Методы и модели тактического планирования на предприятии

4.2. План производства и реализации продукции, методики объемного планирования

План производства и реализации продукции часто выделяется как ведущий (первый) раздел плана предприятия. Он является исходным для разработки перспективы развития и текущей деятельности предприятия. На основе этого документа разрабатываются другие разделы плана предприятия. Этот план представляет собой программу действий по организации производства и сбыта продукции. Необходим большой опыт, чтобы заранее предусмотреть, как эксплуатировать производственную систему предприятия с учетом изменения спроса. Для предприятия важно найти такой вариант решения задачи, результатом которого является формирование оптимальной годовой производственной программы в рыночных условиях хозяйствования. Необходимые при этом расчеты являются достаточно укрупненными. Такую задачу можно отнести к этапу объемного планирования производства продукции.

Составляются различные по своей структуре и содержанию планы производства и реализации продукции.

Этот план может входить в состав годового (текущего) бизнес-плана, выступать как частный (операционный) план (бюджет) продаж и отдельно производства при формировании главного (генерального) бюджета предприятия (см. рис. 4.8, разд. 4.8), а также как самостоятельный раздел годового плана в традиционном его понимании (см. табл. 4.1). Алгоритм формирования плана производства и реализации продукции приведен на рис. 4.1, где указаны формы реализации каждого этапа составления плана и используемые при этом показатели и нормативы.

Первым этапом формирования плана производств и реализации продукции является планирование продаж (см. рис. 4.1). На основании контрактов по поставкам отдельных видов продукции для федеральных государственных нужд, а также договоров с потребителями продукции и портфеля заказов определяется общий объем (план) поставок, вся номенклатура, ассортимент и объем продаж (реализации) продукции на планируемый период. При определении объема продаж (реализации) продукции используется информация о предполагаемых ценах. Устанавливаются нормативы остатков готовой продукции и незавершенного производства на конец планируемого периода и рассчитываются ожидаемые остатки на начало планируемого периода. Определяется разность стоимости остатков. Более подробно о плане продаж и методах исчисления его отдельных показателей читайте в разделе 4.8, в котором рассматриваются возможности формирования доходной части главного бюджета предприятия.

Планирование производства включает планирование производственной программы (см. рис. 4.1 - второй этап формирования плана) и ее выполнения.

Задачи планирования программы производства решаются с помощью средств оперативного управления производством, и прежде всего оперативно-календарного планирования и реализации оперативных планов (см. раздел 5).

На основе принятого объема реализации, намеченных изменений размеров запасов готовой продукции и остатков незавершенного производства определяются номенклатура и количество продукции, которая будет изготавливаться в планируемом периоде. Формируется производственная программа, включающая номенклатурно-количественное задание и задание по выпуску товарной и валовой продукции. В качестве дополнения к методам формирования производственной программы может быть использован материал, представленный в разделе 4.8, где рассматривается порядок составления плана (бюджета) производства.

Рис. 4.1. Схема формирования плана производства и реализации продукции

Обоснование производственной программы и разработка мер по ее реализации (см. рис. 4.1 - третий этап формирования плана) заключается в том, что задания по производству продукции сопоставляются с производственной мощностью предприятия и другими ресурсными возможностями (материальными, трудовыми). Дается оценка сложившейся ситуации и при необходимости разрабатываются соответствующие организационно-технические мероприятия по повышению возможностей предприятия и (или) корректируются план продаж и производственная программа.

Существует большое количество методов и приемов формирования плана производства и реализации продукции, различных по своему инструментарию, области применения и научной обоснованности. В основном эти методы направлены на объемное планирование производства, реализацию продукции и обоснование производственной программы в частности.

Для выбора оптимального плана производства и реализации продукции используется метод анализа ряда вариантов, при котором в расчеты последовательно вводятся разные ограничения. Алгоритм решения задачи показан на блок-схеме (см. рис. 4.2).

Рис. 4.2. Блок-схема выбора оптимального варианта плана производства и реализации продукции

Для формализации задач, связанных с формированием плана производства и реализации продукции, укажем на необходимые обозначения:

