В рыночной экономике, не исключающей стихийности хозяйственных связей, существенно возрастает роль планирования на предприятии. Никакое дело нельзя начинать и эффективно вести без всесторонне обоснованного плана с расчетом на успех. Планирование позволяет выбрать кратчайшие пути рационального использования производственных ресурсов, повышения конкурентоспособности продукции, доходности предприятия.
В настоящее время наличие на предприятии планов на долгосрочную (пять и более лет) и среднесрочную (два-три года) перспективу стало важнейшим оценочным критерием их реформированности и условием инвестиционной привлекательности.
Бизнес-план должен содержать следующие разделы:
Ниже приводится методика составления бизнес-плана предпринимательского проекта, детальное рассмотрение его структуры и содержания разделов. В каждом разделе дан перечень вопросов и ответов, носящих рекомендательный характер. В каждом конкретном случае они могут дополняться или уточняться в зависимости от условий, в которых функционирует предприятие.
1. Раздел "Возможности фирмы (резюме)"
Объем данного раздела не должен превышать нескольких страниц (обычно не более четырех страниц). Его текст должен быть понятен и неспециалисту - предельная простота и лаконичность изложения, минимум специальных терминов. Работа над этим разделом чрезвычайно важна, поскольку он должен произвести благоприятное впечатление на инвесторов или кредиторов.
В этом разделе определяются в приоритетном порядке все направления деятельности фирмы, целевые рынки фирмы по каждому направлению и место фирмы на этих рынках. По каждому направлению устанавливаются цели, к которым стремится фирма, и стратегии их достижения, включающие перечень необходимых мероприятий.
В этом же разделе помещается информация, дающая представление о фирме, а также все необходимые данные, характеризующие ее коммерческую деятельность.
Таким образом, в разделе необходимо осветить следующие моменты:
В целом резюме фирмы должно дать ответы будущим кредиторам или инвесторам (в том числе и ее акционерам) на два вопроса: "Что они получат при успешной реализации этого бизнес-плана?" и "Каков риск потери денег?".
2. Раздел "Виды товаров (услуг)"
В этом разделе бизнес-плана описываются все товары и услуги фирмы, которые она предлагает на рынке покупателям.
При составлении раздела рекомендуется ответить на следующие вопросы:
При ответе на последний вопрос целесообразно составить следующую таблицу (табл. 4.1) на каждый товар и услугу.
| Преимущества | Недостатки | Меры по преодолению недостатков |
|---|---|---|
Для товаров (услуг), реализуемых на внешних рынках, или для товаров, ввозимых из-за границы, необходимо дополнительно ответить на вопросы:
3. Раздел "Рынки сбыта товаров (услуг)"
Раздел направлен на изучение рынков и позволяет предпринимателю четко представить, кто будет покупать его товар и где его ниша на рынке. Для этого необходимо найти ответы на следующие вопросы:
После ответа на эти вопросы в данном разделе бизнес-плана необходимо представить:
Для существующих товаров и рынков оценки даются по фактическим данным, для новых рынков и новых товаров оценки будут носить прогнозный характер.
4. Раздел "Конкуренция на рынках сбыта"
Раздел необходимо посвятить анализу рыночной конъюнктуры, характеристике конкурентов, их стратегии и тактике. Для начала необходимо выделить конкурентов фирмы, изучить их деятельность и с учетом этого составить табл. 4.2, а затем дать ответы на нижеследующие вопросы:
| Название конкурирующей фирмы | Место ее расположения | Доля рынка, которым она владеет, % | Предполагаемый объем продаж | Предполагаемые потери, вызванные деятельностью на рынке конкурентов |
|---|---|---|---|---|
Для оценки сравнительных преимуществ по перечисленным вопросам можно использовать метод сегментации рынков по основным конкурентам, позволяющий систематизировать информацию по конкурентоспособности фирмы и главных конкурентов. Эту информацию удобно представить в виде табл. 4.3.
| Фактор конкурентоспособности: | Фирма | Главный конкурент | ||
|---|---|---|---|---|
| А | В | С | ||
| 1. ТОВАР | ||||
| 1.1. Качество | ||||
| 1.2. Технико-экономические показатели | ||||
| 1.3. Престиж торговой марки | ||||
| 1.4. Упаковка | ||||
| 1.5. Уровень послепродажного обслуживания | ||||
| 1.6. Гарантийный срок | ||||
| 1.7. Уникальность | ||||
| 1.8. Многовариантность использования | ||||
| 1.9. Надежность | ||||
| 1.10. Защищенность патентами | ||||
| 2. ЦЕНА | ||||
| 2.1. Продажная | ||||
| 2.2. Процент скидки с цены | ||||
| 2.3. Сроки платежа | ||||
| 2.4. Условия предоставления кредита | ||||
| 3. КАНАЛЫ СБЫТА | ||||
| 3.1. Формы сбыта: | ||||
| — прямая доставка | ||||
| — торговые представители | ||||
| — предприятия-производители | ||||
| — оптовые посредники | ||||
| — комиссионеры и маклеры | ||||
| — дилеры | ||||
| 3.2. Степень охвата рынка | ||||
| 3.3. Размещение складских помещении | ||||
| 3.4. Система транспортировки | ||||
| 3.5. Система контроля запасов | ||||
| 4. ПРОДВИЖЕНИЕ ТОВАРОВ НА РЫНКАХ | ||||
| 4.1. Реклама; | ||||
| — для потребителей | ||||
| — для торговых посредников | ||||
| 4.2. Индивидуальная продажа: | ||||
| — стимулирование потребителей | ||||
| — демонстрационная торговля | ||||
| — показ образцов товаров | ||||
| — подготовка персонала сбытовых служб | ||||
| 4.3. Продажа товаров | ||||
| ОБЩЕЕ КОЛИЧЕСТВО ВАЛЛОВ | ||||
Приведенный в таблице перечень факторов может быть скорректирован в зависимости от конкретных условий. Каждый фактор в таблице должен получить оценку от нуля (наиболее слабые позиции по данному фактору конкурентоспособности) до пяти баллов (доминирующие позиции на рынке) как для рассматриваемой фирмы, так и для ее основных конкурентов. Оценки проставляются в каждом из столбцов таблицы, а затем суммируются. Если по какому-либо фактору информация отсутствует, то можно исключить его из анализа. Для проведения экспертной оценки факторов в соответствии с требованиями данного метода формируется группа из наиболее квалифицированных работников фирмы (включая и внешних консультантов). Важное значение для анализа имеют суммарные баллы по каждой фирме. При их сравнении необходимо помнить, что расхождение сумм более чем на 20% подчеркивает достаточно тяжелое положение фирмы с точки зрения конкурентоспособности, а расхождение более 40% говорит о необходимости ухода с данного рынка либо коренного изменения стратегии.
5. Раздел "План маркетинга"
В этом разделе предпринимателю необходимо объяснить потенциальным партнерам или инвесторам основные элементы своего плана маркетинга. Стратегическое планирование определяет направленность фирмы в части товаров, рынков, развития различных производств. Теперь для каждого товара предстоит разработать собственные детализированные планы. Это будут планы по выпуску отдельных товаров или групп товаров, планы рыночной деятельности, планы развития конкретных производств новых товаров и т. п. Вся совокупность этих планов и является "планом маркетинга" фирмы. Все детали плана маркетинга необязательно вставлять в бизнес-план.
В данном разделе целесообразно изложить на нескольких страницах основное: какая принята на фирме стратегия маркетинга, как будет продаваться товар - через собственные фирменные магазины или через оптовые торговые организации; как будут определяться цены на товары и какой уровень прибыльности на вложенные средства предполагается реализовать; как предполагается добиваться постоянного роста объемов продаж - за счет расширения района сбыта или за счет поиска новых форм привлечения покупателей; как будет организована служба сервиса и сколько на это понадобится средств; как предполагается добиться хорошей репутации товаров и самой фирмы в глазах общественности.
Таким образом, в данный раздел следует обязательно включить следующие пункты:
При рассмотрении вопросов, связанных с целями и стратегиями маркетинга, необходимо на основе результатов стратегического планирования деятельности фирмы (см. раздел 1 бизнес-плана) детализировать цели маркетинга по продаже конкретных товаров (услуг) в отдельности или ассортименте; по проникновению на конкретные рынки; по перспективам роста рынков благодаря новым покупателям, выпуску новых товаров и предложению новых услуг; по диверсификации; по конкурентной борьбе на рынках; по бюджету маркетинга и т. д. После этого нужно определить конкретные стратегии по маркетингу для достижения каждой из сформулированных целей.
Для удобства работы мероприятия и стратегии маркетинга целесообразно представить в следующей форме (табл. 4.4).
| Стратегия | Состав мероприятий | ФИО ответственного за мероприятие | Срок реализации мероприятия |
|---|---|---|---|
| 1 | Мероприятие 1 Мероприятие 2 |
||
| 2 | Мероприятие 1 Мероприятие 2 Мероприятие 3 |
При анализе системы ценообразования предпринимателю необходимо ответить на следующие вопросы:
Анализируя схему распространения товаров, необходимо дать ответ на следующие вопросы:
При рассмотрении методов стимулирования продаж (сбыта) следует ответить на следующие вопросы:
Оценивая систему организации послепродажного обслуживания клиентов, необходимо дать ответы на такие вопросы:
Принимая решение о проведении рекламной кампании, предпринимателю необходимо дать ответы на следующие вопросы:
При ответе на последний вопрос рекомендуется руководствоваться предложениями, сведенными в табл. 4.5.
| Вид рекламы | Как реализована на фирме | Эффективность (преимущества и недостатки) |
|---|---|---|
| 1. Рассылка рекламных писем - предложений отдельным покупателям | ||
| 2. Вывески в магазине | ||
| 3. Теле- и радиореклама | ||
| 4. Рекламные объявления в журналах и газетах | ||
| 5. Рекламные щиты на улицах вдоль автомагистралей, издание плакатов | ||
| 6.Реклама на мелких товарах (календарях, ручках) | ||
| 7. Издание брошюр | ||
| 8. Реклама в телефонных справочниках | ||
| 9. Издание рекламных проспектов |
При проведении формирования общественного мнения необходимо дать ответы на вопросы:
6. Раздел "План производства"
Раздел готовится только теми предпринимателями, которые собираются заниматься производством товаров. Главная задача - показать потенциальным партнерам, что фирма будет в состоянии производить необходимое количество товаров в нужные сроки и с требуемым качеством. Иными словами, предпринимателю здесь нужно доказать, что он действительно может организовать эффективное производство. В бизнес-план следует включать ответы лишь на основные вопросы, которые приведены ниже (детали можно перенести в приложения, объем которых неограничен):
Данную информацию целесообразно представить в следующей таблице (табл. 4.6).
| Основные средства | Физическое состояние | Опишите существующие возможности | Укажите недостатки или дополнительные потребности и мероприятия по их устранению или удовлетворению |
|---|---|---|---|
| Земля | |||
| Здания и сооружения | |||
| Оборудование | |||
| Прочее |
7. Раздел "Организационный план"
В данном разделе приводится информация, характеризующая организационную структуру фирмы, а также сведения о персонале, работающем на ней. Одним из важнейших моментов является организационная структура фирмы, по которой должно быть четко видно: кто и чем будет заниматься, как все службы будут взаимодействовать между собой и как намечается координировать и контролировать их деятельность. Для работы фирмы также важна разработка системы подбора, расстановки и использования кадров. Отправной точкой служат правила найма сотрудников фирмы. При этом должны быть разработаны квалификационные требования, т. е. предпринимателю нужно определить, какие именно специалисты (какого профиля, с каким образованием, с каким опытом) и с какой заработной платой ему понадобятся для успешного ведения дел.
Для работников фирмы должна быть разработана система стимулирования их заинтересованности в достижении фирмой высоких экономических результатов (премии, владение акциями, процент от прибыли, возможность карьерного роста и т. д.).
Таким образом, в разделе можно выделить следующие группы вопросов:
Данную группу вопросов желательно представить в виде таблицы (табл. 4.7).
| Профессия | Количество работников | Описание выполняемой работы | Форма привлечения | Уровень квалификации | Средняя заработная плата |
|---|---|---|---|---|---|
8. Раздел "Правовое обеспечение деятельности фирмы"
В разделе приводится вся информация, связанная с созданием и правовым обеспечением хозяйственной деятельности фирмы. Этот раздел важен для новых фирм. Особое внимание предприниматель должен обратить на правовое обоснование той формы, в которой он предполагает вести дело.
Практически речь идет о форме собственности и правовом статусе фирмы: частное владение, кооператив, государственное владение, открытое или закрытое акционерное общество, совместное предприятие и т. д.
В разделе необходимо осветить следующие правовые аспекты деятельности фирмы:
9. Раздел "Оценка риска и страхование"
Задача данного раздела - рассказать будущим инвесторам или кредиторам фирмы о возможных рисках на пути реализации проекта и основных методах защиты от их влияния. При написании данного раздела предприниматель должен осветить следующие основные моменты:
Ассортимент рисков весьма широк, а вероятность каждого типа риска различна, так же как и сумма убытков, которые они могут вызвать. Поэтому от предпринимателя требуется хотя бы ориентировочно оценить то, какие риски для него наиболее вероятны и во что они (в случае их возникновения) могут обойтись фирме. При этом необходимо установить приемлемый уровень риска и отбросить все риски, вероятность возникновения которых ниже данного уровня (например, предприниматель не рассматривает те риски, вероятность которых не превышает 0,3).
