Опубликован: 22.05.2016 | Доступ: свободный | Студентов: 2719 / 605 | Длительность: 05:49:00
Лекция 7:

Использование трудовых ресурсов и оплаты труда

< Лекция 6 || Лекция 7: 123 || Лекция 8 >

Анализ и диагностика использования фонда оплаты труда

Сначала изучаются отклонения ФОТ как в целом по ППП, так и по отдельным категориям работающих. Далее анализируются состав и структура ФОТ, определяются факторы, повлиявшие на его использование, с целью выявления резервов производства.

Относительное отклонение в использовании ФОТ (Оз) вычисляется по следующей зависимости:

Оз = Зп(Jз.п - Jм) : Jм, (7.30)
где Зп - плановый (базисный) ФОТ;
Jз.п - процент, коэффициент роста ФОТ;
Jм - процент роста объема производства.

Анализ и диагностика состава и структуры ФОТ позволяют судить о том, имеются ли отклонения по отдельным его элементам, не появились ли выплаты, не предусмотренные планом, а также сверхплановые размеры затрат. Диагностика выполняется по следующим направлениям: вначале тщательно изучается система оплаты труда рабочих по тарифу и расценкам, удельный вес отдельных видов оплаты труда и его изменение в сравнении с предшествующим периодом и с планом. При этом выделяются прогрессивные виды оплаты, также следует обратить внимание на соответствие фактического состояния действующему законодательству. Кроме того, изучаются факторы, причины и "виновники" отклонений от прогрессивных видов оплаты труда, намечаются мероприятия по их устранению.

Далее анализируются доплаты до часового, дневного и месячного фонда, величина которых сравнивается с планом, с предшествующим периодом или, в случае появления непланируемых доплат, только с предшествующим периодом. Особенно важно при анализе выявить правомерность доплат, их необходимость и реальность, изучить причины их появления, "виновников" их образования и найти конкретные решения по их сокращению или ликвидации.

На расход ФОТ оказывают влияние многие факторы, которые возникают на производстве и действуют во взаимосвязи и взаимозависимости. К основным факторам, влияющим на отклонение планового фонда, относятся численность работающих (Р) как в целом по ППП, так и по его отдельным категориям и их средняя заработная платас).

Для расчета и анализа отклонений в расходе ФОТ необходимо использовать формулы (7.31)-(7.33).

Отклонение за счет численности (Оз.р):

Оз.р = Зс.пф - Рп), (7.31)
где Зс.п - средняя заработная плата по плану;
Рп, Рф - численность рабочих соответственно плановая и фактическая.

Отклонение за счет средней заработной платы (Оз.с):

Оз.с = (Зс.ф - Зс.пф, (7.32)
где Зс.ф - средняя заработная плата фактическая.

Общее отклонение (Оо):

Оо = Оз.р + Оз.с. (7.33)

Однако для изыскания резервов для экономии ФОТ этих двух факторов недостаточно. Необходимо, используя материалы отчетов, первичные и оперативные документы, данные статистической отчетности, найти величину конкретных производственных факторов, вызвавших отклонения в расходовании фонда, найти причины и "виновников" действия данных факторов и изыскать на базе этого резервы экономии.

Конкретные производственные факторы, наиболее часто встречающиеся в производстве, группируются следующим образом.

  1. Изменение производительности труда.
    • .. Внедрение новой техники и других мероприятий НТП (Зн.т).
    • .. Отклонения в выплате премий за перевыполнение расчетно-технических норм (Зп.к).
    • .. Влияние ассортимента (За).
  2. Отклонения от нормальных условий работы.
    • .. Отступление от техпроцесса (Зу).
    • .. Сверхурочные работы (Зс.р).
    • .. Брак в производстве, в том числе учтенный и скрытый (Зб).
    • .. Простои рабочих (Зпр).
    • .. Использование рабочих на внепроизводственных работах (Зв.н).
  3. Прочие факторы - премии рабочим, разные доплаты, прочие потери (Зп.ф).

Чтобы определить величину влияния конкретных производственных факторов на расход ФОТ производственных рабочих, используются отчет о составе и структуре ФОТ рабочих, дополнительные материалы бухгалтерской и статистической отчетности, а также материалы первичных документов.

Ниже приведена методика, позволяющая определить влияние ряда факторов.

