Годовой отчет

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках отражает сведения, аккумулируемые в течение отчетного года по субсчетам счетов 90, 91, 99. Заполняя баланс, мы используем сальдо по счетам, а заполняя отчет о прибылях и убытках - обороты. Отчет о прибылях и убытках должен содержать показатели за два года. Вычитаемые показатели (фактически - отрицательные) даются в круглых скобках.

В табл. 19.2 приведена структура Отчета о прибылях и убытках (построена с использованием электронного издания "Годовой отчет 2011" под редакцией Т.В. Крутяковой, издания "Годовой отчет - 2011" под общей редакцией В.И. Мещерякова) с указанием кодов отдельных разделов отчета и с информацией об оборотах по счетам, необходимых для заполнения тех или иных показателей.

Отчет об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала должны составлять организации, которые формируют уставный, добавочный и резервный капиталы. Например, это акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.

Отчет отражает данные следующих счетов: 80, 82, 83, 84. Отчет содержит информацию о состоянии капитала организации на начало и конец отчетного года.

Особое значение в данном отчете имеет информация о чистых активах организации, которая исчисляется на основании данных заполненного Бухгалтерского баланса (Приказ Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ").

Если величина чистых активов АО или ООО падает - нужно принимать меры. В частности, в соответствии со ст. 35 Федерального Закона от 26.12.2005 №208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в ред. от 30.11.2011 г), если стоимость чистых активов оказывается меньше, чем его уставный капитал, это, в итоге, может привести либо к необходимости уменьшения уставного капитала до величины, не превышающей чистых активов, либо – к ликвидации общества.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств отражает источники, из которых денежные средства поступают в организации и направления их использования. Он содержит информацию за предыдущий и за текущий отчетный годы. Информационной базой для составления отчета о движении денежных средств являются данные о движении денежных средств в кассе организации и по ее банковским счетам.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Приложение 3 приказа Минфина №66н содержит пример заполнения пояснений к балансу и отчету о прибылях и убытках. Это – рекомендованная форма пояснений, то есть, при необходимости, организация может самостоятельно разработать состав и структуру пояснений. В частности, в типовых рекомендациях приведены следующие формы пояснений:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)
   1. Наличие и движение нематериальных активов
   2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией
   3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью
   4. Наличие и движение результатов НИОКР
   5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов
2. Основные средства
   1. Наличие и движение основных средств
   2. Незавершенные капитальные вложения
   3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
   4. Иное использование основных средств
3. Финансовые вложения
   1. Наличие и движение финансовых вложений
   2. Иное использование финансовых вложений
4. Запасы
   1. Наличие и движение запасов
   2. Запасы в залоге
5. Дебиторская и кредиторская задолженность
   1. Наличие и движение дебиторской задолженности
   2. Просроченная дебиторская задолженность
   3. Наличие и движение кредиторской задолженности
   4. Просроченная кредиторская задолженность
6. Затраты на производство
7. Оценочные обязательства
8. Обеспечения обязательств
9. Государственная помощь

О контрольных показателях бухгалтерской отчетности

Формы бухгалтерской отчетности содержат одинаковые показатели, суммы, отраженные по которым в различных формах, должны совпадать. Зная об этих показателях, можно устроить дополнительную проверку правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности, сравнив их друг с другом.

Выводы

В этой лекции мы познакомились с некоторыми особенностями форм бухгалтерской отчетности.