Если ущерб, возникающий при проявлении риска, велик, то его целесообразно оставить в перечне, даже если вероятность его и мала.
10. Раздел "Финансовый план и стратегия финансирования"
Этот раздел необходимо посвятить планированию финансового обеспечения деятельности фирмы с целью наиболее эффективного использования имеющихся денежных средств. Здесь разрабатывается совокупность следующих планово-отчетных документов:
Состав показателей, входящих в эти документы, и рекомендации по их составлению даны ниже. В соответствии с приведенными наименованиями документов они носят планово-отчетный характер. При этом план является результатом планирования, в то время как отчет о фактических величинах показывает реальное положение фирмы, что необходимо ее руководству для выработки решений. Рекомендуется составлять план на три года. Отчет составляется за прошедший период времени.
Названные выше документы позволяют руководству фирмы провести анализ самоокупаемости производства товаров с помощью методики финансовых коэффициентов и определить потребности в капиталовложениях.
Оперативный (рабочий) план (отчет) отражает за каждый период результаты взаимодействия фирмы и ее целевых рынков по каждому товару и рынку. На фирме этот документ должен разрабатываться службой маркетинга.
Рассмотрим примерный состав показателей и форму их представления в оперативном плане (отчете) (табл. 4.8). Они определяются по каждому виду товара или услуге, что позволяет сравнивать их между собой по экономической эффективности.
| Показатель | 1-й месяц (квартал, год) | 2-й месяц (квартал, год) | и т. д. | Всего за период | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| план | факт | план | факт | план | факт | ||
| 1. Рыночный потенциал фирмы в единицах данного товара | |||||||
| 2. Цена товара | |||||||
| 3. Объем продаж в единицах товара | |||||||
| 4. Доли фирмы в отраслевом рынке по данному товару | |||||||
| 5. Запасы данного товара на складах фирмы на конец отчетного, периода | |||||||
Совокупность показателей по существу призвана дать представление руководству фирмы о той доле рынка, которая завоевана фирмой по каждому товару и которую предполагается завоевать в будущем периоде.
Обычно такой прогноз принято составлять на три года вперед, причем для 1-го и 2-го года данные приводятся поквартально (по возможности - помесячно), а данные на последний период времени приводятся в расчете на год. Это обусловлено тем, что для начального периода производства уже точно известны будущие покупатели, а для следующих периодов есть только предварительная договоренность с ними о будущих продажах. Таким образом, начиная со 2-го года, приходится заниматься прогнозными оценками.
Рыночный потенциал в приведенном перечне показателей определяет величину спроса отраслевого рынка на данный товар, который приходится на фирму. Он будет определять долю фирмы на отраслевом рынке.
Показатель объема продаж будет характеризовать результат взаимодействия производственных возможностей фирмы и спроса рынка. Объем продаж, с одной стороны, не может быть больше, чем спрос, а с другой стороны, он ограничен возможностями фирмы, которые будут определяться количеством данных товаров, произведенных за отчетный период, а также находящихся на складе.
На каждый отчетный период совокупность показателей планируется на основе серьезного исследования рынка. Это важно для последующего планирования закупки оборудования, затрат на рекламу, найма работников, финансовых и материальных ресурсов.
По прошествии отчетного периода определяются фактические величины показателей, на основе которых проводится корректировка показателей, запланированных на последующий период.
Оперативный отчет необходим для обеспечения финансового успеха фирмы, поэтому при его составлении нужно использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности фирмы, инфляции, возможных изменениях в технологии и организации процесса производства.
Предлагаемый подход к составлению оперативного отчета позволяет постоянно отслеживать изменения в положении фирмы на рынках и своевременно принимать управленческие решения.
Такая же схема составления документов сохраняется и для других планово-отчетных материалов.
План (отчет) о доходах и расходах по производству товаров показывает, получит ли фирма прибыль от продажи каждого из товаров. Этот документ разрабатывается экономической службой фирмы по каждому товару. Структура отчета довольно проста (табл. 4.9).
| Показатель | 1-й месяц; (квартал, год) | 2-й месяц (квартал, год) | и т. д. | Всего за период | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| план | факт | план | факт | план | факт | ||
| 1. Выручка от продажи данного товара | |||||||
| 2. Производственные издержки, связанные с производством и реализацией товаров | |||||||
| 3. Общепроизводственные издержки | |||||||
| 4. Налоги и отчисления | |||||||
| 5. Чистая прибыль | |||||||
| 6. Прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы | |||||||
По данным этого плана (отчета) можно установить, приносит ли фирме прибыль товар, сравнить различные товары по прибыльности для того, чтобы принять решение о целесообразности их дальнейшего производства.
Сложив данные по всем товарам и услугам фирмы, можно оценить суммарную прибыль фирмы. Задача этого документа - показать, как будет формироваться и изменяться прибыль в течение 1-го года - поквартально (помесячно), 2-го - поквартально и далее в расчете на год.
Таким образом, план (отчет) о доходах и расходах предоставляет руководителю фирмы информацию о результатах ее работы по разным направлениям. Он определяет в целом, насколько эффективно работает фирма. Этот важный инструмент управления необходим при обращении за ссудами, а также при заполнении налоговых деклараций.
С помощью приведенных планов-отчетов рекомендуется провести анализ самоокупаемости производства. Для этого по каждому товару необходимо определить, какие издержки являются постоянными (не зависят от объема производства), а какие - переменными (пропорциональны объему производства). Затем, используя простую формулу, можно подсчитать минимальный объем данного товара, обеспечивающий безубыточность производства:
Объем товара, обеспечивающий безубыточность = = Постоянные издержки / (Продажная цена - Переменные издержки / Объем реализованных товаров).
Если спрос на данный товар меньше, чем объем товара, обеспечивающий безубыточность, то его производство не будет самоокупаемым.
План (отчет) о движении денежных средств отражает поступления и расходование денег в процессе деятельности фирмы, дает возможность руководству фирмы оценить, сколько в его распоряжении есть денег и какова потребность в них фирмы. Он разрабатывается финансовой службой фирмы.
Показатели, входящие в структуру плана (отчета), занесены в таблицу (табл. 4.10).
| Показатель | 1-й месяц (квартал, год) | 2-й месяц (квартал, год) | и т. д. | Всего за период | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| план | факт | план | факт | план | факт | ||
| 1. Доход от продажи товаров и услуг | |||||||
| 2. Денежные издержки на производство и реализацию товаров и услуг | |||||||
| 3. Налоги | |||||||
| 4. Отчисления из фонда заработной платы | |||||||
| 5. Дивиденды | |||||||
| 6. Инвестиции в имеющееся оборудование | |||||||
| 7. Инвестиции на приобретение нового оборудования | |||||||
| 8. Закупка материала, сырья, комплектующих | |||||||
| 9. Затраты, связанные с повышением качества товаров, разработкой новых моделей | |||||||
| 10. Суммарные затраты денежных средств | |||||||
| 11. Добавление к активной части баланса | |||||||
Показатели 6, 7, 8, 9 отражают планируемые и фактические капиталовложения в деятельность фирмы за отчетный период. В случае значительных капиталовложений и недостаточно высокого дохода от продаж величина добавления к активной части баланса может получиться отрицательной. В этом случае сумма денег на расчетном счете фирмы уменьшится и для последующего функционирования фирмы потребуются заемные средства. Это может быть оправдано тем, что в последующие периоды капиталовложения приведут к увеличению дохода от продаж, что покроет дефицит в текущем периоде.
Балансовый отчет подводит итог экономической и финансовой работе фирмы за отчетный период. Он обычно разрабатывается службой главного бухгалтера.
Основным требованием международных стандартов к статьям баланса является полное отражение в них всех активов и пассивов фирмы в условиях рыночной экономики. Структура балансового отчета, соответствующая такому требованию, рассмотрена в практическом задании. В балансовом отчете содержится полный перечень активов фирмы (собственность) и пассивов (задолженности). Этот документ показывает чистую стоимость и ликвидность фирмы. Кредиторы, как правило, запрашивают балансовый отчет. Последний также необходим при подаче налоговых деклараций.
Методика анализа финансовой деятельности фирмы за отчетный период с помощью относительных финансовых коэффициентов также рассмотрена в практическом задании.
В указанных планово-отчетных документах отражаются планируемые и фактически полученные величины показателей за отчетный период. Продолжительность планово-отчетных периодов в зависимости от конкретных условий может изменяться в пределах: месяц, квартал, полгода, год. В условиях стабильной работы фирмы продолжительность периодов может быть увеличена. Здесь необходимо учитывать следующие факторы: уменьшение продолжительности периода, с одной стороны, увеличивает оперативность принятия руководством фирмы управленческих решений, а с другой стороны - увеличивает объем расчетных и аналитических работ. Рекомендованная продолжительность планирования - три года.
В части стратегии финансирования необходимо изложить план создания новой фирмы или расширения уже функционирующей. Здесь предпринимателю необходимо дать обоснованные ответы на следующие вопросы:
При ответе на вопросы этого раздела предпринимателю необходимо как опираться на данные, приведенные в предыдущей части раздела (см. раздел "Финансовый план"), так и произвести определенные расчеты, особенно связанные с ответом на последний вопрос (см. задачи к главе 3).
Настоящая предпринимательская идея заключается в изготовлении шумоизоляционных панелей на арендуемой части производственного цеха и распространении их на российском рынке. Компания берет на себя разработку таких панелей, изготовление, организацию продаж, установку и послепродажное обслуживание. При этом напрямую сотрудничает с заводом - производителем основных материалов, составляющих шумоизоляционные панели. В связи с расширением индивидуального жилищного строительства коттеджного типа, а также муниципального строительства по всей территории Российской Федерации устойчивый сбыт предлагаемой потребителям продукции прогнозируется с большой уверенностью.
В современном строительстве наряду с применением новых материалов по отделке домов и квартир, новой сантехники требуются необходимые бытовые мелочи, которые помогут чувствовать себя более уютно и комфортно в своем доме или офисе. Для любого человека очень важно сконцентрироваться на работе или спокойно отдохнуть, а значит, его не должны раздражать посторонние звуки, которые могут доноситься из прилежащих помещений.
Поэтому компания предлагает воспользоваться шумоизоляционными панелями, которые обладают двумя основными функциями:
Шумоизоляционные плиты сделаны из цемента, керамзитной крошки и древесной стружки по специальной технологии, с помощью которой можно добиться повышенной плотности этого материала. На стадии экспериментальной разработки опытным путем было доказано, что сочетание этих компонентов дает высокие результаты. Плиты отличаются отличной водонепроницаемостью, высоким процентом шумоизоляции (до 84%), повышенной степенью пожаробезопасности. В результате помещение полностью защищено от проникновения посторонних звуков. Известно, что до недавнего времени в качестве теплосохраняющего материала в домах использовали широкий слой утеплителя, но предлагаемые нами плиты обладают высокой степенью теплоизоляции. Помимо этого следует отметить еще одно важное достоинство панелей: на фоне высоких показателей прочности продукции (одним из составляющих материалов является цемент) она имеет относительно небольшой вес. Это достигается благодаря добавлению керамзитной крошки.
Шумоизоляционные панели "Керама" - удобный, практичный и доступный товар, поэтому рынок сбыта его очень широк. Основными направлениями применения панелей могут стать:
1) новое строительство. Предприятие предлагает строительным компаниям услуги по установке панелей еще в процессе строительства квартир, при этом все затраты полностью вносятся в себестоимость квартиры. Это выгодно строительным компаниям как для повышения уровня (категории) квартиры, так и для повышения имиджа самой фирмы.
Следует отметить, что вопрос о шумоизоляции очень актуален в сегодняшние дни в новостройках блочного типа, так как в таких домах высокая степень звукопроницаемости из-за щелей между бетонными панелями. Сегодняшняя ситуация на рынке недвижимости характеризуется увеличением количества фирм, занимающихся строительством квартир с евроотделкой. Поэтому потребитель, выплачивая такую большую сумму за 1 м2, хочет иметь помимо качественного внутреннего содержания квартиры защиту от посторонних шумов. Суммируя все это, естественно предположить, что многие строительные фирмы заинтересуются шумоизоляционными панелями;
2) использование панелей в реконструкции домов. Во-первых, следует упомянуть об уже рассмотренных блочных домах, где возможна установка шумоизоляционных панелей. Во-вторых, в настоящее время ведется активная реконструкция старых домов и превращение их в эксклюзивное жилье с очень дорогой ценой за 1 м2. Обеспеченные люди, покупающие такое жилье, могут обладать конфиденциальной информацией, поэтому помимо просто шумоизоляции подобные потребители могут предъявлять требования защиты от случайных и преднамеренных подслушиваний.
Немаловажное значение шумоизоляционные панели получат в офисах и представительствах, барах и магазинах, расположенных на первых этажах жилых зданий, там, где жильцы предъявляют повышенные требования тишины и соответственно шумоизоляции;
3) строительство загородных домов. Одним из современных направлений в строительстве стало строительство коттеджей как за кольцевой дорогой, так и в Подмосковье. При этом шумоизоляционные панели могут быть использованы как в качестве утеплителя, так и в качестве шумоизоляционного средства. Очевидно, те люди, которые собираются покупать большие загородные коттеджи для постоянного места жительства, должны быть заинтересованы предложением утеплить и сделать более комфортным их дом.
