Правонарушение

18.3. Виды правонарушений

Правонарушения очень многообразны, что определяется различными объектами посягательства, субъектами их совершающими, особенностями объективной и субъективной стороны, характером и степенью общественной опасности и т.д. Такая широкая палитра различных характеристик правонарушений позволяет их квалифицировать по самым различным основаниям.

В зависимости от объекта посягательства различают:

• а) правонарушения в сфере экономики;
• б) правонарушения в сфере управления;
• в) правонарушения, посягающие на права и законные интересы человека (личности);
• г) правонарушения, посягающие на общественную безопасность;
• д) правонарушения в финансовой сфере;
• е) правонарушения, против государственной власти и т.д.

В зависимости от характеристик субъекта правонарушения различают:

• а) должностные правонарушения;
• б) правонарушения, совершаемые гражданами РФ;
• в) правонарушения, совершаемые иностранными гражданами и лицами без гражданства;
• г) правонарушения, совершаемые физическими и юридическим лицами;
• д) правонарушения, совершаемые должностными лицами коммерческих организаций;
• е) правонарушения, совершаемые лицами мужского пола;
• ж) правонарушения, совершаемые лицами женского пола и т.д.

В зависимости от характера и степени общественной опасности правонарушения классифицируются на две большие группы. В первую группу входят проступки, а во вторую - преступления.

Наиболее распространенной является классификация правонарушений в зависимости от отраслевой принадлежности. В этой связи выделяют

• конституционные,
• административные,
• экологические,
• финансовые,
• гражданско-правовые,
• дисциплинарные,
• материально-правовые,
• уголовные,
• уголовно-процессуальные,
• гражданско-процессуальные правонарушения.

Следует отметить условность такой классификации, так как одной отраслью права могут быть предусмотрены несколько разновидностей правонарушений. Так, нормами трудового права предусмотрены дисциплинарные и материально-правовые правонарушения.

Конституционные правонарушения. Конституционное правонарушение - это виновное, общественно опасное деяние субъекта конституционно-правовых отношений, нарушающее нормы конституционного права, за совершение которого предусмотрена конституционная ответственность. Например, Правительство должным образом не выполняет возложенные на него обязанности или депутат Государственной Думы нарушает запрет осуществления им предпринимательской деятельности.

Проблема конституционных правонарушений носит весьма сложный характер, так как является еще не до конца разработанной в юридической науке. Суть в том, что достаточно часто нарушение конституционной нормы является одновременно и нарушением нормы с иной отраслевой принадлежностью. От иных разновидностей правонарушений они отличаются субъектным составом. Подробный перечень субъектов конституционной ответственности дан в главе, посвященной юридической ответственности, а по своим характеристикам субъекты конституционной ответственности и субъекты конституционных правонарушений совпадают.

Преступления отличаются максимальной степенью общественной опасности. Они посягают на наиболее значимые общественные отношения, охраняемые от посягательств уголовным законодательством. Законодательное понятие преступления дается в ст. 14 УК РФ. Так, "преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное настоящим Кодексом под угрозой наказания". Преступления причиняют наиболее тяжкие последствия, а зачастую причиненный ими ущерб является невосполнимым. Объектами преступлений выступают права и свободы человека и гражданина, отношения собственности, общественный порядок и общественная безопасность, конституционный строй Российской Федерации, окружающая среда, мир и безопасность человечества. В связи с высокой степенью общественной опасности уголовный закон устанавливает за их совершение наиболее строгие меры ответственности, а исчерпывающий перечень преступлений содержится только в Уголовном кодексе Российской Федерации.

Особое место в системе уголовных преступлений занимают посягательства на отношения по установлению и взиманию налогов: уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198); уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций (ст. 198); неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 198.1); сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 198.2).

В период разработки уголовного кодекса вносились предложения сделать субъектами преступлений не только физических, но и юридических лиц. Однако законодатель не изменил сложившихся традиций, установив в качестве субъектов преступления исключительно физических лиц.

Административные правонарушения. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность (ст. 2.1 КоАП РФ).

Во многом перечень объектов посягательств административных правонарушений совпадает с объектами преступлений. Так, объектами административных правонарушений могут выступать: права и свободы человека и гражданина, общественная нравственность, окружающая среда, порядок управления, общественная безопасность, отношения собственности, экономические отношение и т.д. Однако административные правонарушения причиняют меньший вред общественным отношениям, нежели преступления, но некоторые административные правонарушения стоят на грани с преступлениями. Например, в Уголовном кодексе сформулировано понятие хищения, а Кодексе об административных правонарушениях - понятие мелкого хищения. Соответственно различаются и правовые последствия совершения этих правонарушений. Гражданско-правовые правонарушения отличаются от иных правонарушений специфическим объектом посягательства и нормативно-правовой базой, их предусматривающей. В качестве объектов гражданских правонарушений могут выступать имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения. Например, распространение сведений, порочащих деловую репутацию юридического лица, посягает на неимущественные отношения, а неисполнение договорных обязательств поставки - на имущественные отношения.