  1. Для того чтобы рассчитать величину влияния мероприятий НТП на расход ФОТ, нужно использовать материалы отдела труда и заработной платы, в которых отражена сумма экономии основной заработной платы по указанным причинам. Эта сумма должна быть учтена.
  2. В практике работы предприятия могут встречаться случаи, когда не выполнены условия, на основании которых начисляется премия за перевыполнение производственных заданий (показателей). Поэтому сумма фактически выплаченной премии будет ниже запланированной (или наоборот). Разница между фактической и плановой суммами этих премий будет показывать отклонения за счет данного фактора.
  3. Влияние ассортиментных сдвигов в структуре выпускаемой продукции на расход ФОТ рабочих (За) определяется по следующей зависимости:
    За = (Jм - Jм.чп : 100, или За = (Jм - Jм.чп, (7.34)
    где Зп - ФОТ ОПР по плану;
    Jм, Jм.ч - процент (коэффициент) выполнения плана объема продукции соответственно по стоимости и затратам нормированного времени (по трудоемкости).

    Если процент выпуска продукции в оптовых ценах был больше, чем по трудоемкости, то можно говорить об экономии ФОТ, и наоборот, если процент выполнения плана по объему продукции в трудозатратах оказался больше, чем по стоимости, то по данному фактору будет перерасход ФОТ.

  4. Вся величина отклонений в расходовании ФОТ, выявленная и показанная в отчете о составе ФОТ рабочих, других документах, представляет собой отклонение от нормальных условий работы. Эта сумма должна быть найдена, а ее величина - отражена. Величина потерь заработной платы за счет скрытого брака выявляется путем дополнительного изучения хода производства.

Более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы - один из важнейших показателей выживания предприятия в условиях рыночных отношений. В связи с этим в планах предприятий показатели по производительности труда и средней заработной плате должны устанавливаться с таким расчетом, чтобы рост производительности труда опережал рост средней зарплаты.

Анализ, определяющий соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы, целесообразно начинать с показателей, исчисленных в расчете на одного работающего (или рабочего) нарастающим итогом с начала года.

Об опережении темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы судят по коэффициенту опережения (Коп):

Коп = Jп : Jз, (7.35)
где Jп - индекс роста производительности труда, %;
Jз - индекс роста средней заработной платы, %.

Прирост средней заработной платы на 1% прироста производительности труда анализируется при помощи коэффициента прироста (Кпр) по зависимости

Кпр = Jп.з : Jп.п, (7.36)
где Jп.з - индекс прироста средней заработной платы, %;
Jп.п - индекс прироста производительности труда, %.

Если плановый коэффициент опережения больше единицы (Коп.п > 1), то считается, что плановое задание по соотношению темпов роста производительности труда и средней заработной платы составлено правильно.

Если фактический коэффициент опережения равен или превышает плановый (Коп.ф &ge; Коп.п), это свидетельствует о том, что предусмотренное планом соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы выполняется. При прочих равных условиях это может обеспечить финансовую устойчивость. И наоборот, отставание фактического коэффициента опережения от планового свидетельствует о невыполнении установленного планом соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы, что может быть предпосылкой неустойчивости финансового состояния предприятия.

При анализе коэффициента прироста изучается нормативное соотношение, по которому на 1% прироста производительности труда средняя заработная плата должна расти в пределах действующих нормативов, отражающих темпы изменения конъюнктуры рынка и возможностей производства. Нормативный коэффициент (Кпр.н) прироста может быть различным. Так, для предприятий машиностроения он может колебаться в пределах Кпр.н = 0,5 - 0,3.

Если плановый коэффициент прироста (Кпр.п) соответствует нормативному (Кпр.н), то плановое задание составлено правильно. Если фактический коэффициент прироста равен плановому (Кпр.ф = Кпр.п), то считается, что при выполнении производственной программы не было нарушений. Если же фактический коэффициент прироста выше планового (Кпр.ф > Кпр.п), считается, что отклонения в оплате вызваны нарушениями, которые ущемляют интересы предприятия и в конечном итоге могут привести к банкротству. В случаях когда фактический коэффициент прироста ниже плановой величины, следует считать, что это отклонение ущемляет интересы работающих.

При прочих равных условиях, если Кпр.ф < Кпр.п, ожидается экономия в расходовании ФОТ, а если Кпр.ф > Кпр.п, то перерасход.

< Лекция 6 || Лекция 7: 123 || Лекция 8 >
Оксана Оверченко
Оксана Оверченко
Наталья Светличная
Наталья Светличная