Основные конкуренты. Рынок шумоизоляционных материалов не полностью освоен в нашей стране, зато наличие теплоизоляционных материалов давно перестало быть новинкой. Первоначально единственным тепло- и шумоизолятором была стекловата, но еще десять лет назад проблема шумоизоляции не была столь актуальной, поэтому на первое место ставили теплоизолирующие качества товара. Сфера применения стекловаты - межстеновое утепление домов только дачного типа, при этом все строители выделяли очень существенный недостаток стекловаты - она вся состоит из мелких стеклянных волосков, которые сыпятся с нее, попадая на кожу, в дыхательные пути, вызывая боль, зуд и жжение.
Следующим этапом было введение на рынок минералваты. В отличие от стекловаты производители снизили содержание стекловещества, при этом спрессовав минералвату в определенные утепляющие плиты прямоугольной формы, но сфера применения осталась та же.
Сегодняшний рынок отличается большим разнообразием представленных тепло- и шумоизоляторов. Можно выделить следующие виды: минеральные плиты, пенопласт, пенополиэтилен, пластиковые стеновые панели, гипсокартон и представляемые компанией шумоизоляционные панели "Керама".
Факторы конкурентоспособности. В целях более детального рассмотрения можно выделить определяющие факторы конкурентоспособности для предлагаемого товара и товаров-конкурентов (табл. 4.11, 4.12).
| п/п | Фактор | Шумоизоляционные панели "Керама" | Стекловата | Минералвата | Минеральная плита | Пенопласт | Пластиковые стеновые панели | Гипсокартон |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | %-т шумоизоляции | До 84 | 35 | 42 | 40 | До 68 | 30 | 27 |
| 2 | Теплоизоляционные свойства | Средний уровень | Средний уровень | Высокий уровень | Средний уровень | Высокий уровень | Низкий уровень | Практически не имеет |
| 3 | Прочность | Очень прочные | Не имеет | Низкий уровень | Средний уровень | Средний уровень | высокая | Низкий уровень |
| 4 | Водонепроницаемость | Полная | Пропускает влагу | Пропускает влагу | Частичная | Достаточно высокая | Полная | Пропускает влагу |
| 5 | Срок эксплуатации, лет | До 30-35 | 15 | 15 | 20 | 20 | 25 | 5-7 |
| 6 | Исключительность товара | Товар-новинка | ||||||
| 7 | Наличие вредных для здоровья веществ | Не содержит | Мелкие стеклянные волоски (очень вредные) | Мелкие стеклянные волоски (очень вредные) | Не содержит | Выделяет вредные химические вещества при нагреве | Не содержит | Не содержит |
| 8 | Уровень цены, руб. за 1 м2 | 330 | 100 | 100 | 200 | 300 | 350 | 160 |
| 9 | Дополнительные условия эксплуатации | Не требуются | Влажность не более 40% | Влажность не более 50% | Не требуются | Температура не более 60°C | Не требуются | Влажность не более 85% |
| 10 | Пожаробезопасность | Пожаро-безопасен | Высоко-воспламеняемость | Высоко-воспламеняемость | Пожаро-безопасен | Легко-воспламеняетcя | Средняя воспламеняемость | Легко-воспламеняетcя |
| 11 | Гарантии | До 15 лег | Не выдаются | Не выдаются | Да двух лет | Два-три года | До десяти лет | Не выдается |
| п/п | Параметр | Шумоизоляционные панели "Керама" | Стекловата | Минералвата | Минеральная плита | Пенопласт | Пластиковые стеновые панели | Гипсокартон | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| p | ар | p | ар | p | ар | p | ар | p | ар | p | ар | p | ар | ||
| 1 | Процент шумоизоляции | 0,8 | 0,16 | 0,3 | 0,06 | 0,4 | 0,08 | 0,4 | 0,08 | 0,7 | 0,14 | 0,3 | 0,06 | 0,3 | 0,06 |
| 2 | Теплоизоляционные свойства | 0,5 | 0,07 | 0,5 | 0,07 | 0,9 | 0,13 | 0,5 | 0,07 | 0,9 | 0,13 | 0,3 | 0,04 | 0,1 | 0,01 |
| 3 | Прочность | 0,9 | 0,1 | 0,1 | 0,01 | 0,3 | 0,5 | 0,05 | 0,5 | 0,05 | 0,05 | 0,8 | 0,09 | 0,3 | 0,03 |
| 4 | Водонепроницаемость | 1 | 0,1 | 0,4 | 0,04 | 0,4 | 0,04 | 0,6 | 0,06 | 0,8 | 0,08 | 1 | 0,1 | 0,4 | 0,04 |
| 5 | Срок эксплуатации | 0,9 | 0,07 | 0,5 | 0,04 | 0,5 | 0,04 | 0,7 | 0,06 | 0,7 | 0,06 | 0,8 | 0,06 | 0,3 | 0,02 |
| 6 | Исключительность товара | 1 | 0,05 | 0,3 | 0,01 | 0,3 | 0,01 | 0,6 | 0,03 | 0,5 | 0,02 | 1 | 0,05 | 1 | 0,06 |
| 7 | Наличие вредных веществ | 1 | 0,1 | 0,1 | 0,01 | 0,3 | 0,03 | 1 | 0,1 | 0,5 | 0,05 | 1 | 0,1 | 1 | 0,1 |
| 8 | Уровень цены | 0,4 | 0,04 | 0,8 | 0,08 | 0,7 | 0,07 | 0,7 | 0,07 | 0,5 | 0,05 | 0,05 | 0,3 | 0,9 | 0,09 |
| 9 | Дополнительные условия эксплуатации | 1 | 0,03 | 0,4 | 0,01 | 0,5 | 0,01 | 1 | 0,03 | 0,6 | 0,02 | 1 | 0,03 | 0,5 | 0,01 |
| 10 | Пожаро-безопасность | 1 | 0,04 | 0,4 | 0,02 | 0,4 | 0,02 | 1 | 0,04 | 0,2 | 0,01 | 0,7 | 0,03 | 0,2 | 0,01 |
| 11 | Гарантии | 0,8 | 0,03 | 0,1 | 0,01 | 0,1 | 0,01 | 0,3 | 0,01 | 0,4 | 0,02 | 0,7 | 0,03 | 0,1 | 0,01 |
| ИТОГО | 0,79 | 0,36 | 0,47 | 0,6 | 0,63 | 0,62 | 0,43 | ||||||||
Примечание: р - ранжированное значение параметра; ар - показатели конкурентоспособности, %.
Для отражения действительного положения того или иного материала на рынке выразим эти коэффициенты конкурентоспособности в процентном выражении.
Сначала определим весомость рассматриваемых параметров:
| Параметр | Весомость параметров(в долях) |
|---|---|
| 1. Процент шумоизоляции | 0,20 |
| 2. Теплоизоляционные свойства | 0,15 |
| 3. Прочность | 0,11 |
| 4. Водопроницаемость | 0,10 |
| 5. Срок эксплуатации | 0,08 |
| 6. Исключительность товара | 0,04 |
| 7. Наличие вредных для здоровья веществ | 0,10 |
| 8. Уровень цены | 0,10 |
| 9. Дополнительные условия для нормальной эксплуатации | 0,04 |
| 10. Пожаробезопасность | 0,04 |
| 11. Гарантии | 0,04 |
| ИТОГО: | 1,00 |
Как видно из обеих таблиц, показатели конкурентоспособности у предлагаемых панелей превышают те же показатели конкурентов.
Представляемые шумоизоляционные плиты являются товаром определенного профиля, поэтому неценовые мероприятия (реклама), нацеленные на повышение объема продаж, должны иметь специфический характер и быть ориентированы на определенную группу потребителей. Поэтому реклама может быть представлена несколькими видами:
Эти меры являются необходимыми для стимулирования сбыта и повышения доходов предприятия на первом этапе. В дальнейшем, когда фирма станет достаточно известной среди специалистов и будет получать определенную чистую прибыль, к этим мерам можно добавить информационную поддержку на общественном телевидении.
Технология производства. Для производства шумоизоляционных панелей "Керама" требуются такие материалы, как цемент, керамзитная крошка и древесная стружка. Поэтому арендованное нежилое помещение ОАО "Керамзит" предприятие намерено использовать в двух целях:
Технология производства предлагаемых панелей не слишком сложна. На первом этапе осуществляется перемешивание подготовленного заранее раствора из цемента, керамзитной крошки и древесной стружки с водным раствором. Этот раствор доводится до однородной массы. На втором этапе производства полученную однородную массу помещают в специальные прямоугольные формы, которые могут быть нескольких размеров (они были указаны выше). На третьем этапе производится прессование с помощью специальной технологии вибрации. И на заключительном этапе осуществляется сушка полученных панелей и подготовка их к товарному виду.
Предполагаемые поставщики. В качестве основного предполагаемого поставщика выступит ОАО "Керамзит". Этот завод будет поставлять керамзит и цемент. Для производства предлагаемых шумоизоляционных панелей "Керама" будет использован не керамзит высокого качества, а некондиционный керамзит, т. е. отходы, бой. Поэтому, покупая у завода такой керамзит в крупнооптовых партиях, предприятие надеется получить значительные скидки.
На поставки крупных партий древесных отходов заключен договор с деревообрабатывающим предприятием АОЗТ "ОДИН", что позволит минимизировать затраты на древесную стружку.
(рис 4.1) Организационная схема управления производством
Обязанности работников предприятия
Генеральный директор занимается кадрами (прием на работу, увольнение), ведет переговоры и заключает договоры с поставщиками, посредническими компаниями, с магазинами-распространителями, отвечает за поставки оборудования в случае его износа, технического старения, определяет направления рекламной кампании.
Главный бухгалтер ведет всю финансовую деятельность предприятия (начисление и уплата налогов, распределение прибыли, составление балансов).
Бухгалтер-кассир отражает все денежные перемещения, рассчитывает и выдает заработную плату.
Коммерческий директор следит за каждым перемещением товара, выполняет заказы по отгрузке шумоизоляционных панелей, выполняет расчеты, связанные с изменениями в технологии.
Секретарь принимает заказы, осуществляет связь с предприятиями-поставщиками и посредниками, отвечает по возможности на вопросы потребителей.
Продавец со склада осуществляет продажу шумоизоляционных панелей крупными оптовыми партиями со склада, в конце дня сдает деньги и чеки главному бухгалтеру.
Шесть рабочих: двое рабочих являются грузчиками и помогают осуществлять продажу панелей со склада, а также грузить продукцию на транспорт для посредников или конечных потребителей; четверо рабочих непосредственно заняты в производстве шумоизоляционных панелей.
Два водителя осуществляют доставку панелей до магазинов-распространителей и обеспечивают доставку сырья от поставщика.
Уборщица следит за чистотой на складе и в цехе, а также в конце дня убирает полностью помещение.
Для производства шумоизоляционных панелей "Керама" 12 октября 2007 г создано общество с ограниченной ответственностью ООО "Керама", деятельность которого регулируется согласно Федеральному закону от 8 февраля 1998 г № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от 21 марта 2002 г). Общество имеет государственную регистрацию от 10 января 2007 г Созданное юридическое лицо действует в соответствии с Уставом и Учредительным договором, принятыми его участниками. Высшим органом управления общества является собрание участников, а текущее управление осуществляется генеральным директором.
Офис располагается по адресу:
Производство осуществляется в арендованном у ОАО "Керамзит" помещении по адресу:
Лицензия № 459-76 на производство строительных материалов, являющихся предметом рассмотрения в бизнес-плане, и сертификат качества продукции № 56-124-07 получены.
В настоящее время, когда экономическая ситуация меняется очень быстро и никто не застрахован от неожиданных неудач в бизнесе, следует учитывать элементы риска.
Какой же может быть риск в производстве шумоизоляционных панелей:
В качестве мер по сокращению минимизации рисков возможно использовать проведение строгой проверки финансового положения и репутации как будущего крупнооптового посредника, так и основного поставщика ОАО "Керамзит". Можно также частично перекладывать риски на других партнеров, например риск потери или повреждения товара - на страховое общество. Оборудование будет застраховано на год с оплатой страховому обществу 7% от его балансовой стоимости.
10.1. Первоначальный кредит
Для осуществления проекта необходимо 6 000 000 руб. Источником получения этих средств будет коммерческий банк, в котором находится расчетный счет предприятия. Он предоставит кредит в размере 6 000 000 руб. под 42% годовых с погашением в течение года (равными долями ежемесячно, табл. 4.13). В качестве поручителя выступит ОАО "Керамзит", который является одним из соучредителей ООО "Керама".
