Бюджет и бюджетное управление

Записаться

Сегодняшняя наша тема — это бюджет и бюджетное управление. Конечно, вопрос может показаться странным: "как управлять при помощи бюджета?", когда бюджет — это, вроде бы, план, то, что мы рассматриваем на будущее, предполагаем.

Если мы рассматриваем бюджет, то, конечно, начинаем с того, что прописываем расходы. У нас предполагается определенная деятельность, которая связана с расходами. Пока не комментирую такой подход, но в бюджете обязательно должны быть показаны также и доходы, поскольку без рассмотрения доходов нам нет смысла расходы рассматривать. Даже более того, если доходы не получены, то что можно будет расходовать?

Относительно бюджета есть даже несколько интересных цитат. Вот я их привела здесь, и хочу ваше внимание привлечь к последней, а не к первой, где говорится о бюджете, как о равномерном распределении разочарований. "Слушая иногда новости о том, как принимается бюджет в стране, не только в нашей, любой, всегда чувствуешь это разочарование." Но я хочу ваше внимание к нижней привлечь цитате, где говорится о бюджетировании как о практике управления людьми, о контроле ресурсов и о контроле целей. И хочу выделить именно эти слова: "контроль ресурсов и контроль цели".

Определение бюджета, которое дано международным институтом бухгалтеров и финансовых директоров такое, что бюджет представляет собой план, но план, представленный через деньги на какой-то период времени в будущем, в котором указаны: первое - доходы, и второе - расходы, а также капитал, который может потребоваться для того, чтобы удалось достичь поставленной цели.

Все-таки сначала написано "доходы", а только потом "расходы". Что касается расходов — это вторая часть. Но тем не менее хочу сказать, что, планируя расходы, мы всегда должны разложить их на две группы: расходы, которые зависят от продаж, и которые не зависят от них, потому что, начиная готовить бюджет, мы обязательно начинаем с того, что прописываем прогноз продаж. Только редкая компания, которая является некоммерческой. Например, благотворительная, которая работает, благодаря средствам спонсоров, только такая может не планировать свои продажи, какие-то поступления денег.

Во всех других случаях, мы обязательно начинаем с того, что обозначает какой-то объем продаж.

Наша компания занимается оказанием услуг в сфере IT. Например, подготавливаем родословные, по интернету собираем заказы, потом передаем заказчику подготовленные родословные. В чистом виде услуга.

Или другой вариант услуг. Компания "Строим.ру", которая занимается тем, что собирает заказы на подготовку мебели для встроенной техники, а потом уже готовую мебель поставляет клиентам. Так вот, не представляя того, сколько будет заказов, то есть, какой предполагается объем продаж, нет смысла планировать затраты на те же материалы, если мы рассматриваем компанию Строим.ру.

Или, рассматривая компанию, которая оказывает в чистом виде услуги, подготавливая родословные. Ведь необходимо предусмотреть объем продаж, хотя бы, для того чтобы понять, а сколько работников надо будет привлечь в данном периоде. Период. Как правило, выбирается год, потом его разбирают на менее крупные диапазоны: на кварталы, на месяцы и так далее.

Итак, предположим, что объем продаж удалось найти. Это, может быть, и следствием маркетинговых исследований или данные о продаже за прошлый год. Подходов здесь возможно несколько, может быть, просто прогноз. Мы предполагаем, что у нас будет не меньше, чем энное количество заказов, но определив это количество, должны определиться одновременно с ценой.

Поскольку цена должна как-то соответствовать и виду услуги, и ее качеству, и должна быть учтена какая-то средняя цена по данному региону. Поскольку продавать, например, в Тамбове по московским ценам это не всегда корректно.

Могу привести пример. Дело было в Калуге. Компания, которая продавала обои и прочий материал для ремонта, решила открыть у себя магазин интернет-торговли. Там были немного другие материалы и поставили ценны те же, что в Москве, не в самом дорогом магазине Леруа Мерлен. Однако, оказалось, что для Калуги эти цены высоковаты. Таким образом, цена должна соответствовать еще и какому-то региональному подходу.

Итак, предположим, что мы сообразили, какой будет объем продаж. Предположим, что и цену выбрали корректно. Значит каким-то образом предполагаем возможную выручку в данным плановом периоде. И если мы предполагаем о том, какое количество денег придет, то надо заняться рассмотрением того, сколько денег потребуется, какие затраты потребуется для достижения нашей цели.

А вот про цель я еще не сказала. Цели компании, может быть, и просто обеспечение роста продаж, или хотя бы достижения какого-то уровня продаж, и получения объединенных прибыли. А, может быть, цели более амбициозные? Скажем, выйти в одно из ведущих мест по продажам в данном регионе. Неважно. Какую бы цель вы не поставили, а начинать вам надо с объем продаж. Это поможет определить выручку.

А дальше делаем шаг, переходим к тому, что планируем затраты, их сумму и, разумеется, их перечень. И вот именно при бюджетировании важно разделить затраты на две группы: постоянные и переменные.

Переменные затраты. Вот на слайде те переменные затраты, которые часто бывают у интернет-компаний, они будут однозначно связаны с объемом продаж - чем больше объем продаж, тем больше данные затраты, это естественно. А другая группа затрат, на слайде можете видеть перечень - это характерные для интернет-компаний постоянные затраты, те, которые будут иметь место уже потому, что компания работает, то есть она зарегистрирована, есть администрация, есть какое-то помещение, взятое в аренду, неважно на каких условиях. И пусть продажи пока не пошли, не начались, но постоянные затраты уже имеют место.

Значит, цель бюджетирования - это как-то, в каком-то формате, в каком-то документе изложить и те доходы, которые ожидаем получить, и те расходы, которые придется понести, и понять, а достаточно будет доходов для финансирования расходов? Может быть потребуется привлечь еще какие-то средства, еще дополнительный капитал? А главное - бюджетировать, спланировать, как-то все это уложить, в каком-то формате.

Вот об этом и будем говорить далее: как может вестись разработка бюджета и какие форматы удобно использовать процессе разработки бюджета.