• i - код подлежащей изготовлению продукции (изделия) (i = 1, ... ,n);
• x_i - искомый объем годового выпуска по i-му изделию, шт.;
• Х - искомый план;
• f_j - нормализованное значение j-го критерия по соответствующему варианту;
• f_j(Х) - текущее значение соответствующего j-го критерия оптимальности по рассматриваемому варианту;
• к - конструктивно-однородная группа изделий (к = 1,...);
• Ц_i - оптовая цена i-го вида продукции (изделия), руб.;
• Ц_к - оптовая цена по k-м конструктивно-однородным группам изделий, руб.;
• V_i - удельный вес i-го вида продукции (изделия) в общем объеме реализации продукции, руб.;
• Д_i - доля завоевываемого рынка единицей i-го вида изделия;
• a_i - коэффициент важности (веса) j-го критерия оптимальности;
• F_j - возможный лимитирующий ресурс j-го вида (j= 1,...,m);
• - допустимое относительное отклонение от установленной нормы использования ресурса j-го вида (берется как доля от F_j);
• Рn_i - объем реализации продукции, полученной от продажи на целевом рынке единицы i-го изделия;
• Рn - объем продаж (реализуемая продукция) на планируемый период, тыс. руб.;
• Nк - количество потенциально реализуемой продукции в натуральных единицах по к-м конструктивно-однородным группам изделий, шт.;
• В_к - максимально возможный объем выпуска по к-м конструктивно-однородным группам изделий, шт.;
• Пв_i - валовая прибыль, получаемая от реализации единицы i-го изделия;
• Зпе_i - сумма условно-переменных затрат по i-му виду продукции, руб.;
• Зпо - сумма условно-постоянных затрат, связанных с производством продукции, руб.

Базовый алгоритм расчета при планировании продаж задается уравнением:

Основные методы и приемы объемного планирования производства продукции можно сгруппировать по различным направлениям расчета и представить в виде отдельных процедур количественной оценки (см. табл. 4.2).

Альтернативный выбор производственной программы почти всегда требует численных обоснований, связанных с согласованием объема производства и сбыта продукции, а также объема производства с производственной мощностью и другими ресурсами.

В таблице 4.3 даны характеристики основных методов и моделей согласования объема производства и сбыта продукции, используемых на начальной стадии формирования производственной программы.

Производственная программа постоянно согласуется с производственными возможностями предприятия (производственной мощностью). Определение требуемых мощностей может базироваться на будущем спросе. Обоснование производственной программы рекомендуется начинать с расчета максимально возможного выпуска продукции при имеющихся мощностях на начало планируемого периода. Далее следует определить необходимый ввод дополнительных мощностей для обеспечения производства продукции на планируемый период и ожидаемое ее увеличение или уменьшение в этом периоде с учетом планируемых к внедрению мероприятий. Указанные расчеты можно сосредоточить в одном документе - балансе производственных мощностей.

Таблица 4.2. Методики объемного планирования производства продукции

Модель, методика	Краткое содержание
1. Экономико-математические модели задачи формирования годовой производственной программы (ГПП) предприятия.	1.1 Модель первого типа. Требуется найти план Х = {xi}, удовлетворяющий следующим условиям.
	Условия	Характеристика неравенства, целевой функции
	xi >= 0 (4.1)	Неравенство указывает на неотрицательность целочисленной переменной
	(4.2)	Неравенство отражает требование (согласно спросу) непревышения суммарного объема выпуска однородных в конструктивно-технологическом отношении изделий в течение планового периода (года, полугодия, квартала)
	(4.3)	Целевая функция характеризует требование максимизации объема валовой прибыли
	(4.4)	Целевая функция характеризует требование максимизации объема реализованной продукции
	(4.5)	Целевая функция обусловливает необходимость максимизации общей доли подлежащего завоеванию целевого рынка
	1.2. Модель второго типа. Требуется найти план Х = {xi}, удовлетворяющий следующим условиям.
	Условия	Характеристика неравенства, целевой функции
	xi>=0 (4.6)
	(4.7)	Смысловое значение осталось таким же, как и в предыдущих моделях (4.1; 4.2)
	(4.8)	Неравенство предусматривает необходимость использования j-го вида ресурса в пределах допустимых отклонений
	(4.9) (4.10) (4.11)	Смысловое значение осталось таким же, как и в предыдущей модели (4.8)
Числовые примеры моделирования приведены в работе
2. Методика формирования оптимальной годовой производственной программы (ГПП).	2.1. Постановка задачи. Методика строится на основе многокритериальной оптимизации. Для простоты расчетов принято получить три варианта ГПП предприятия, в основе которых заданы следующие условия: пользоваться одними и теми же исходными числовыми данными и одной и той же экономико-математической моделью (4.1-4.5), но использовать (в каждом из вариантов решения задачи) только один из трех критериев (сначала валовую прибыль, затем объем реализуемой продукции и далее - максимум целевого рынка). 2.2. Решение задачи.
	Метод	Краткое содержание
	Равномерной оптимизации	Применяется, когда критерии имеют примерно равное (равноценное) экономическое (результирующее) значение. Лучшим считается тот вариант, у которого суммарная величина отдельных числовых значений целевых функций принимает максимальное значение:
	Справедливого компромисса	Рекомендуется использовать, когда имеется тесная связь с решением в некорпоративных играх. Основан на применении формулы: По каждому варианту находится произведение нормализованных значений критериев.
	Свертывания критериев	Для решения задачи используется формула: Решение задачи начинается с определения коэффициента важности (\u03b1), соответствующего каждому критерию, определяющему меру предпочтения одного варианта над другим.
	Базирующийся на определении суммарного отклонения от идеальной точки	Оптимальной является ГПП, при которой сумма отклонений от идеальной точки по всем критериям минимальная. Если в качестве наилучшего варианта решения задачи принят метод точки самоокупаемости затрат (ТСЗ), в этом случае формула данной точки записывается: Оптимальным из вариантов ГПП предприятия будет являться тот, который обеспечит наименьший объем продукции, соответствующий ТСЗ