Как видно, выплата кредита происходит на льготных условиях, так как предприятие фактически выплатит 1365000 руб. сверх основной суммы кредита. Если бы проценты по кредиту выплачивали по фиксированной ставке, то пришлось бы выплатить 2520000 руб. сверх основной суммы кредита.
| Месяц | Кредит, руб. | 3,5% (ежемесячно), руб. | Погашение кредита | Итого, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1-й | 6000000 | 210000 | 500000 | 710000 |
| 2-й | 5500000 | 192500 | 500000 | 692500 |
| 3-й | 5000000 | 175000 | 500000 | 675000 |
| 4-й | 4500000 | 157500 | 500000 | 657500 |
| 5-й | 4000000 | 140000 | 500000 | 640000 |
| 8-а | 3500000 | 122500 | 500000 | 622500 |
| 7-й | 3000000 | 105000 | 500000 | 605000 |
| 8-й | 2500000 | 37500 | 500000 | 587500 |
| 9-й | 2000000 | 70000 | 500000 | 570000 |
| 10-й | 1500000 | 52500 | 500000 | 552500 |
| 11-й | 1000000 | 35000 | 500000 | 535000 |
| 12-н | 500000 | 17500 | 500000 | 517500 |
| ВСЕГО | 6000000 | 7365000 |
10.2. Себестоимость продукции
Себестоимость продукции складывается из постоянных и переменных расходов каждого месяца, а также из первоначальных единовременных выплат и налогов.
Рассмотрим более подробно структуру себестоимости шумоизоляционных панелей "Керама".
| Генеральный директор | 34000 |
| Главный бухгалтер | 22000 |
| Бухгалтер-кассир | 18000 |
| Коммерческий директор | 22000 |
| Секретарь | 13000 |
| Продавец со склада | 12000 |
| Рабочие: | |
| два грузчика по | 10000 |
| шесть рабочих по | 15000 |
| два водителя по | 11000 |
| уборщица | 8000 |
| Итого: | 231000 |
| в пенсионный фонд | 28,0 |
| фонд социального страхования | 5,4 |
| фонд обязательного медицинского страхования | 3,6 |
| фонд занятости | 1,5 |
| на нужды образовательных учреждений | 1,0 |
| транспортный налог | 1,0 |
| Итого: | 40,5 |
40,5% от 231000 руб. = 93555 руб.;
Расходы, приходящиеся на 1 м2 (удельные переменные затраты на сырье), составят 14,41 руб.
В течение года объем производства увеличивается, следовательно, меняются расходы на сырье (табл. 4.14).
| Месяц первого года | Объем производства, м2 | Стоимость цемента, руб. | Стоимость керамзитной крошки, руб. | Стоимость древесной стружки, руб. | Суммарные затраты на сырье, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1-й | 7800 | 64800 | 35100 | 12480 | 112380 |
| 2-й | 8000 | 66462 | 36000 | 12800 | 115262 |
| 3-й | 8600 | 71445 | 38700 | 13760 | 123905 |
| 4-й | 9200 | 76452 | 41400 | 14720 | 132572 |
| 5-й | 10400 | 86424 | 46800 | 16040 | 149864 |
| 6-й | 12000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
| 7-й | 12000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
| 8-й | 12000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
| 9-й | 12 000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
| 10-й | 12000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
| 11-й | 12000 | 99720 | 54009 | 19200 | 172920 |
| 12-й | 12000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
В дальнейшем основная сумма кредита будет снижаться, соответственно выплата банковского процента также уменьшится (см. табл. 4.13);
С наступлением весенне-летнего периода, приходящегося на 6-11-й месяцы работы предприятия, объем строительных работ т. , следовательно, потенциальный рынок сбыта увеличивается. В связи с этим расходы на рекламу также возрастают (табл. 4.15).
| Месяц первого года | Затраты на рекламу, руб. | Месяц первого года | Затраты на рекламу, руб. |
|---|---|---|---|
| 1-й | 15000 | 7-й | 10000 |
| 2-й | 15000 | 8-й | 10000 |
| 3-й | 5000 | 9-й | 10000 |
| 4-й | 5000 | 10-й | 10000 |
| 5-й | 5000 | 11-й | 10000 |
| 6-й | 10000 | 12-й | 5000 |
| Месяц первого года | Объем производства, м2 | Транспортные расходы, руб. |
|---|---|---|
| 1-й | 7800 | 32000 |
| 2-й | 8000 | 32800 |
| 3-й | 8600 | 35260 |
| 4-й | 9200 | 37720 |
| 5-й | 10400 | 42640 |
| 6-й | 12000 | 49200 |
| 7-й | 12000 | 49200 |
| 8-й | 12000 | 49200 |
| 9-й | 12000 | 49200 |
| 10-й | 12000 | 49200 |
| 11-й | 12000 | 49200 |
| 12-й | 12000 | 49200 |
| Месяц первого года | Объем производства, м2 | Прочие расходы, руб. |
|---|---|---|
| 1-й | 7800 | 53000 |
| 2-й | 8000 | 54400 |
| 3-й | 8600 | 58480 |
| 4-й | 9200 | 62560 |
| 5-й | 10400 | 70720 |
| 6-й | 12000 | 81600 |
| 7-й | 12000 | 81600 |
| 8-й | 12000 | 81600 |
| 9-й | 12000 | 81600 |
| 10-й | 12000 | 81600 |
| 11-й | 12000 | 81600 |
| 12-й | 12000 | 81600 |
10.3. Калькуляция себестоимости 1 м2 шумоизоляционных панелей "Керама"
Постатейный расчет расходов на производство продукции в 1-й месяц работы предприятия представлен в табл. 4.18.
| Статья расходов | Сумма, руб. |
|---|---|
| I. Постоянные расходы | |
| Арендная плата | 20066 |
| Погашение банковского кредита | 500000 |
| Заработная плата работникам | 231000 |
| Отчисления из заработной платы | 93555 |
| Плата за телефон | 5400 |
| Расходы на электроэнергию | 125000 |
| Страховые взносы | 7583 |
| Амортизационные отчисления: | |
| — оборудование | 10833 |
| — здание | 9512 |
| — транспорт | 22000 |
| ИТОГО постоянные расходы | 1024949 |
| II. Переменные расходы | |
| Расходы по закупке сырья | 112380 |
| Выплата банковского процента | 210000 |
| Расходы на рекламу | 15000 |
| Транспортные расходы | 32000 |
| Прочие расходы | 53000 |
| ИТОГО переменные расходы | 422380 |
| ИТОГО постоянные и переменные издержки | 1447329 |
| III. Первоначальные единовременные выплаты | |
| Первоначальный взнос за аренду | 80000 |
| Стоимость оборудования | 1300000 |
| ИТОГО первоначальные единовременные выплаты | 1380000 |
| ИТОГО расходы | 2827 329 |
| IV. Налоги (НДС и налог на прибыль) | |
| НДС | 54669 |
| Налог на прибыль | 701749 |
| ИТОГО налоги | 1681788 |
Поскольку значение переменных затрат из месяца в месяц меняется, рассчитаем затраты предприятия в течение года (без учета НДС и налога на прибыль) (табл. 4.19).
| Месяц первого года | Постоянные затраты, руб. | Переменные затраты, руб. | Общие затраты, руб. |
|---|---|---|---|
| 1-й | 2404949 | 422380 | 2827329 |
| 2-й | 1024949 | 909962 | 1934911 |
| 3-й | 1024949 | 897645 | 1922594 |
| 4-й | 1024949 | 895352 | 1920301 |
| 5-й | 1024949 | 908224 | 1993173 |
| 6-й | 1024949 | 936220 | 1991168 |
| 7-я | 1024949 | 618720 | 1943689 |
| 5-й | 1024349 | 901220 | 1926169 |
| 9-й | 1024949 | 883720 | 1908669 |
| 10-й | 1024949 | 866220 | 1891169 |
| 11-й | 1024949 | 848720 | 187366В |
| 12-й | 1024949 | 826220 | 1851169 |
| ИТОГО | 13679388 | 8470785 | 22150173 |
Общая сумма расходов состоит из постоянных затрат (с учетом первоначальных единовременных выплат, отнесенных к 1-му месяцу) и переменных затрат.
13679388 + 8470785 = 22150173 руб. на весь объем выпускаемой продукции за год, а так как годовой план выпуска 128000 м2 шумоизоляционных панелей, то себестоимость 1 м2 будет: 22150173 : 128000 = 173 руб.
10.4. Определение месячной выручки. Продажа шумоизоляционных панелей будет осуществляться в основном через магазины по цене 300 руб. за 1 м2 (с учетом прибыли производства чуть выше 70%, без учета НДС и налога с прибыли).
Около 15% всего объема производства планируется продавать крупнооптовыми партиями со склада с учетом 10%-ной скидки по цене 300 x 0,9 = 270 руб. за 1 м2. Таким образом, выручка за 1-й месяц составит:
7800 x (0,85 x 300 + 0,15 x 270) = 7800 x 295,5 = 2304900 руб.
С увеличением объемов производства и с учетом того, что вся произведенная продукция будет реализована, помесячная выручка в течение года рассчитана и представлена в табл. 4.20.
| Месяц первого года | Объем продаж, м2 | Выручка, руб. |
|---|---|---|
| 1-й | 7860 | 2304900 |
| 2-й | 8000 | 2364000 |
| 3-й | 8600 | 2541300 |
| 4-й | 9200 | 2718000 |
| 5-й | 10400 | 3073200 |
| 6-й | 12000 | 3546000 |
| 7-й | 12000 | 3546000 |
| 8-й | 12000 | 3546000 |
| 9-й | 12000 | 3546000 |
| 10-й | 12000 | 3546000 |
| 11-й | 12000 | 3546000 |
| 12-й | 12000 | 3546000 |
10.5. Расчет прибыли предприятия (без учета налогов)
Ежемесячную прибыль предприятия рассчитаем как разницу между выручкой и затратами. Помимо текущих к затратам 1-го месяца отнесем первоначальные единовременные выплаты:
2304900 - (12299388 + 8470785 + 1380000) = -522429 руб.
В 1-й месяц своей деятельности предприятие несет убытки. Валовая прибыль предприятия рассчитана в табл. 4.21.
| Месяц первого года | Затраты, руб. | Выручка, руб. | Прибыль, руб. |
|---|---|---|---|
| 1-й | 2827329 | 2304900 | -522429 |
| 2-й | 1934911 | 2364000 | 429089 |
| 3-й | 1922594 | 2541300 | 618706 |
| 4-й | 1920301 | 2718600 | 798299 |
| 5-й | 1933173 | 3073200 | 1140027 |
| 6-й | 1961169 | 3546000 | 1584831 |
| 7-й | 1943669 | 3546000 | 1602331 |
| 8-й | 1926169 | 3546000 | 1619831 |
| 9-й | 1908669 | 3546060 | 1637331 |
| 10-й | 1891169 | 3546000 | 1654831 |
| 11-й | 1873669 | 3340000 | 1672331 |
| 12-й | 1851169 | 3546000 | 1604831 |
10.6. Налоги, выплачиваемые с учетом прибыли предприятия
Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 20%. Налогооблагаемой базой является прирост стоимости, т. е. сумма заработной платы, амортизационных отчислений и прибыли.
В 1-й месяц деятельности предприятия прибыли не будет, поэтому учитываются только заработная плата и амортизационные отчисления:
231000 + 42345 = 273345 руб.
20% от 273345 = 54669 руб.
Необходимо учитывать, что в перспективе НДС возрастет.
Налог на прибыль составляет 35%. Налогооблагаемая база - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), без НДС, т. е. балансовая прибыль.
На 1-й месяц выручка (рассчитанная ниже) составит 2304900 руб., а затраты, складывающиеся из постоянных расходов (1024949 руб.), переменных расходов (422380 руб.) и первоначальных единовременных выплат (1380000 руб.), составят 2827329 руб.
Значит, балансовая прибыль (в данном месяце убыток) составит:
2304900 - 2827329 = -522429 руб.
Налог на прибыль не выплачивается, однако ее перспективу надо учитывать. Расчет НДС и налога на прибыль представлен в табл. 4.22.
| Месяц первого года | НДС, руб. | Налог на прибыль, руб. | Всего, руб. |
|---|---|---|---|
| 1-й | 54669 | 54669 | |
| 2-й | 140486,8 | 150181,2 | 290668 |
| 3-й | 178410,2 | 216547,1 | 394957,3 |
| 4-й | 214328,8 | 279404,7 | 493733,5 |
| 5-й | 282674,4 | 399009,5 | 681683,9 |
| 6-й | 371635,2 | 554690,9 | 926326,1 |
| 7-й | 375135,2 | 560815,9 | 935951,1 |
| 8-й | 378635,2 | 566940,9 | 945576,1 |
| 9-й | 382135,2 | 573065,9 | 955201,1 |
| 10-й | 385635.2 | 579190,9 | 964826,1 |
| 11-й | 389135,2 | 585315,9 | 974451,1 |
| 12-й | 393635,2 | 593190,9 | 986826,1 |
Итоговые расчеты сведены в табл. 4.23.
| Месяц первого года | Объем продаж, м2 | Выручка, руб. | Общие затраты, руб. | Налоги, руб. | Сальдо = Месячная выручка - Затраты - Налоги, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1-й | 7800 | 2304900 | 2827329 | 54669 | -577098 |
| 2-й | 8000 | 2364000 | 1934911 | 290668 | 138421 |
| 3-й | 8600 | 2541300 | 1922594 | 394957,3 | 223748,7 |
| 4-й | 9200 | 2718600 | 1920301 | 493733,5 | 304565,5 |
| 5-й | 10400 | 3073200 | 1933173 | 681683,9 | 458343,1 |
| 6-й | 12000 | 3546000 | 1961169 | 926326,1 | 658504,9 |
| 7-й | 12000 | 3546000 | 1943669 | 935951,1 | 666379,9 |
| 8-й | 12000 | 3546000 | 1926169 | 945576,1 | 674254,9 |
| 9-й | 12000 | 3546000 | 1908669 | 955201,1 | 682129,9 |
| 10-й | 12000 | 3546000 | 1891169 | 964826,1 | 690004,9 |
| 11-й | 12000 | 3546000 | 1873669 | 974451,1 | 697879,9 |
| 12-й | 12000 | 3546000 | 1851169 | 986826,1 | 708004,9 |
| ИТОГО | 128000 | 37824000 | 22150173 | 8604869,4 | 7068957,6 |
Ожидаемый доход за 1-й год деятельности предприятия составит 7068957,6 руб. Таким образом, все затраты предпринимателя окупаются и проект можно считать выгодным с экономической точки зрения.
