Отчет о прибылях и убытках

Записаться

В финансовом анализе, а именно в коэффициентом нам анализе, постоянно происходит сравнение или какие-то действия над данными из баланса, из отчета о прибылях и убытках. Это и есть, те важнейшие отчетные формы, о которых стоит поговорить.

Из тех пяти форм, которые были раньше, четыре обязательные формы, которые сейчас, в соответствии с новым законом о бухучете, наиболее важными являются: баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Эти же документы очень важны при подготовке бюджета, и я надеюсь, мы это еще увидим, но пока ограничимся для финансового анализа.

Как-то так сложилось исторически, что в коэффициентом анализе проходит в основном баланс и отчет о прибылях и убытках, которые, кстати, в соответствии с новым законом о бухучете носят название "Отчёт о финансовых результатах" - это его формальное название. Структура не изменилась.

В отчете о прибылях и убытках важно понимать буквально несколько базовых пунктов. Мы начинаем со строчки: выручка. Из выручки вычли то, что называется "себестоимость продаж", а там прямые расходы все, и часть каких-то накладных расходов производства, а разница выручки и себестоимости продаж дает валовую прибыль. Валовая прибыль пошла на то, чтобы покрыть управленческие расходы, коммерческие расходы. Дальше результатом будет прибыль от продаж, или то, что в международном стандарте, в международном учете обычно называется "операционная прибыль". Есть различные сокращение латинскими буквами.

Прибыль продаж. Прежде, чем дойти до прибыли, до налогообложения, учитывают прочие доходы и прочие расходы. Например, компания занимается образовательной деятельностью. И это основные её доходы, основная выручка от реализации образовательных услуг. Но в какой-то момент есть необходимость продать ненужные компьютеры. Образовался прочий доход, а расходы, которые,связанные с продажами, и составили прочие расходы.

Может быть, организация дала какому-то работнику кредит, точнее заем, и для того, чтобы не платить работнику потом, а свои подоходные налоги. Ему приходится платить организации проценты, которые по величине соответствуют ставке центробанка, то есть, может быть, организация, компания и хотела бы дать работнику официально какой-то заем беспроцентной, но либо работнику придется платить дополнительно подоходный налог, либо процент организации. Это обычно небольшая сумма в рамках предприятия. Но все-таки процента к получению можно учесть, а вот процента к уплате - это статья важная,о которой нужно поговорить.

Возможно, компания получила кредит в банке. Кредит, который соизмерим с ее собственным капиталом, с выручкой. Достаточно большая сумма, и если это сумма получена на цели инвестиций, для развития, не для покрытия текущих расходов, а для развития и на срок больше 12 месяцев, то в этом случае проценты, которая компания платит банку, можно вычесть, уменьшая тем самым налогооблагаемую прибыль. Из того, что у нас было прибыль от продаж, либо по иностранным операционная прибыль. Мы вычитаем проценты, которые должны заплатить банку. И это очень удобно, потому что это уменьшает налогооблагаемую прибыль и создает некий налоговый щит.

От прибыли до налогообложения вычитаем текущий налог на прибыль, если предприятие на основной системе налогообложения ОСН, то это составляет 20 процентов от прибыли. Если она в упрощенной системе, тоже будет либо 15 процентов от разности: доходы минус расходы. Либо в самом крайнем варианте 6 процентов от доходов, но о том, какой вариант налогообложение разумнее выбирать, поговорить можно в другой раз. Это не тема сегодняшнего рассуждения.

Главное вот формат отчета о прибылях и убытках или о финансовых результатах. О том, что новый закон о бух. учете будет действовать с 1 января 13го года, говорили еще с декабре 2011 года. Но на протяжении 2012 года еще до вступления нового закона в действия в нашей в думе решили как-то упростить жизнь предпринимателей, тех, кто занимается малым бизнесом, и вести упрощенный вариант отчета о прибылях и убытках, где от выручки вычитается просто все расходы. Возможно, одной суммы, может быть, две строчки, а затем записано то же, что и в обычном варианте: процента к уплате, проценты к получению. А прочие доходы плюс прочие расходы минус, и доходим до налогов на прибыль.

Если предприятие работает на упрощенке, по принципу 6 процентов от выручки, ему-то посчитать в данном варианте не составляет трудности. Вот выручка обозначена. 6 процентов написано в строчке налога на прибыль. Если предприятие имеет расходов больше, чем 60 процентов выручки, то ему выгодно работать на ставке 15 процентов от разности доходы минус расходы.

Значит, прежде чем просто записать строку налоги, надо, по крайней мере, эту разность найти в упрощенном варианте отчета о прибылях и убытках. Такие мелочи не предусмотрены. А отчет, естественно, предоставляется за два года. На конец отчетного года, скажем, 2014 будет на 31 декабря, и на 31 декабря 2013 года для сравнения. И это даже делает все, кроме тех, кто работает первый год.

А кто имеет право на такой вариант упрощенной отчетности? Неважно, какой режим налогообложения у предприятия. Главное, что это был субъект малого предпринимательства. Народа не больше 100 человек, и годовая выручка не больше, чем 400 миллионов рублей.

Итак, у нас упрощенный вариант, где выручка, естественно, без НДС и акцизов. Про НДС разговор отдельный. Если предприятие будет на упрощенке, то там вопрос об ндс, вообще, даже и не возникает. Что касается расходов по обычной деятельности, то сюда включены и то, что называют себестоимость продаж и коммерческие и управленческие расходы. Формально от предприятия, которое отчитывается по упрощенной форме, их выделять не требует. Реально, я думаю, вам это все-таки иногда нужно рассчитать. Все-таки зачастую для себя нужно знать, хотя бы чтобы оценить качество своей работы.

Обычный вариант отчет о прибылях и убытках, который сейчас на слайде. Выделим здесь главные для нас строчки. Выручка, минус себестоимость, минус расходы. Будет прибыль продаж, она же операционная прибыль. Дальше двигаемся к чистой прибыли.

Очевидно, что прибыль от продаж и чистой прибыли, по величине разница. Пусть даже на предприятии нет прочих доходов, прочих расходов. Пусть он не получает какие- то налоги к получению. Зато может выплатить свои налоги, свои проценты, которые должен платить банку и вычесть их здесь из прибыль от продаж, уменьшая налогооблагаемую прибыль. Хорошо, если этих процентов нет, предприятие живет без кредитов и займов, значит у него прибыль до налогообложения может равняться прибыли от продаж. Все равно отсюда, хотя бы налоги заплатиться.

В общем, в любом случае чистой прибыли, то что предприятие фактически имеет. Это будет меньше чем прибыль от продаж.