Организация учетной политики

Раздел 2. Учет для целей налогообложения

2.1.

В данном пункте определены особенности учета для целей исчисления Налога на прибыль организаций (Гл. 25 НК РФ).

Учет для целей налогообложения ведется главным бухгалтером, на бумажных носителях. (ст. 313, ст. 314 гл. 25 НК РФ).

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения) (п. 1. ст. 54 гл. 8 НК РФ).

2.1.1.

Для ведения учета используются данные бухгалтерского учета. При необходимости используются налоговые регистры, подготовленные в соответствии с Информационным сообщением МНС РФ от 19 декабря 2001 г. "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормативами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации" (ст. 313 гл. 25 НК РФ).

2.1.2.

Учет доходов и расходов ведется методом начисления (ст. 271, 272 гл. 25 НК РФ).

2.1.3.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов (п. 1 ст. 272 гл. 25 НК РФ).

Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию учитывать (п. 4 ст. 252 гл. 25 НК РФ) в составе внереализационных расходов (ст. 265 гл. 25 НК РФ).

2.1.4.

Прямыми расходами на производство и реализацию являются:

• Материальные расходы, определяемые п. 1. ст. 254 гл. 25 НК РФ.
• Расходы на оплату труда производственного персонала и расходы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев (п. 1 ст. 318 гл. 25 НК РФ).
• Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 318 гл. 25 НК РФ).
• Иные расходы (Письмо ФНС РФ от 24 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2952@ "О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные").

2.1.5.

Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. (п. 1. ст. 319 НК РФ).

2.1.6.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров используется метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) (п. 8 ст. 254 гл. 25 НК РФ).

2.1.7.

Амортизация по объектам основных средств начисляется линейным методом (п. 1 ст. 259 гл. 25 НК РФ).

По объектам основных средств, приобретенных или полученных в виде вклада в уставный капитал, срок полезного использования определяется как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 гл. 25 НК РФ).

Амортизация по объектам нематериальных активов начисляется линейным способом (п. 1 ст. 259 гл. 25 НК РФ).

2.1.8.

Организация не создаёт:

• Резервы по сомнительным долгам (п.3 ст. 266 гл. 25 НК РФ).
• Резервы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (п 1. ст. 267 гл. 25 НК РФ).
• Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 2. ст. 324 гл. 25 НК РФ).
• Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (п. 1 ст. 324.1 гл. 25 НК РФ).
• Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (п. 6. ст. 324.1 гл. 25 НК РФ).

2.1.9.

Проценты по долговым обязательствам относятся к расходам и принимаются равными ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте (п.1 ст. 269 гл. 25 НК РФ).

Проценты по долговым обязательствам включаются в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода (п. 8. ст. 272 гл. 25 НК РФ).

2.1.10.

Исчисление ежемесячных авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (п.2 ст. 286 гл. 25 НК РФ).

Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст. 285 гл. 25 НК РФ).

2.2.

В данном пункте определены особенности учета для целей исчисления Налога на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ).

2.2.1.

Организация реализует учет входящего НДС по активам, приобретенным для осуществления деятельности, не облагаемой НДС, в стоимости активов. Эти суммы не отражаются на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" (п. 4. ст. 149 гл. 21 НК РФ, п. 4 ст. 170 гл. 21 НК РФ).

2.2.2.

Суммы налога, предъявленные продавцами принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 гл. 21 НК РФ по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость (п. 4 ст. 170 гл. 21 НК РФ).