В рыночной экономике, не исключающей стихийности хозяйственных связей, существенно возрастает роль планирования на предприятии. Никакое дело нельзя начинать и эффективно вести без всесторонне обоснованного плана с расчетом на успех. Планирование позволяет выбрать кратчайшие пути рационального использования производственных ресурсов, повышения конкурентоспособности продукции, доходности предприятия.
В настоящее время наличие на предприятии планов на долгосрочную (пять и более лет) и среднесрочную (два-три года) перспективу стало важнейшим оценочным критерием их реформированности и условием инвестиционной привлекательности.
Бизнес-план должен содержать следующие разделы:
Ниже приводится методика составления бизнес-плана предпринимательского проекта, детальное рассмотрение его структуры и содержания разделов. В каждом разделе дан перечень вопросов и ответов, носящих рекомендательный характер. В каждом конкретном случае они могут дополняться или уточняться в зависимости от условий, в которых функционирует предприятие.
1. Раздел "Возможности фирмы (резюме)"
Объем данного раздела не должен превышать нескольких страниц (обычно не более четырех страниц). Его текст должен быть понятен и неспециалисту - предельная простота и лаконичность изложения, минимум специальных терминов. Работа над этим разделом чрезвычайно важна, поскольку он должен произвести благоприятное впечатление на инвесторов или кредиторов.
В этом разделе определяются в приоритетном порядке все направления деятельности фирмы, целевые рынки фирмы по каждому направлению и место фирмы на этих рынках. По каждому направлению устанавливаются цели, к которым стремится фирма, и стратегии их достижения, включающие перечень необходимых мероприятий.
В этом же разделе помещается информация, дающая представление о фирме, а также все необходимые данные, характеризующие ее коммерческую деятельность.
Таким образом, в разделе необходимо осветить следующие моменты:
В целом резюме фирмы должно дать ответы будущим кредиторам или инвесторам (в том числе и ее акционерам) на два вопроса: "Что они получат при успешной реализации этого бизнес-плана?" и "Каков риск потери денег?".
2. Раздел "Виды товаров (услуг)"
В этом разделе бизнес-плана описываются все товары и услуги фирмы, которые она предлагает на рынке покупателям.
При составлении раздела рекомендуется ответить на следующие вопросы:
При ответе на последний вопрос целесообразно составить следующую таблицу (табл. 4.1) на каждый товар и услугу.
| Преимущества | Недостатки | Меры по преодолению недостатков |
|---|---|---|
Для товаров (услуг), реализуемых на внешних рынках, или для товаров, ввозимых из-за границы, необходимо дополнительно ответить на вопросы:
3. Раздел "Рынки сбыта товаров (услуг)"
Раздел направлен на изучение рынков и позволяет предпринимателю четко представить, кто будет покупать его товар и где его ниша на рынке. Для этого необходимо найти ответы на следующие вопросы:
После ответа на эти вопросы в данном разделе бизнес-плана необходимо представить:
Для существующих товаров и рынков оценки даются по фактическим данным, для новых рынков и новых товаров оценки будут носить прогнозный характер.
4. Раздел "Конкуренция на рынках сбыта"
Раздел необходимо посвятить анализу рыночной конъюнктуры, характеристике конкурентов, их стратегии и тактике. Для начала необходимо выделить конкурентов фирмы, изучить их деятельность и с учетом этого составить табл. 4.2, а затем дать ответы на нижеследующие вопросы:
| Название конкурирующей фирмы | Место ее расположения | Доля рынка, которым она владеет, % | Предполагаемый объем продаж | Предполагаемые потери, вызванные деятельностью на рынке конкурентов |
|---|---|---|---|---|
Для оценки сравнительных преимуществ по перечисленным вопросам можно использовать метод сегментации рынков по основным конкурентам, позволяющий систематизировать информацию по конкурентоспособности фирмы и главных конкурентов. Эту информацию удобно представить в виде табл. 4.3.
| Фактор конкурентоспособности: | Фирма | Главный конкурент | ||
|---|---|---|---|---|
| А | В | С | ||
| 1. ТОВАР | ||||
| 1.1. Качество | ||||
| 1.2. Технико-экономические показатели | ||||
| 1.3. Престиж торговой марки | ||||
| 1.4. Упаковка | ||||
| 1.5. Уровень послепродажного обслуживания | ||||
| 1.6. Гарантийный срок | ||||
| 1.7. Уникальность | ||||
| 1.8. Многовариантность использования | ||||
| 1.9. Надежность | ||||
| 1.10. Защищенность патентами | ||||
| 2. ЦЕНА | ||||
| 2.1. Продажная | ||||
| 2.2. Процент скидки с цены | ||||
| 2.3. Сроки платежа | ||||
| 2.4. Условия предоставления кредита | ||||
| 3. КАНАЛЫ СБЫТА | ||||
| 3.1. Формы сбыта: | ||||
| — прямая доставка | ||||
| — торговые представители | ||||
| — предприятия-производители | ||||
| — оптовые посредники | ||||
| — комиссионеры и маклеры | ||||
| — дилеры | ||||
| 3.2. Степень охвата рынка | ||||
| 3.3. Размещение складских помещении | ||||
| 3.4. Система транспортировки | ||||
| 3.5. Система контроля запасов | ||||
| 4. ПРОДВИЖЕНИЕ ТОВАРОВ НА РЫНКАХ | ||||
| 4.1. Реклама; | ||||
| — для потребителей | ||||
| — для торговых посредников | ||||
| 4.2. Индивидуальная продажа: | ||||
| — стимулирование потребителей | ||||
| — демонстрационная торговля | ||||
| — показ образцов товаров | ||||
| — подготовка персонала сбытовых служб | ||||
| 4.3. Продажа товаров | ||||
| ОБЩЕЕ КОЛИЧЕСТВО ВАЛЛОВ | ||||
Приведенный в таблице перечень факторов может быть скорректирован в зависимости от конкретных условий. Каждый фактор в таблице должен получить оценку от нуля (наиболее слабые позиции по данному фактору конкурентоспособности) до пяти баллов (доминирующие позиции на рынке) как для рассматриваемой фирмы, так и для ее основных конкурентов. Оценки проставляются в каждом из столбцов таблицы, а затем суммируются. Если по какому-либо фактору информация отсутствует, то можно исключить его из анализа. Для проведения экспертной оценки факторов в соответствии с требованиями данного метода формируется группа из наиболее квалифицированных работников фирмы (включая и внешних консультантов). Важное значение для анализа имеют суммарные баллы по каждой фирме. При их сравнении необходимо помнить, что расхождение сумм более чем на 20% подчеркивает достаточно тяжелое положение фирмы с точки зрения конкурентоспособности, а расхождение более 40% говорит о необходимости ухода с данного рынка либо коренного изменения стратегии.
5. Раздел "План маркетинга"
В этом разделе предпринимателю необходимо объяснить потенциальным партнерам или инвесторам основные элементы своего плана маркетинга. Стратегическое планирование определяет направленность фирмы в части товаров, рынков, развития различных производств. Теперь для каждого товара предстоит разработать собственные детализированные планы. Это будут планы по выпуску отдельных товаров или групп товаров, планы рыночной деятельности, планы развития конкретных производств новых товаров и т. п. Вся совокупность этих планов и является "планом маркетинга" фирмы. Все детали плана маркетинга необязательно вставлять в бизнес-план.
В данном разделе целесообразно изложить на нескольких страницах основное: какая принята на фирме стратегия маркетинга, как будет продаваться товар - через собственные фирменные магазины или через оптовые торговые организации; как будут определяться цены на товары и какой уровень прибыльности на вложенные средства предполагается реализовать; как предполагается добиваться постоянного роста объемов продаж - за счет расширения района сбыта или за счет поиска новых форм привлечения покупателей; как будет организована служба сервиса и сколько на это понадобится средств; как предполагается добиться хорошей репутации товаров и самой фирмы в глазах общественности.
Таким образом, в данный раздел следует обязательно включить следующие пункты:
При рассмотрении вопросов, связанных с целями и стратегиями маркетинга, необходимо на основе результатов стратегического планирования деятельности фирмы (см. раздел 1 бизнес-плана) детализировать цели маркетинга по продаже конкретных товаров (услуг) в отдельности или ассортименте; по проникновению на конкретные рынки; по перспективам роста рынков благодаря новым покупателям, выпуску новых товаров и предложению новых услуг; по диверсификации; по конкурентной борьбе на рынках; по бюджету маркетинга и т. д. После этого нужно определить конкретные стратегии по маркетингу для достижения каждой из сформулированных целей.
Для удобства работы мероприятия и стратегии маркетинга целесообразно представить в следующей форме (табл. 4.4).
| Стратегия | Состав мероприятий | ФИО ответственного за мероприятие | Срок реализации мероприятия |
|---|---|---|---|
| 1 | Мероприятие 1 Мероприятие 2 |
||
| 2 | Мероприятие 1 Мероприятие 2 Мероприятие 3 |
При анализе системы ценообразования предпринимателю необходимо ответить на следующие вопросы:
Анализируя схему распространения товаров, необходимо дать ответ на следующие вопросы:
При рассмотрении методов стимулирования продаж (сбыта) следует ответить на следующие вопросы:
Оценивая систему организации послепродажного обслуживания клиентов, необходимо дать ответы на такие вопросы:
Принимая решение о проведении рекламной кампании, предпринимателю необходимо дать ответы на следующие вопросы:
При ответе на последний вопрос рекомендуется руководствоваться предложениями, сведенными в табл. 4.5.
| Вид рекламы | Как реализована на фирме | Эффективность (преимущества и недостатки) |
|---|---|---|
| 1. Рассылка рекламных писем - предложений отдельным покупателям | ||
| 2. Вывески в магазине | ||
| 3. Теле- и радиореклама | ||
| 4. Рекламные объявления в журналах и газетах | ||
| 5. Рекламные щиты на улицах вдоль автомагистралей, издание плакатов | ||
| 6.Реклама на мелких товарах (календарях, ручках) | ||
| 7. Издание брошюр | ||
| 8. Реклама в телефонных справочниках | ||
| 9. Издание рекламных проспектов |
При проведении формирования общественного мнения необходимо дать ответы на вопросы:
6. Раздел "План производства"
Раздел готовится только теми предпринимателями, которые собираются заниматься производством товаров. Главная задача - показать потенциальным партнерам, что фирма будет в состоянии производить необходимое количество товаров в нужные сроки и с требуемым качеством. Иными словами, предпринимателю здесь нужно доказать, что он действительно может организовать эффективное производство. В бизнес-план следует включать ответы лишь на основные вопросы, которые приведены ниже (детали можно перенести в приложения, объем которых неограничен):
Данную информацию целесообразно представить в следующей таблице (табл. 4.6).
| Основные средства | Физическое состояние | Опишите существующие возможности | Укажите недостатки или дополнительные потребности и мероприятия по их устранению или удовлетворению |
|---|---|---|---|
| Земля | |||
| Здания и сооружения | |||
| Оборудование | |||
| Прочее |
7. Раздел "Организационный план"
В данном разделе приводится информация, характеризующая организационную структуру фирмы, а также сведения о персонале, работающем на ней. Одним из важнейших моментов является организационная структура фирмы, по которой должно быть четко видно: кто и чем будет заниматься, как все службы будут взаимодействовать между собой и как намечается координировать и контролировать их деятельность. Для работы фирмы также важна разработка системы подбора, расстановки и использования кадров. Отправной точкой служат правила найма сотрудников фирмы. При этом должны быть разработаны квалификационные требования, т. е. предпринимателю нужно определить, какие именно специалисты (какого профиля, с каким образованием, с каким опытом) и с какой заработной платой ему понадобятся для успешного ведения дел.
Для работников фирмы должна быть разработана система стимулирования их заинтересованности в достижении фирмой высоких экономических результатов (премии, владение акциями, процент от прибыли, возможность карьерного роста и т. д.).
Таким образом, в разделе можно выделить следующие группы вопросов:
Данную группу вопросов желательно представить в виде таблицы (табл. 4.7).
| Профессия | Количество работников | Описание выполняемой работы | Форма привлечения | Уровень квалификации | Средняя заработная плата |
|---|---|---|---|---|---|
8. Раздел "Правовое обеспечение деятельности фирмы"
В разделе приводится вся информация, связанная с созданием и правовым обеспечением хозяйственной деятельности фирмы. Этот раздел важен для новых фирм. Особое внимание предприниматель должен обратить на правовое обоснование той формы, в которой он предполагает вести дело.
