказ Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ").
Если величина чистых активов АО или ООО падает - нужно принимать меры. В частности, в соответствии со ст. 35 Федерального Закона от 26.12.2005 №208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в ред. от 28.12.2013 г), если стоимость чистых активов оказывается меньше, чем его уставный капитал, это, в итоге, может привести либо к необходимости уменьшения уставного капитала до величины, не превышающей величину чистых активов, либо - к ликвидации общества.
Отчет о движении денежных средств отражает источники, из которых денежные средства и денежные эквиваленты (высоколиквидные финансовые вложения) поступают в организации и направления их использования. Он содержит информацию за предыдущий и за текущий отчетный годы. Информационной базой для составления отчета о движении денежных средств являются данные о движении денежных средств и денежных эквивалентов.
Приложение 3 приказа Минфина №66н содержит пример заполнения пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах. Это - рекомендованная форма пояснений, то есть, при необходимости, организация может самостоятельно разработать состав и структуру пояснений. В частности, в типовых рекомендациях приведены следующие формы пояснений:
| 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) |
| 1.1. Наличие и движение нематериальных активов |
| 1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией |
| 1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью |
| 1.4. Наличие и движение результатов НИОКР |
| 1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов |
| 2. Основные средства |
| 2.1. Наличие и движение основных средств |
| 2.2. Незавершенные капитальные вложения |
| 2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации |
| 2.4. Иное использование основных средств |
| 3. Финансовые вложения |
| 3.1. Наличие и движение финансовых вложений |
| 3.2. Иное использование финансовых вложений |
| 4. Запасы |
| 4.1. Наличие и движение запасов |
| 4.2. Запасы в залоге |
| 5. Дебиторская и кредиторская задолженность |
| 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности |
| 5.2. Просроченная дебиторская задолженность |
| 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности |
| 5.4. Просроченная кредиторская задолженность |
| 6. Затраты на производство |
| 7. Оценочные обязательства |
| 8. Обеспечения обязательств |
| 9. Государственная помощь |
Формы бухгалтерской отчетности содержат одинаковые показатели, суммы, отраженные по которым в различных формах, должны совпадать. Зная об этих показателях, можно устроить дополнительную проверку правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности, сравнив их друг с другом.
В ООО "Мебельщик" было принято решение составить бухгалтерский баланс, данные которого планируется использовать для анализа изменения состояния организации с 31.01.2013 по 28.02.2013. Для составления баланса используется оборотно-сальдовая ведомость, табл. 23.3.
| Оборотно-сальдовая ведомость | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| № счета | Наименование счета | Сальдо начальное, р. | Обороты, р. | Сальдо конечное, р. | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 01 | Основные средства | 600000 | 600000 | ||||
| 04 | Нематериальные активы | 11500 | 11500 | ||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 600000 | 0 | 11500 | 611500 | 0 | |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 200 | 0 | 0 | 200 | 0 | |
| 10 | Материалы | 100000 | 0 | 132600 | 125315,38 | 107284,62 | |
| 19 | НДС | 126000 | 0 | 29286 | 155286 | 0 | |
| 20 | Основное производство | 0 | 0 | 140977,88 | 140000 | 977,88 | |
| 26 | Общехозяйственные расходы | 59405 | 59405 | 0 | |||
| 41 | Товары | 20000 | 10000 | 10000 | |||
| 43 | Готовая продукция | 0 | 0 | 140000 | 84000 | 56000 | |
| 50 | Касса | 0 | 0 | 70905 | 69889 | 1016 | |
| 51 | Расчетные счета | 159000 | 0 | 456423 | 251030 | 364393 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 227150 | 227150 | 0 | |||
| 62-01 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 407100 | 141600 | 265500 | |||
| 62-02 | Расчеты по авансам полученным | 141600 | 141600 | ||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 0 | 301560 | 301560 | |||
| 68-01 | НДФЛ | 7111 | 7111 | ||||
| 68-02 | НДС | 176850 | 83736 | 93114 | |||
| 68-04 | Расчеты по налогу на прибыль | 0 | 0 | 1276,92 | 38291,6 | 37014,68 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 0 | 17767,5 | 17767,5 | |||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 57500 | 57500 | ||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 5500 | 5500 | ||||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 236 | 236 | ||||