Субъектами гражданско-правовых правонарушений могут быть как физические, так и юридические лица. Основываясь на принципах правового государства, законодатель признал государство и его органы равноправными участником гражданско-правовых отношений. Из чего следует, что государство, государственные органы, органы местного самоуправления выступают субъектами гражданско-правовых правонарушений. Из положений ст. 16 ГК РФ следует, что убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

Дисциплинарные правонарушения представляют собой противоправные деяния, нарушающие внутренний распорядок деятельности предприятий, учреждений и организаций.

Совершение дисциплинарного правонарушения означает нарушение трудовой дисциплины. В ст. 192 Трудового кодекса дисциплинарный проступок определяется как неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей. В одном из актов толкования Пленум Верховного Суда РФ приводит примерный перечень дисциплинарных правонарушений: отказ работника без уважительных причин от выполнения трудовых обязанностей; отсутствие работника без уважительных причин на работе в пределах трех часов в течение рабочего дня; нахождение без уважительных причин не на своем рабочем месте и т.д.

Особой разновидностью правонарушений выступают финансовые правонарушения, о которых пойдет речь в следующем параграфе.

18.4. Понятие и виды финансовых правонарушений

Финансовое правонарушение - новая разновидность правонарушений, которая сравнительно недавно была закреплена в действующем законодательстве. Финансовые правонарушения занимают самостоятельное место в системе конституционных, уголовных, административных, дисциплинарных и иных деликтов, так как обладают только им присущими особенностями объекта, субъекта, объективной и субъективной сторон, а также мерами ответственности за их совершение.

Понятие финансового правонарушения основывается на общем понятии правонарушения, которое разработано теорией государства и права. Таким образом, признаками финансового правонарушения выступают:

1. общественная опасность;
2. финансовая противоправность;
3. волевое деяние (действие или бездействие);
4. предусмотренность за его совершение финансовой ответственности;
5. виновность.

С учетом чего финансовое правонарушение можно определить как общественно опасное, виновное, противоправное (в нарушение финансового законодательства) деяние, посягающее на финансовые отношения, за совершение которого предусмотрены меры финансовой ответственности.

Финансовое правонарушение - это родовое понятие, в рамках которого, в зависимости от разновидности объектов посягательства, существуют разновидности финансовых правонарушений. Они предусмотрены финансовым законодательством, в том числе Налоговым кодексом, Бюджетным кодексом, ФЗ РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" и рядом других нормативно-правовых актов.

Налоговые правонарушения, бюджетные правонарушения, валютные правонарушения и правонарушения в сфере публичных банковских отношений - разновидности финансового правонарушения. Объединить эти разновидности правонарушений в один род позволяет их отраслевая принадлежность, так как они предусмотрены нормами финансового права, а их разграничение на виды возможно на основе объектов посягательства, которые существуют в рамках общего родового объекта. Проанализируем признаки отдельных разновидностей финансовых правонарушений. В ст. 106 НК РФ определено: "Налоговым правонарушением признается виновно совершенное, противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность".

Первый признак налогового правонарушения - налоговая противоправность, т.е. совершение деяния в нарушение законодательства о налогах и сборах. В НК РФ указывается: "Законодательство Российской Федерации о налогах сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах".

Другой признак налогового правонарушения - налоговая наказуемость. Из понятия налогового правонарушения следует, что налоговая наказуемость устанавливается исключительно в Налоговом кодексе РФ. Такой вывод вытекает из пп. 6 п. 2 ст. 1 НК РФ, в котором регулирование ответственности относится к исключительной прерогативе Налогового кодекса. Таким образом, признак налоговой противоправности и налоговой наказуемости - два взаимодополняющих признака. Во-первых, обязанности уплачивать налоги и сборы могут быть предусмотрены как в Налоговом кодексе, так и в иных нормативно-правовых актах. Во-вторых, ответственность за нарушение этих обязанностей может быть предусмотрена только в Налоговом кодексе РФ.

С признаком противоправности тесно связан и признак деяния, так как противоправным является именно деяние, а не мысли, чувства или эмоции. Само деяние должно быть волевым и осознанным и может быть выражено в форме действия или бездействия. Некоторые налоговые правонарушения могут совершаться как в форме действия, так и в форме бездействия. Например, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ), совершается как в форме действия, так и в форме бездействия. Непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) совершается только в форме бездействия.