Наиболее распространенным методом экономического обоснования производственной мощности при одновременном ее согласовании с объемом производства является анализ критической точки. Обоснование ведется путем отбора производственной мощности (имея в виду и объем производства) с наименьшими общими затратами. Содержательная часть метода анализа критической точки известна, сам метод часто применяется для оценки финансового состояния предприятия, когда требуется определить запас его финансовой устойчивости (зону безубыточности, критический объем продаж, точку рентабельности).

Анализ критической точки требует оценки постоянных и переменных затрат, а также дохода. Главная компонента в переменных затратах - это затраты труда и материалов, а важным элементом анализа является функция дохода. Строится график критической точки (см. рис. 3.22 раздела 3.6).

Когда функция дохода пересекает линию общих затрат - это и есть критическая точка (точка безубыточности), в которой затраты равны доходу, область прибыли лежит справа от нее, а область убытков - слева. Затраты и доход показаны как прямые линии, они представлены линейно возрастающими, т.е. находящимися в прямой зависимости от количества произведенных единиц изделий. Следует заметить, что на практике ни постоянные, ни переменные затраты (и функция дохода) не будут прямыми линиями, так как на их изменение оказывают влияние множество факторов (стоимость оборудования, изменение квалификации рабочих и т.п.).

Известно, что запас материалов должен быть минимальным, в то же время его размер должен быть достаточным для обеспечения бесперебойной работы предприятия. Это приводит к необходимости согласования объема производства продукции на предприятии с объемом снабжения материалами фирмами-поставщиками. Основные модели согласования представлены в работе.

На промышленных предприятиях изменение объема производства продукции, как правило, требует значительных изменений в численности рабочей силы, необходимой для производства. Этот фактор способен существенно увеличить затраты на производство.

Можно воспользоваться моделью согласования объема производства, сбыта продукции и численности рабочей силы, приведенной в работе. Эта модель апробирована на конкретном предприятии и нашла дальнейшее применение на практике.

Обосновать план производства и продаж, в том числе и производственную программу можно и при использовании методов, применяемых в агрегатном планировании. Агрегатный план производства и продаж конечной продукции относится ко второму уровню в иерархии планов, разрабатываемых на предприятии. При его формировании определяется количество и время производства в среднесрочные периоды, в основном от трех до восемнадцати месяцев. Горизонт планирования часто тяготеет к одному году. Главной целью является минимизация затрат в течение всего периода. Агрегатный план использует широкий спектр входных данных, включая потребительский спрос, пропускную мощность, возможности трудовых ресурсов, уровень производственных запасов, оценку поставщиков, наличие финансовых средств и ряд других контролируемых переменных. Каждый информационный вклад имеет свой путь вхождения в производственный план, что позволяет достигнуть сбалансированного по ресурсам плана.

При агрегатном планировании используется несколько методов: интуитивный, графический, табличный, а также математические методы (линейного программирования, линейных правил принятия решений, управляющих коэффициентов, компьютерного моделирования). Описание этих методов с иллюстрацией их применения на конкретных примерах представлено в специальных учебных изданиях, в том числе и в используемых литературных источниках.

После достижения баланса между проектом программы и ресурсами может быть проведена экономическая оценка плана производства и реализации продукции. В частности, проверяется, находится ли планируемый объем производства в пределах точек безубыточности. Из множества рассматриваемых вариантов выбирается производственная программа, наиболее эффективная для предприятия.

Принятая производственная программа по предприятию в целом не только устанавливает объем выпуска конечной продукции, но и является основой для расчета производственных программ по структурным подразделениям (см. раздел 5). Важно правильно увязать показатели планов подразделений с показателями производственной программы предприятия, довести эти планы до исполнителей, а также организовать выполнение производственных программ.