| 75 | Расчеты с учредителями | 14000 | 0 | 0 | 14000 | ||
| 76-АВ | НДС по авансам и предоплатам | 21600 | 21600 | ||||
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 0 | 1076,92 | 1076,92 | |||
| 80 | Уставный капитал | 0 | 1000000 | 14000 | 14000 | 1000000 | |
| 90-01 | Выручка | 407100 | 407100 | ||||
| 90-02 | Себестоимость продаж | 153405 | 153405 | ||||
| 90-03 | НДС | 62100 | 62100 | ||||
| 90-09 | Прибыль/убыток от продаж | 407100 | 407100 | ||||
| 91-01 | Прочие доходы | 0 | 0 | 2423 | 2423 | ||
| 91-02 | Прочие расходы | 0 | 0 | 2560 | 2560 | ||
| 91-09 | Сальдо прочих доходов и расходов | 0 | 0 | 2560 | 2560 | ||
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | 236 | 236 | ||||
| 99 | Прибыли и убытки | -800 | 38428,6 | 191595 | 152366,4 | ||
| Итог | 999200,00 | 999200,00 | 3808433,40 | 3808433,40 | 1509785,50 | 1509785,50 | |
Сейчас в распоряжении организации присутствуют данные на 31.01.2013 (столбцы Сальдо начальное) и на 28.02.2013 (столбцы Сальдо конечное). Проанализируем состояние счетов и заполним баланс в соответствии с табл. 23.1. Баланс составлен в рублях и копейках, в табл. 23.4 приведен актив баланса, в табл. 23.5 - пассив.
| Наименование показателя | Код | На 31.01.2013 | На 28.02.2013 |
|---|---|---|---|
| АКТИВ | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 1110 | 11500 | |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | ||
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | ||
| Материальные поисковые активы | 1140 | ||
| Основные средства | 1150 | 600000 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | ||
| Финансовые вложения | 1170 | ||
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 200 | |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 600000 | |
| Итого по разделу I | 1100 | 600200 | 611500 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 1210 | 100000 | 174262,5 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 126000 | |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 14000 | 358614 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 159000 | 365409 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | ||
| Итого по разделу II | 1200 | 399000 | 898285,5 |
| БАЛАНС | 1600 | 999200 | 1509785,5 |
| Наименование показателя | Код | На 31.01.2013 | На 28.02.2013 |
|---|---|---|---|
| ПАССИВ | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 1000000 | 1000000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | ||
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | ||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | ||
| Резервный капитал | 1360 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | -800 | 152366,4 |
| Итого по разделу III | 1300 | 999200 | 1152366,4 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1410 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | 1076,92 | |
| Оценочные обязательства | 1430 | ||
| Прочие обязательства | 1450 | ||
| Итого по разделу IV | 1400 | 1076,92 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1510 | 301560 | |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 54782,18 | |
| Доходы будущих периодов | 1530 | ||
| Оценочные обязательства | 1540 | ||
| Прочие обязательства | 1550 | ||
| Итого по разделу V | 1500 | 356342,18 | |
| БАЛАНС | 1700 | 999200 | 1509785,5 |
Из материалов этого занятия вы узнали об особенностях заполнения форм бухгалтерской отчетности.
Повторите материалы занятия №22, пройдите тестирование по материалам занятий №22 и №23.
Для получения официальных документов о завершении программы дополнительного профессионального образования (удостоверения о повышении квалификации, дипломов о профессиональной переподготовке и MBA) необходимо предоставить:
Внимание! Вы можете не заказывать доставку бумажной версии официального документы, а скачать его в электронном виде и распечатать самостоятельно. Информация о выданном документе в течение 1 месяца загружается в Федеральную информационную систему «Федеральный реестр сведений о документах об образовании и (или) о квалификации, документах об обучении» - ФИС ФРДО.
Доступ на новый сайт осуществляется с использованием адреса электронной почты, который был указан вами при регистрации на "старом". Мы постарались перенести все ваши данные с прежнего ресурса, однако не исключена вероятность потери части информации.
При возникновении проблемы со входом, воспользуйтесь функцией сброса пароля
Если вы обнаружите несоответствия, пожалуйста, сообщите нам.