Следующий признак налогового правонарушения - признак виновности. В ст. 110 НК РФ предусмотрены две формы (умысел и неосторожность). "Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действия (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать".

В связи с законодательным определением налогового правонарушения как виновно совершенного деяния выглядят бессмысленными все попытки некоторых ученых обосновать налоговую ответственность без вины. На общеправовое значение вины указывается в постановлении Конституционного Суда РФ "По делу о проверке конституционности положений пункта 2 статьи 1070 ГК РФ" указывается: "Наличие вины - общий и общепризнанный принцип юридической ответственности во всех отраслях права, и всякое исключение из него должно быть выражено прямо и недвусмысленно, т.е. закреплено непосредственно". Налоговый кодекс не содержит каких-либо оговорок и исключений о возможности совершения налоговых правонарушений без вины.

Недостатком Налогового кодекса следует признать отсутствие в нем указаний на то, какие налоговые правонарушения совершаются умышленно, а какие - по неосторожности, что ведет к правоприменительному субъективизму в процессе квалификации деяния.

Следующий признак налогового правонарушения - общественная опасность. В законодательном определении налогового правонарушения отсутствует признак общественной опасности, что не означает реального отсутствия общественной опасности у налоговых правонарушений. Любое государство не может нормально функционировать без полного и своевременного сбора налогов, поступление которых в казну обеспечивает реализацию прав и свобод человека и гражданина, внутреннюю и внешнюю безопасность и т.д. Общим объектом налоговых правонарушений будет выступать совокупность общественных отношений, обеспечивающих своевременное и полное взимание налогов и сборов, налоговый контроль и процессуальные налоговые отношения, которым и причиняется вред. Соответственно, можно определить три группы родовых объектов налоговых правонарушений. Во-первых, отношения, обеспечивающие своевременное и полное взимание налогов и сборов. Во-вторых, отношения, обеспечивающие налоговый контроль. В-третьих, налогово-процессуальные отношения.

Такие налоговые правонарушения как: грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ), неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ), невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ) посягают на отношения, обеспечивающие своевременное и полное взимание налогов.

Правонарушения, предусмотренные ст. 128 (ответственность свидетеля), 129 (отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода), 125 (несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест), посягают на отношения, возникающие в процессе осуществления налогового расследования.

Правонарушения, предусмотренные ст. 116 (нарушение срока постановки на учет в налоговом органе), 117 (уклонение от постановки на учет в налоговом органе), 118 (нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке), 119 (непредставление налоговой декларации), 126 (непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля), посягают на отношения, обеспечивающие налоговый контроль, но при этом эти отношения очень тесно связаны с отношениями по своевременному и полному взиманию налогов.

Отдельную главу в НК РФ составляют правонарушения, заключающиеся в невыполнении банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (глава 18). Анализ ст. 132-136 НК РФ показывает, что указанные правонарушения в основном посягают на отношения, обеспечивающие осуществление налогового контроля, но эти правонарушения только косвенно связаны с взиманием налогов и сборов. Исключение составляет ст. 135 НК РФ, устанавливающая ответственность за неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора.

В ст. 281 БК РФ дается понятие нарушения бюджетного законодательства РФ, которым признается: "Неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного настоящим Кодексом порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации признается нарушением бюджетного законодательства, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения".

Общественная опасность бюджетного правонарушения состоит в причинении вреда (или угрозе причинения вреда) отношениям, возникающим в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Исходя из анализа конкретных бюджетных правонарушений, указанные отношения можно конкретизировать. Например, это могут быть отношения по целевому использованию бюджетных средств, своевременному и полному перечислению бюджетных средств, своевременному представлению отчетов об исполнении бюджета и т.п.

Статья 283 БК РФ определяет следующие виды бюджетных правонарушений:

• неисполнение закона (решения) о бюджете;
• нецелевое использование бюджетных средств;
• неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;
• неполное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;
• несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;
• несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств;
• несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;
• несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях и др.

Анализ конкретных бюджетных правонарушений показывает, что они могут быть совершены как путем действия, так и путем бездействия.

Меры финансовой ответственности за бюджетные правонарушения (признак наказуемости бюджетного правонарушения) представлены в ст. 282 БК РФ. К бюджетным правонарушителям могут быть применены следующие меры: предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; изъятие бюджетных средств; блокировка расходов; наложение штрафа; начисление пени. Перечень мер финансовой ответственности законодатель оставляет открытым, так как статья содержит отсылку, указывая, что могут применяться иные меры в соответствии с БК РФ и федеральными законами.

