Опубликован: 16.11.2014 | Доступ: свободный | Студентов: 7817 / 841 | Длительность: 11:03:00
Тема: Менеджмент
Специальности: Менеджер, Руководитель, Бухгалтер
Лекция 27:
Учет взаимоотношений с персоналом: заработная плата и НДФЛ
Бухгалтерские записи
В табл. 14.1 систематизированы бухгалтерские записи по учету труда и его оплаты.
| Содержание хозяйственной операции | Первичный документ | Д | К |
|---|---|---|---|
| Начислена заработная плата работникам основного производства (управляющему персоналу организации) | Табель учета рабочего времени, штатное расписание, трудовой договор, наряд и т.д. | 20 (26) | 70 |
| Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением забракованной продукции | Табель учета рабочего времени, штатное расписание, трудовой договор, наряд и т.д. | 28 | 70 |
| Начислены доходы по акциям компании, принадлежащим работнику компании | Реестр акционеров | 84 | 70 |
| Удержан из заработной платы НДФЛ | Справка-расчет бухгалтерии | 70 | 68 |
| Выплачена заработная плата из кассы организации | Расчетная ведомость, платежная ведомость, расчетно-платежная ведомость | 70 | 50 |
| Выплачена заработная плата путем безналичного перевода | Расчетная ведомость, выписка банка | 70 | 51 |
| Депонирована невыплаченная вовремя заработная плата | Расчетная ведомость, платежная ведомость, расчетно-платежная ведомость | 70 | 76 |
| Выдана депонированная заработная плата | Расчетная ведомость, платежная ведомость, расчетно-платежная ведомость | 76 | 50 |
| Невыплаченная в течение трех лет депонированная заработная плата списана в доход организации | Бухгалтерская справка | 76 | 91 |
Пример
В ООО "Мебельщик" работают 4 сотрудника:
- Директор: Иванов Иван Иванович, 1960 года рождения, имеет одного ребенка 10 лет, должностной оклад: 20000 рублей.
- Главный бухгалтер: Петрова Елена Владимировна, 1973 года рождения, детей нет, оклад 15000 рублей.
- Оператор деревообрабатывающего станка: Васильев Василий Васильевич: 1975 года рождения, имеет одного ребенка 12 лет, его труд оплачивается по почасовой системе оплаты, ставка - 100 рублей в час.
- Менеджер по продажам: Владимиров Петр Петрович: 1983 года рождения, детей нет, оклад - 10000 рублей.
В данной части нашего примера мы исходим из допущения, что заработная плата за январь 2013-го года начисляется в феврале 2013-го года и сразу же выплачивается. Организация является налоговым агентом по НДФЛ, в соответствии со ст. 226 гл. 23 НК РФ, удержание суммы налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисление сумм исчисленного и удержанного налога производится не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (или дня перечисления банковским переводом со счета организации на счет получателя дохода или на счета третьих лиц).
12.02.2013 начислены следующие оклады за январь 2013-го года:
Директору Иванову И.И.:
Д26 К70-Иванов.И.И. 20000 руб.
Главному бухгалтеру Петровой Е.В.:
Д26 К70-Петрова Е.В. 15000 руб.
Менеджеру по продажам Владимирову П.П.:
Д26 К70-Владимиров П.П. 10000 руб.
Для начисления заработной платы Васильеву В.В. нужно знать количество часов, которое он отработал. Предположим, в январе он отработал 125 часов. Вспомним, в январе организация еще не приняла к учету станок, на котором и будет работать Васильев В.В. Однако, он указанные 125 часов отработал на подготовке досок, которые будет позже обрабатывать, отработанное время и было учтено. Зная, что его часовая ставка составляет 100 рублей, мы можем начислить ему заработную плату в размере 125*100=12500 руб.:
Д20 К70-Васильев В.В. 12500 руб.
Обратите внимание, Васильев В.В. трудился на производстве, расходы по его заработной плате относятся на счет 20 "Основное производство". Расходы по заработной плате других работников относятся на счет 26 "Общехозяйственные расходы".
Теперь рассчитаем НДФЛ, расчет приведен в табл. 14.2.
| ФИО | Начислено | Вычеты по НДФЛ | Налоговая база по НДФЛ | НДФЛ, 13% | Итого к получению |
|---|---|---|---|---|---|
| Иванов И.И. | 20000 | 1400 | 18600 | 2418 | 17582 |
| Петрова Е.В. | 15000 | 0 | 15000 | 1950 | 13050 |
| Владимиров П.П. | 10000 | 0 | 10000 | 1300 | 8700 |
| Васильев В.В. | 12500 | 1400 | 11100 | 1443 | 11057 |
| Итого: | 57500 | 2800 | 54700 | 7111 | 50389 |
Обратите внимание на налоговые вычеты по НДФЛ. В данном случае у Иванова И.И. и Васильева В.В. применяются вычеты на детей. Нужно учитывать, что сотрудник должен написать заявление на предоставление вычета. Факт наличия ребенка подходящего возраста не означает автоматическое применение вычета. Кроме того, обратите внимание, что сведения о вычетах по НДФЛ используются лишь для расчета суммы налога. Сами по себе они не отражаются в учете.
| Д70-Иванов И.И. К68-01 2418 руб. |
| Д70-Петрова Е.В. К68-01 1950 руб. |
| Д70-Владимиров П.П. К68-01 1300 руб. |
| Д70-Васильев В.В. К68-01 1443 руб. |
В тот же день сотрудникам выплачивается заработная плата из кассы. Для этого нужно получить в банке необходимые средства, а именно: 50389 руб.:
Д50 К51 50389 руб.
После этого нужно выплатить заработную плату каждому работнику:
| Д70-Иванов И.И. К50 17582 руб. |
| Д70-Петрова Е.В. К50 13050 руб. |
| Д70-Владимиров П.П. К50 8700 руб. |
| Д70-Васильев В.В. К50 11057 руб. |
Если сотрудник хочет получать деньги не в кассе, а с помощью банковского перевода, он должен написать соответствующее заявление. Многие организации используют безналичную форму расчетов для выплаты заработной платы. В таком случае запись сводится к записи вида Д70 К51.
Кроме того, в тот же день организация уплачивает НДФЛ в бюджет банковским переводом:
Д68-01 К51 7111 руб.