Практически речь идет о форме собственности и правовом статусе фирмы: частное владение, кооператив, государственное владение, открытое или закрытое акционерное общество, совместное предприятие и т. д.
В разделе необходимо осветить следующие правовые аспекты деятельности фирмы:
9. Раздел "Оценка риска и страхование"
Задача данного раздела - рассказать будущим инвесторам или кредиторам фирмы о возможных рисках на пути реализации проекта и основных методах защиты от их влияния. При написании данного раздела предприниматель должен осветить следующие основные моменты:
Ассортимент рисков весьма широк, а вероятность каждого типа риска различна, так же как и сумма убытков, которые они могут вызвать. Поэтому от предпринимателя требуется хотя бы ориентировочно оценить то, какие риски для него наиболее вероятны и во что они (в случае их возникновения) могут обойтись фирме. При этом необходимо установить приемлемый уровень риска и отбросить все риски, вероятность возникновения которых ниже данного уровня (например, предприниматель не рассматривает те риски, вероятность которых не превышает 0,3).
Если ущерб, возникающий при проявлении риска, велик, то его целесообразно оставить в перечне, даже если вероятность его и мала.
10. Раздел "Финансовый план и стратегия финансирования"
Этот раздел необходимо посвятить планированию финансового обеспечения деятельности фирмы с целью наиболее эффективного использования имеющихся денежных средств. Здесь разрабатывается совокупность следующих планово-отчетных документов:
Состав показателей, входящих в эти документы, и рекомендации по их составлению даны ниже. В соответствии с приведенными наименованиями документов они носят планово-отчетный характер. При этом план является результатом планирования, в то время как отчет о фактических величинах показывает реальное положение фирмы, что необходимо ее руководству для выработки решений. Рекомендуется составлять план на три года. Отчет составляется за прошедший период времени.
Названные выше документы позволяют руководству фирмы провести анализ самоокупаемости производства товаров с помощью методики финансовых коэффициентов и определить потребности в капиталовложениях.
Оперативный (рабочий) план (отчет) отражает за каждый период результаты взаимодействия фирмы и ее целевых рынков по каждому товару и рынку. На фирме этот документ должен разрабатываться службой маркетинга.
Рассмотрим примерный состав показателей и форму их представления в оперативном плане (отчете) (табл. 4.8). Они определяются по каждому виду товара или услуге, что позволяет сравнивать их между собой по экономической эффективности.
| Показатель | 1-й месяц (квартал, год) | 2-й месяц (квартал, год) | и т. д. | Всего за период | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| план | факт | план | факт | план | факт | ||
| 1. Рыночный потенциал фирмы в единицах данного товара | |||||||
| 2. Цена товара | |||||||
| 3. Объем продаж в единицах товара | |||||||
| 4. Доли фирмы в отраслевом рынке по данному товару | |||||||
| 5. Запасы данного товара на складах фирмы на конец отчетного, периода | |||||||
Совокупность показателей по существу призвана дать представление руководству фирмы о той доле рынка, которая завоевана фирмой по каждому товару и которую предполагается завоевать в будущем периоде.
Обычно такой прогноз принято составлять на три года вперед, причем для 1-го и 2-го года данные приводятся поквартально (по возможности - помесячно), а данные на последний период времени приводятся в расчете на год. Это обусловлено тем, что для начального периода производства уже точно известны будущие покупатели, а для следующих периодов есть только предварительная договоренность с ними о будущих продажах. Таким образом, начиная со 2-го года, приходится заниматься прогнозными оценками.
Рыночный потенциал в приведенном перечне показателей определяет величину спроса отраслевого рынка на данный товар, который приходится на фирму. Он будет определять долю фирмы на отраслевом рынке.
Показатель объема продаж будет характеризовать результат взаимодействия производственных возможностей фирмы и спроса рынка. Объем продаж, с одной стороны, не может быть больше, чем спрос, а с другой стороны, он ограничен возможностями фирмы, которые будут определяться количеством данных товаров, произведенных за отчетный период, а также находящихся на складе.
На каждый отчетный период совокупность показателей планируется на основе серьезного исследования рынка. Это важно для последующего планирования закупки оборудования, затрат на рекламу, найма работников, финансовых и материальных ресурсов.
По прошествии отчетного периода определяются фактические величины показателей, на основе которых проводится корректировка показателей, запланированных на последующий период.
Оперативный отчет необходим для обеспечения финансового успеха фирмы, поэтому при его составлении нужно использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности фирмы, инфляции, возможных изменениях в технологии и организации процесса производства.
Предлагаемый подход к составлению оперативного отчета позволяет постоянно отслеживать изменения в положении фирмы на рынках и своевременно принимать управленческие решения.
Такая же схема составления документов сохраняется и для других планово-отчетных материалов.
План (отчет) о доходах и расходах по производству товаров показывает, получит ли фирма прибыль от продажи каждого из товаров. Этот документ разрабатывается экономической службой фирмы по каждому товару. Структура отчета довольно проста (табл. 4.9).
| Показатель | 1-й месяц; (квартал, год) | 2-й месяц (квартал, год) | и т. д. | Всего за период | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| план | факт | план | факт | план | факт | ||
| 1. Выручка от продажи данного товара | |||||||
| 2. Производственные издержки, связанные с производством и реализацией товаров | |||||||
| 3. Общепроизводственные издержки | |||||||
| 4. Налоги и отчисления | |||||||
| 5. Чистая прибыль | |||||||
| 6. Прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы | |||||||
По данным этого плана (отчета) можно установить, приносит ли фирме прибыль товар, сравнить различные товары по прибыльности для того, чтобы принять решение о целесообразности их дальнейшего производства.
Сложив данные по всем товарам и услугам фирмы, можно оценить суммарную прибыль фирмы. Задача этого документа - показать, как будет формироваться и изменяться прибыль в течение 1-го года - поквартально (помесячно), 2-го - поквартально и далее в расчете на год.
Таким образом, план (отчет) о доходах и расходах предоставляет руководителю фирмы информацию о результатах ее работы по разным направлениям. Он определяет в целом, насколько эффективно работает фирма. Этот важный инструмент управления необходим при обращении за ссудами, а также при заполнении налоговых деклараций.
С помощью приведенных планов-отчетов рекомендуется провести анализ самоокупаемости производства. Для этого по каждому товару необходимо определить, какие издержки являются постоянными (не зависят от объема производства), а какие - переменными (пропорциональны объему производства). Затем, используя простую формулу, можно подсчитать минимальный объем данного товара, обеспечивающий безубыточность производства:
Объем товара, обеспечивающий безубыточность = = Постоянные издержки / (Продажная цена - Переменные издержки / Объем реализованных товаров).
Если спрос на данный товар меньше, чем объем товара, обеспечивающий безубыточность, то его производство не будет самоокупаемым.
План (отчет) о движении денежных средств отражает поступления и расходование денег в процессе деятельности фирмы, дает возможность руководству фирмы оценить, сколько в его распоряжении есть денег и какова потребность в них фирмы. Он разрабатывается финансовой службой фирмы.
Показатели, входящие в структуру плана (отчета), занесены в таблицу (табл. 4.10).
| Показатель | 1-й месяц (квартал, год) | 2-й месяц (квартал, год) | и т. д. | Всего за период | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| план | факт | план | факт | план | факт | ||
| 1. Доход от продажи товаров и услуг | |||||||
| 2. Денежные издержки на производство и реализацию товаров и услуг | |||||||
| 3. Налоги | |||||||
| 4. Отчисления из фонда заработной платы | |||||||
| 5. Дивиденды | |||||||
| 6. Инвестиции в имеющееся оборудование | |||||||
| 7. Инвестиции на приобретение нового оборудования | |||||||
| 8. Закупка материала, сырья, комплектующих | |||||||
| 9. Затраты, связанные с повышением качества товаров, разработкой новых моделей | |||||||
| 10. Суммарные затраты денежных средств | |||||||
| 11. Добавление к активной части баланса | |||||||
Показатели 6, 7, 8, 9 отражают планируемые и фактические капиталовложения в деятельность фирмы за отчетный период. В случае значительных капиталовложений и недостаточно высокого дохода от продаж величина добавления к активной части баланса может получиться отрицательной. В этом случае сумма денег на расчетном счете фирмы уменьшится и для последующего функционирования фирмы потребуются заемные средства. Это может быть оправдано тем, что в последующие периоды капиталовложения приведут к увеличению дохода от продаж, что покроет дефицит в текущем периоде.
Балансовый отчет подводит итог экономической и финансовой работе фирмы за отчетный период. Он обычно разрабатывается службой главного бухгалтера.
Основным требованием международных стандартов к статьям баланса является полное отражение в них всех активов и пассивов фирмы в условиях рыночной экономики. Структура балансового отчета, соответствующая такому требованию, рассмотрена в практическом задании. В балансовом отчете содержится полный перечень активов фирмы (собственность) и пассивов (задолженности). Этот документ показывает чистую стоимость и ликвидность фирмы. Кредиторы, как правило, запрашивают балансовый отчет. Последний также необходим при подаче налоговых деклараций.
Методика анализа финансовой деятельности фирмы за отчетный период с помощью относительных финансовых коэффициентов также рассмотрена в практическом задании.
В указанных планово-отчетных документах отражаются планируемые и фактически полученные величины показателей за отчетный период. Продолжительность планово-отчетных периодов в зависимости от конкретных условий может изменяться в пределах: месяц, квартал, полгода, год. В условиях стабильной работы фирмы продолжительность периодов может быть увеличена. Здесь необходимо учитывать следующие факторы: уменьшение продолжительности периода, с одной стороны, увеличивает оперативность принятия руководством фирмы управленческих решений, а с другой стороны - увеличивает объем расчетных и аналитических работ. Рекомендованная продолжительность планирования - три года.
В части стратегии финансирования необходимо изложить план создания новой фирмы или расширения уже функционирующей. Здесь предпринимателю необходимо дать обоснованные ответы на следующие вопросы:
При ответе на вопросы этого раздела предпринимателю необходимо как опираться на данные, приведенные в предыдущей части раздела (см. раздел "Финансовый план"), так и произвести определенные расчеты, особенно связанные с ответом на последний вопрос (см. задачи к главе 3).
Настоящая предпринимательская идея заключается в изготовлении шумоизоляционных панелей на арендуемой части производственного цеха и распространении их на российском рынке. Компания берет на себя разработку таких панелей, изготовление, организацию продаж, установку и послепродажное обслуживание. При этом напрямую сотрудничает с заводом - производителем основных материалов, составляющих шумоизоляционные панели. В связи с расширением индивидуального жилищного строительства коттеджного типа, а также муниципального строительства по всей территории Российской Федерации устойчивый сбыт предлагаемой потребителям продукции прогнозируется с большой уверенностью.
В современном строительстве наряду с применением новых материалов по отделке домов и квартир, новой сантехники требуются необходимые бытовые мелочи, которые помогут чувствовать себя более уютно и комфортно в своем доме или офисе. Для любого человека очень важно сконцентрироваться на работе или спокойно отдохнуть, а значит, его не должны раздражать посторонние звуки, которые могут доноситься из прилежащих помещений.
Поэтому компания предлагает воспользоваться шумоизоляционными панелями, которые обладают двумя основными функциями:
Шумоизоляционные плиты сделаны из цемента, керамзитной крошки и древесной стружки по специальной технологии, с помощью которой можно добиться повышенной плотности этого материала. На стадии экспериментальной разработки опытным путем было доказано, что сочетание этих компонентов дает высокие результаты. Плиты отличаются отличной водонепроницаемостью, высоким процентом шумоизоляции (до 84%), повышенной степенью пожаробезопасности. В результате помещение полностью защищено от проникновения посторонних звуков. Известно, что до недавнего времени в качестве теплосохраняющего материала в домах использовали широкий слой утеплителя, но предлагаемые нами плиты обладают высокой степенью теплоизоляции. Помимо этого следует отметить еще одно важное достоинство панелей: на фоне высоких показателей прочности продукции (одним из составляющих материалов является цемент) она имеет относительно небольшой вес. Это достигается благодаря добавлению керамзитной крошки.
Шумоизоляционные панели "Керама" - удобный, практичный и доступный товар, поэтому рынок сбыта его очень широк. Основными направлениями применения панелей могут стать:
1) новое строительство. Предприятие предлагает строительным компаниям услуги по установке панелей еще в процессе строительства квартир, при этом все затраты полностью вносятся в себестоимость квартиры. Это выгодно строительным компаниям как для повышения уровня (категории) квартиры, так и для повышения имиджа самой фирмы.