В Бюджетном кодексе не делаются упоминания о признаке вины. Отсутствие указания на данный признак не означает возможность существования ответственности без вины в бюджетных отношениях. Без вины нет правонарушения, упречного поведения и не должно быть ни юридической ответственности, ни наказания.

Субъектами бюджетных правонарушений могут быть только юридические лица, являющиеся участниками бюджетного процесса. Следующей разновидностью финансовых правонарушений являются валютные правонарушения. Валютные правонарушения предусмотрены ФЗ РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" и рядом других нормативно-правовых актов. Общественная опасность валютных правонарушений заключается в причинении вреда отношениям, связанным с владением, пользованием и распоряжением валютными ценностями.

Основными валютными правонарушениями, вытекающими из ФЗ РФ "О валютном регулировании контроле" являются: приобретение и продажа валютных ценностей помимо уполномоченного банка, нарушение правил об обязательной продаже части валютной выручки в уполномоченном банке, нарушение правил открытия и ведения валютных счетов и т.д.

Наказуемость валютных правонарушений закреплена не только в ФЗ РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", но и в иных нормативно-правовых актах, принятых Министерством финансов Российской Федерации. В качестве санкций за валютные правонарушения законодатель предусматривает не только штрафы, но и приостановление действия лицензии, взыскание в доход государства всего необоснованного приобретенного по сделке с валютными ценностями, отзыв лицензии.

В валютном законодательстве не упоминается о признаке вины валютного правонарушения, но как указывалось выше, виновность выступает общепризнанным принципом юридической ответственности, а специальных оговорок, исключающий этот принцип валютное законодательство не содержит.

Итак, валютное правонарушение - это общественно опасное, противоправное и виновное деяние, посягающее на валютные отношения, за совершение которых установлена финансовая ответственность.

Следующая разновидность финансовых правонарушений - правонарушения, посягающие на публичные банковские отношения. Основными нормативно-правовыми актами, устанавливающими эту разновидность финансовых правонарушений, являются: ФЗ РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России); Инструкция ЦБ РФ "О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности".

По мнению некоторых ученых, в банковском праве существует понятие "нарушение", а не "правонарушение" (А. Г. Братко). С такой позицией нельзя согласиться по нескольким основаниям. Во-первых, выделение банковского права как самостоятельной отрасли права весьма спорно. Во-вторых, понятие "нарушение" может существовать одновременно с понятием "правонарушение", но будет отличаться от правонарушения одним или двумя признаками. У "нарушения" (в отличие от правонарушения) может отсутствовать признак общественной опасности или признак виновности. Нарушение не должно влечь применения мер юридической ответственности Банковская противоправность определяется в ст. 74 ФЗ РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" как нарушение кредитной организацией федеральных законов и издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации.

Общественная опасность этих правонарушений состоит в причинении вреда (или угрозе его причинения) публичным банковским отношениям, складывающимся между Банком России и иными кредитными организациями. Это могут быть отношения банковского надзора, отношения обеспечения стабильности денежной системы, отношения, обеспечивающие защиту вкладов в коммерческих банках и т.д.

Противоправное деяние может быть в виде непредставления ЦБ РФ информации, невыполнении нормативов ЦБ РФ (например, норматива текущей ликвидности), искажения отчетности, нарушения условий формирования резервного фонда и уставного капитала и т.д.

Наказуемость банковских правонарушений определена в ст. 74 ФЗ РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)". Так, к кредитной организации могут быть применены следующие меры финансовой ответственности: наложен штраф, отозвана лицензия на осуществление отдельных банковских операций, введен запрет на открытие филиалов и др.

В нормативно-правовых актах, устанавливающих банковские правонарушения, отсутствует указание на наличие вины, что является недостатком банковского законодательства.

Субъектами банковских правонарушений выступают исключительно кредитные организации.

Итак, банковское правонарушение - это общественно опасное, противоправное и виновное деяние, посягающее на публичные банковские отношения, за совершение которых установлена финансовая ответственность.

Нами были рассмотрены виды финансовых правонарушений, определяемых в зависимости от их отраслевой принадлежности, но понятие "финансовое правонарушение" иногда употребляется и в более широком значении. В этом случае в основу классификации берется не признак отраслевой принадлежности, а объект правонарушения - финансовые отношения. На основе такой классификации выделяют: а) преступления, посягающие на финансовые отношения (ст. 192-194, 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ); б) административные правонарушения, посягающие на финансовые отношения (ст. 15.1-15.26 КоАП РФ); в) налоговые, бюджетные, валютные и банковские правонарушения, которые были рассмотрены выше. Таким образом, понятие "финансовое правонарушение" может употребляться в узком и широком значении.