Следует отметить, что вопрос о шумоизоляции очень актуален в сегодняшние дни в новостройках блочного типа, так как в таких домах высокая степень звукопроницаемости из-за щелей между бетонными панелями. Сегодняшняя ситуация на рынке недвижимости характеризуется увеличением количества фирм, занимающихся строительством квартир с евроотделкой. Поэтому потребитель, выплачивая такую большую сумму за 1 м2, хочет иметь помимо качественного внутреннего содержания квартиры защиту от посторонних шумов. Суммируя все это, естественно предположить, что многие строительные фирмы заинтересуются шумоизоляционными панелями;
2) использование панелей в реконструкции домов. Во-первых, следует упомянуть об уже рассмотренных блочных домах, где возможна установка шумоизоляционных панелей. Во-вторых, в настоящее время ведется активная реконструкция старых домов и превращение их в эксклюзивное жилье с очень дорогой ценой за 1 м2. Обеспеченные люди, покупающие такое жилье, могут обладать конфиденциальной информацией, поэтому помимо просто шумоизоляции подобные потребители могут предъявлять требования защиты от случайных и преднамеренных подслушиваний.
Немаловажное значение шумоизоляционные панели получат в офисах и представительствах, барах и магазинах, расположенных на первых этажах жилых зданий, там, где жильцы предъявляют повышенные требования тишины и соответственно шумоизоляции;
3) строительство загородных домов. Одним из современных направлений в строительстве стало строительство коттеджей как за кольцевой дорогой, так и в Подмосковье. При этом шумоизоляционные панели могут быть использованы как в качестве утеплителя, так и в качестве шумоизоляционного средства. Очевидно, те люди, которые собираются покупать большие загородные коттеджи для постоянного места жительства, должны быть заинтересованы предложением утеплить и сделать более комфортным их дом.
Основные конкуренты. Рынок шумоизоляционных материалов не полностью освоен в нашей стране, зато наличие теплоизоляционных материалов давно перестало быть новинкой. Первоначально единственным тепло- и шумоизолятором была стекловата, но еще десять лет назад проблема шумоизоляции не была столь актуальной, поэтому на первое место ставили теплоизолирующие качества товара. Сфера применения стекловаты - межстеновое утепление домов только дачного типа, при этом все строители выделяли очень существенный недостаток стекловаты - она вся состоит из мелких стеклянных волосков, которые сыпятся с нее, попадая на кожу, в дыхательные пути, вызывая боль, зуд и жжение.
Следующим этапом было введение на рынок минералваты. В отличие от стекловаты производители снизили содержание стекловещества, при этом спрессовав минералвату в определенные утепляющие плиты прямоугольной формы, но сфера применения осталась та же.
Сегодняшний рынок отличается большим разнообразием представленных тепло- и шумоизоляторов. Можно выделить следующие виды: минеральные плиты, пенопласт, пенополиэтилен, пластиковые стеновые панели, гипсокартон и представляемые компанией шумоизоляционные панели "Керама".
Факторы конкурентоспособности. В целях более детального рассмотрения можно выделить определяющие факторы конкурентоспособности для предлагаемого товара и товаров-конкурентов (табл. 4.11, 4.12).
| п/п | Фактор | Шумоизоляционные панели "Керама" | Стекловата | Минералвата | Минеральная плита | Пенопласт | Пластиковые стеновые панели | Гипсокартон |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | %-т шумоизоляции | До 84 | 35 | 42 | 40 | До 68 | 30 | 27 |
| 2 | Теплоизоляционные свойства | Средний уровень | Средний уровень | Высокий уровень | Средний уровень | Высокий уровень | Низкий уровень | Практически не имеет |
| 3 | Прочность | Очень прочные | Не имеет | Низкий уровень | Средний уровень | Средний уровень | высокая | Низкий уровень |
| 4 | Водонепроницаемость | Полная | Пропускает влагу | Пропускает влагу | Частичная | Достаточно высокая | Полная | Пропускает влагу |
| 5 | Срок эксплуатации, лет | До 30-35 | 15 | 15 | 20 | 20 | 25 | 5-7 |
| 6 | Исключительность товара | Товар-новинка | ||||||
| 7 | Наличие вредных для здоровья веществ | Не содержит | Мелкие стеклянные волоски (очень вредные) | Мелкие стеклянные волоски (очень вредные) | Не содержит | Выделяет вредные химические вещества при нагреве | Не содержит | Не содержит |
| 8 | Уровень цены, руб. за 1 м2 | 330 | 100 | 100 | 200 | 300 | 350 | 160 |
| 9 | Дополнительные условия эксплуатации | Не требуются | Влажность не более 40% | Влажность не более 50% | Не требуются | Температура не более 60°C | Не требуются | Влажность не более 85% |
| 10 | Пожаробезопасность | Пожаро-безопасен | Высоко-воспламеняемость | Высоко-воспламеняемость | Пожаро-безопасен | Легко-воспламеняетcя | Средняя воспламеняемость | Легко-воспламеняетcя |
| 11 | Гарантии | До 15 лег | Не выдаются | Не выдаются | Да двух лет | Два-три года | До десяти лет | Не выдается |
| п/п | Параметр | Шумоизоляционные панели "Керама" | Стекловата | Минералвата | Минеральная плита | Пенопласт | Пластиковые стеновые панели | Гипсокартон | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| p | ар | p | ар | p | ар | p | ар | p | ар | p | ар | p | ар | ||
| 1 | Процент шумоизоляции | 0,8 | 0,16 | 0,3 | 0,06 | 0,4 | 0,08 | 0,4 | 0,08 | 0,7 | 0,14 | 0,3 | 0,06 | 0,3 | 0,06 |
| 2 | Теплоизоляционные свойства | 0,5 | 0,07 | 0,5 | 0,07 | 0,9 | 0,13 | 0,5 | 0,07 | 0,9 | 0,13 | 0,3 | 0,04 | 0,1 | 0,01 |
| 3 | Прочность | 0,9 | 0,1 | 0,1 | 0,01 | 0,3 | 0,5 | 0,05 | 0,5 | 0,05 | 0,05 | 0,8 | 0,09 | 0,3 | 0,03 |
| 4 | Водонепроницаемость | 1 | 0,1 | 0,4 | 0,04 | 0,4 | 0,04 | 0,6 | 0,06 | 0,8 | 0,08 | 1 | 0,1 | 0,4 | 0,04 |
| 5 | Срок эксплуатации | 0,9 | 0,07 | 0,5 | 0,04 | 0,5 | 0,04 | 0,7 | 0,06 | 0,7 | 0,06 | 0,8 | 0,06 | 0,3 | 0,02 |
| 6 | Исключительность товара | 1 | 0,05 | 0,3 | 0,01 | 0,3 | 0,01 | 0,6 | 0,03 | 0,5 | 0,02 | 1 | 0,05 | 1 | 0,06 |
| 7 | Наличие вредных веществ | 1 | 0,1 | 0,1 | 0,01 | 0,3 | 0,03 | 1 | 0,1 | 0,5 | 0,05 | 1 | 0,1 | 1 | 0,1 |
| 8 | Уровень цены | 0,4 | 0,04 | 0,8 | 0,08 | 0,7 | 0,07 | 0,7 | 0,07 | 0,5 | 0,05 | 0,05 | 0,3 | 0,9 | 0,09 |
| 9 | Дополнительные условия эксплуатации | 1 | 0,03 | 0,4 | 0,01 | 0,5 | 0,01 | 1 | 0,03 | 0,6 | 0,02 | 1 | 0,03 | 0,5 | 0,01 |
| 10 | Пожаро-безопасность | 1 | 0,04 | 0,4 | 0,02 | 0,4 | 0,02 | 1 | 0,04 | 0,2 | 0,01 | 0,7 | 0,03 | 0,2 | 0,01 |
| 11 | Гарантии | 0,8 | 0,03 | 0,1 | 0,01 | 0,1 | 0,01 | 0,3 | 0,01 | 0,4 | 0,02 | 0,7 | 0,03 | 0,1 | 0,01 |
| ИТОГО | 0,79 | 0,36 | 0,47 | 0,6 | 0,63 | 0,62 | 0,43 | ||||||||
Примечание: р - ранжированное значение параметра; ар - показатели конкурентоспособности, %.
Для отражения действительного положения того или иного материала на рынке выразим эти коэффициенты конкурентоспособности в процентном выражении.
Сначала определим весомость рассматриваемых параметров:
| Параметр | Весомость параметров(в долях) |
|---|---|
| 1. Процент шумоизоляции | 0,20 |
| 2. Теплоизоляционные свойства | 0,15 |
| 3. Прочность | 0,11 |
| 4. Водопроницаемость | 0,10 |
| 5. Срок эксплуатации | 0,08 |
| 6. Исключительность товара | 0,04 |
| 7. Наличие вредных для здоровья веществ | 0,10 |
| 8. Уровень цены | 0,10 |
| 9. Дополнительные условия для нормальной эксплуатации | 0,04 |
| 10. Пожаробезопасность | 0,04 |
| 11. Гарантии | 0,04 |
| ИТОГО: | 1,00 |
Как видно из обеих таблиц, показатели конкурентоспособности у предлагаемых панелей превышают те же показатели конкурентов.
Представляемые шумоизоляционные плиты являются товаром определенного профиля, поэтому неценовые мероприятия (реклама), нацеленные на повышение объема продаж, должны иметь специфический характер и быть ориентированы на определенную группу потребителей. Поэтому реклама может быть представлена несколькими видами:
Эти меры являются необходимыми для стимулирования сбыта и повышения доходов предприятия на первом этапе. В дальнейшем, когда фирма станет достаточно известной среди специалистов и будет получать определенную чистую прибыль, к этим мерам можно добавить информационную поддержку на общественном телевидении.
Технология производства. Для производства шумоизоляционных панелей "Керама" требуются такие материалы, как цемент, керамзитная крошка и древесная стружка. Поэтому арендованное нежилое помещение ОАО "Керамзит" предприятие намерено использовать в двух целях:
Технология производства предлагаемых панелей не слишком сложна. На первом этапе осуществляется перемешивание подготовленного заранее раствора из цемента, керамзитной крошки и древесной стружки с водным раствором. Этот раствор доводится до однородной массы. На втором этапе производства полученную однородную массу помещают в специальные прямоугольные формы, которые могут быть нескольких размеров (они были указаны выше). На третьем этапе производится прессование с помощью специальной технологии вибрации. И на заключительном этапе осуществляется сушка полученных панелей и подготовка их к товарному виду.
Предполагаемые поставщики. В качестве основного предполагаемого поставщика выступит ОАО "Керамзит". Этот завод будет поставлять керамзит и цемент. Для производства предлагаемых шумоизоляционных панелей "Керама" будет использован не керамзит высокого качества, а некондиционный керамзит, т. е. отходы, бой. Поэтому, покупая у завода такой керамзит в крупнооптовых партиях, предприятие надеется получить значительные скидки.
На поставки крупных партий древесных отходов заключен договор с деревообрабатывающим предприятием АОЗТ "ОДИН", что позволит минимизировать затраты на древесную стружку.
(рис 4.1) Организационная схема управления производством
Обязанности работников предприятия
Генеральный директор занимается кадрами (прием на работу, увольнение), ведет переговоры и заключает договоры с поставщиками, посредническими компаниями, с магазинами-распространителями, отвечает за поставки оборудования в случае его износа, технического старения, определяет направления рекламной кампании.
Главный бухгалтер ведет всю финансовую деятельность предприятия (начисление и уплата налогов, распределение прибыли, составление балансов).
Бухгалтер-кассир отражает все денежные перемещения, рассчитывает и выдает заработную плату.
Коммерческий директор следит за каждым перемещением товара, выполняет заказы по отгрузке шумоизоляционных панелей, выполняет расчеты, связанные с изменениями в технологии.
Секретарь принимает заказы, осуществляет связь с предприятиями-поставщиками и посредниками, отвечает по возможности на вопросы потребителей.
Продавец со склада осуществляет продажу шумоизоляционных панелей крупными оптовыми партиями со склада, в конце дня сдает деньги и чеки главному бухгалтеру.
Шесть рабочих: двое рабочих являются грузчиками и помогают осуществлять продажу панелей со склада, а также грузить продукцию на транспорт для посредников или конечных потребителей; четверо рабочих непосредственно заняты в производстве шумоизоляционных панелей.
Два водителя осуществляют доставку панелей до магазинов-распространителей и обеспечивают доставку сырья от поставщика.
Уборщица следит за чистотой на складе и в цехе, а также в конце дня убирает полностью помещение.
Для производства шумоизоляционных панелей "Керама" 12 октября 2007 г создано общество с ограниченной ответственностью ООО "Керама", деятельность которого регулируется согласно Федеральному закону от 8 февраля 1998 г № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от 21 марта 2002 г). Общество имеет государственную регистрацию от 10 января 2007 г Созданное юридическое лицо действует в соответствии с Уставом и Учредительным договором, принятыми его участниками. Высшим органом управления общества является собрание участников, а текущее управление осуществляется генеральным директором.
Офис располагается по адресу:
Производство осуществляется в арендованном у ОАО "Керамзит" помещении по адресу:
Лицензия № 459-76 на производство строительных материалов, являющихся предметом рассмотрения в бизнес-плане, и сертификат качества продукции № 56-124-07 получены.
В настоящее время, когда экономическая ситуация меняется очень быстро и никто не застрахован от неожиданных неудач в бизнесе, следует учитывать элементы риска.
Какой же может быть риск в производстве шумоизоляционных панелей:
В качестве мер по сокращению минимизации рисков возможно использовать проведение строгой проверки финансового положения и репутации как будущего крупнооптового посредника, так и основного поставщика ОАО "Керамзит". Можно также частично перекладывать риски на других партнеров, например риск потери или повреждения товара - на страховое общество. Оборудование будет застраховано на год с оплатой страховому обществу 7% от его балансовой стоимости.
10.1. Первоначальный кредит
Для осуществления проекта необходимо 6 000 000 руб. Источником получения этих средств будет коммерческий банк, в котором находится расчетный счет предприятия. Он предоставит кредит в размере 6 000 000 руб. под 42% годовых с погашением в течение года (равными долями ежемесячно, табл. 4.13). В качестве поручителя выступит ОАО "Керамзит", который является одним из соучредителей ООО "Керама".
Как видно, выплата кредита происходит на льготных условиях, так как предприятие фактически выплатит 1365000 руб. сверх основной суммы кредита. Если бы проценты по кредиту выплачивали по фиксированной ставке, то пришлось бы выплатить 2520000 руб. сверх основной суммы кредита.
| Месяц | Кредит, руб. | 3,5% (ежемесячно), руб. | Погашение кредита | Итого, руб. |
|---|---|---|---|---|
| 1-й | 6000000 | 210000 | 500000 | 710000 |
| 2-й | 5500000 | 192500 | 500000 | 692500 |
| 3-й | 5000000 | 175000 | 500000 | 675000 |
| 4-й | 4500000 | 157500 | 500000 | 657500 |
| 5-й | 4000000 | 140000 | 500000 | 640000 |
| 8-а | 3500000 | 122500 | 500000 | 622500 |
| 7-й | 3000000 | 105000 | 500000 | 605000 |
| 8-й | 2500000 | 37500 | 500000 | 587500 |
| 9-й | 2000000 | 70000 | 500000 | 570000 |
| 10-й | 1500000 | 52500 | 500000 | 552500 |
| 11-й | 1000000 | 35000 | 500000 | 535000 |
| 12-н | 500000 | 17500 | 500000 | 517500 |
| ВСЕГО | 6000000 | 7365000 |
10.2. Себестоимость продукции
Себестоимость продукции складывается из постоянных и переменных расходов каждого месяца, а также из первоначальных единовременных выплат и налогов.
Рассмотрим более подробно структуру себестоимости шумоизоляционных панелей "Керама".
| Генеральный директор | 34000 |
| Главный бухгалтер | 22000 |
| Бухгалтер-кассир | 18000 |
| Коммерческий директор | 22000 |
| Секретарь | 13000 |
| Продавец со склада | 12000 |
| Рабочие: | |
| два грузчика по | 10000 |
| шесть рабочих по | 15000 |
| два водителя по | 11000 |
| уборщица | 8000 |
| Итого: | 231000 |
| в пенсионный фонд | 28,0 |
| фонд социального страхования | 5,4 |
| фонд обязательного медицинского страхования | 3,6 |
| фонд занятости | 1,5 |
| на нужды образовательных учреждений | 1,0 |
| транспортный налог | 1,0 |
| Итого: | 40,5 |
40,5% от 231000 руб. = 93555 руб.;
Расходы, приходящиеся на 1 м2 (удельные переменные затраты на сырье), составят 14,41 руб.
В течение года объем производства увеличивается, следовательно, меняются расходы на сырье (табл. 4.14).
| Месяц первого года | Объем производства, м2 | Стоимость цемента, руб. | Стоимость керамзитной крошки, руб. | Стоимость древесной стружки, руб. | Суммарные затраты на сырье, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1-й | 7800 | 64800 | 35100 | 12480 | 112380 |
| 2-й | 8000 | 66462 | 36000 | 12800 | 115262 |
| 3-й | 8600 | 71445 | 38700 | 13760 | 123905 |
| 4-й | 9200 | 76452 | 41400 | 14720 | 132572 |
| 5-й | 10400 | 86424 | 46800 | 16040 | 149864 |
| 6-й | 12000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
| 7-й | 12000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
| 8-й | 12000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
| 9-й | 12 000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
| 10-й | 12000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
| 11-й | 12000 | 99720 | 54009 | 19200 | 172920 |
| 12-й | 12000 | 99720 | 54000 | 19200 | 172920 |
В дальнейшем основная сумма кредита будет снижаться, соответственно выплата банковского процента также уменьшится (см. табл. 4.13);
С наступлением весенне-летнего периода, приходящегося на 6-11-й месяцы работы предприятия, объем строительных работ т. , следовательно, потенциальный рынок сбыта увеличивается. В связи с этим расходы на рекламу также возрастают (табл. 4.15).
| Месяц первого года | Затраты на рекламу, руб. | Месяц первого года | Затраты на рекламу, руб. |
|---|---|---|---|
| 1-й | 15000 | 7-й | 10000 |
| 2-й | 15000 | 8-й | 10000 |
| 3-й | 5000 | 9-й | 10000 |
| 4-й | 5000 | 10-й | 10000 |
| 5-й | 5000 | 11-й | 10000 |
| 6-й | 10000 | 12-й | 5000 |
| Месяц первого года | Объем производства, м2 | Транспортные расходы, руб. |
|---|---|---|
| 1-й | 7800 | 32000 |
| 2-й | 8000 | 32800 |
| 3-й | 8600 | 35260 |
| 4-й | 9200 | 37720 |
| 5-й | 10400 | 42640 |
| 6-й | 12000 | 49200 |
| 7-й | 12000 | 49200 |
| 8-й | 12000 | 49200 |
| 9-й | 12000 | 49200 |
| 10-й | 12000 | 49200 |
| 11-й | 12000 | 49200 |
| 12-й | 12000 | 49200 |
| Месяц первого года | Объем производства, м2 | Прочие расходы, руб. |
|---|---|---|
| 1-й | 7800 | 53000 |
| 2-й | 8000 | 54400 |
| 3-й | 8600 | 58480 |
| 4-й | 9200 | 62560 |
| 5-й | 10400 | 70720 |
| 6-й | 12000 | 81600 |
| 7-й | 12000 | 81600 |
| 8-й | 12000 | 81600 |
| 9-й | 12000 | 81600 |
| 10-й | 12000 | 81600 |
| 11-й | 12000 | 81600 |
| 12-й | 12000 | 81600 |
10.3. Калькуляция себестоимости 1 м2 шумоизоляционных панелей "Керама"
Постатейный расчет расходов на производство продукции в 1-й месяц работы предприятия представлен в табл. 4.18.
| Статья расходов | Сумма, руб. |
|---|---|
| I. Постоянные расходы | |
| Арендная плата | 20066 |
| Погашение банковского кредита | 500000 |
| Заработная плата работникам | 231000 |
| Отчисления из заработной платы | 93555 |
| Плата за телефон | 5400 |
| Расходы на электроэнергию | 125000 |
| Страховые взносы | 7583 |
| Амортизационные отчисления: | |
| — оборудование | 10833 |
| — здание | 9512 |
| — транспорт | 22000 |
| ИТОГО постоянные расходы | 1024949 |
| II. Переменные расходы | |
| Расходы по закупке сырья | 112380 |
| Выплата банковского процента | 210000 |
| Расходы на рекламу | 15000 |
| Транспортные расходы | 32000 |
| Прочие расходы | 53000 |
| ИТОГО переменные расходы | 422380 |
| ИТОГО постоянные и переменные издержки | 1447329 |
| III. Первоначальные единовременные выплаты | |
| Первоначальный взнос за аренду | 80000 |
| Стоимость оборудования | 1300000 |
| ИТОГО первоначальные единовременные выплаты | 1380000 |
| ИТОГО расходы | 2827 329 |
| IV. Налоги (НДС и налог на прибыль) | |
| НДС | 54669 |
| Налог на прибыль | 701749 |
| ИТОГО налоги | 1681788 |
Поскольку значение переменных затрат из месяца в месяц меняется, рассчитаем затраты предприятия в течение года (без учета НДС и налога на прибыль) (табл. 4.19).
| Месяц первого года | Постоянные затраты, руб. | Переменные затраты, руб. | Общие затраты, руб. |
|---|---|---|---|
| 1-й | 2404949 | 422380 | 2827329 |
| 2-й | 1024949 | 909962 | 1934911 |
| 3-й | 1024949 | 897645 | 1922594 |
| 4-й | 1024949 | 895352 | 1920301 |
| 5-й | 1024949 | 908224 | 1993173 |
| 6-й | 1024949 | 936220 | 1991168 |
| 7-я | 1024949 | 618720 | 1943689 |
| 5-й | 1024349 | 901220 | 1926169 |
| 9-й | 1024949 | 883720 | 1908669 |
| 10-й | 1024949 | 866220 | 1891169 |
| 11-й | 1024949 | 848720 | 187366В |
| 12-й | 1024949 | 826220 | 1851169 |
| ИТОГО | 13679388 | 8470785 | 22150173 |
Общая сумма расходов состоит из постоянных затрат (с учетом первоначальных единовременных выплат, отнесенных к 1-му месяцу) и переменных затрат.
13679388 + 8470785 = 22150173 руб. на весь объем выпускаемой продукции за год, а так как годовой план выпуска 128000 м2 шумоизоляционных панелей, то себестоимость 1 м2 будет: 22150173 : 128000 = 173 руб.
10.4. Определение месячной выручки. Продажа шумоизоляционных панелей будет осуществляться в основном через магазины по цене 300 руб. за 1 м2 (с учетом прибыли производства чуть выше 70%, без учета НДС и налога с прибыли).
Около 15% всего объема производства планируется продавать крупнооптовыми партиями со склада с учетом 10%-ной скидки по цене 300 x 0,9 = 270 руб. за 1 м2. Таким образом, выручка за 1-й месяц составит:
7800 x (0,85 x 300 + 0,15 x 270) = 7800 x 295,5 = 2304900 руб.
С увеличением объемов производства и с учетом того, что вся произведенная продукция будет реализована, помесячная выручка в течение года рассчитана и представлена в табл. 4.20.
| Месяц первого года | Объем продаж, м2 | Выручка, руб. |
|---|---|---|
| 1-й | 7860 | 2304900 |
| 2-й | 8000 | 2364000 |
| 3-й | 8600 | 2541300 |
| 4-й | 9200 | 2718000 |
| 5-й | 10400 | 3073200 |
| 6-й | 12000 | 3546000 |
| 7-й | 12000 | 3546000 |
| 8-й | 12000 | 3546000 |
| 9-й | 12000 | 3546000 |
| 10-й | 12000 | 3546000 |
| 11-й | 12000 | 3546000 |
| 12-й | 12000 | 3546000 |
10.5. Расчет прибыли предприятия (без учета налогов)
Ежемесячную прибыль предприятия рассчитаем как разницу между выручкой и затратами. Помимо текущих к затратам 1-го месяца отнесем первоначальные единовременные выплаты:
2304900 - (12299388 + 8470785 + 1380000) = -522429 руб.
В 1-й месяц своей деятельности предприятие несет убытки. Валовая прибыль предприятия рассчитана в табл. 4.21.
| Месяц первого года | Затраты, руб. | Выручка, руб. | Прибыль, руб. |
|---|---|---|---|
| 1-й | 2827329 | 2304900 | -522429 |
| 2-й | 1934911 | 2364000 | 429089 |
| 3-й | 1922594 | 2541300 | 618706 |
| 4-й | 1920301 | 2718600 | 798299 |
| 5-й | 1933173 | 3073200 | 1140027 |
| 6-й | 1961169 | 3546000 | 1584831 |
| 7-й | 1943669 | 3546000 | 1602331 |
| 8-й | 1926169 | 3546000 | 1619831 |
| 9-й | 1908669 | 3546060 | 1637331 |
| 10-й | 1891169 | 3546000 | 1654831 |
| 11-й | 1873669 | 3340000 | 1672331 |
| 12-й | 1851169 | 3546000 | 1604831 |
10.6. Налоги, выплачиваемые с учетом прибыли предприятия
Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 20%. Налогооблагаемой базой является прирост стоимости, т. е. сумма заработной платы, амортизационных отчислений и прибыли.
В 1-й месяц деятельности предприятия прибыли не будет, поэтому учитываются только заработная плата и амортизационные отчисления:
231000 + 42345 = 273345 руб.
20% от 273345 = 54669 руб.
Необходимо учитывать, что в перспективе НДС возрастет.
Налог на прибыль составляет 35%. Налогооблагаемая база - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), без НДС, т. е. балансовая прибыль.
На 1-й месяц выручка (рассчитанная ниже) составит 2304900 руб., а затраты, складывающиеся из постоянных расходов (1024949 руб.), переменных расходов (422380 руб.) и первоначальных единовременных выплат (1380000 руб.), составят 2827329 руб.
Значит, балансовая прибыль (в данном месяце убыток) составит:
2304900 - 2827329 = -522429 руб.
Налог на прибыль не выплачивается, однако ее перспективу надо учитывать. Расчет НДС и налога на прибыль представлен в табл. 4.22.
| Месяц первого года | НДС, руб. | Налог на прибыль, руб. | Всего, руб. |
|---|---|---|---|
| 1-й | 54669 | 54669 | |
| 2-й | 140486,8 | 150181,2 | 290668 |
| 3-й | 178410,2 | 216547,1 | 394957,3 |
| 4-й | 214328,8 | 279404,7 | 493733,5 |
| 5-й | 282674,4 | 399009,5 | 681683,9 |
| 6-й | 371635,2 | 554690,9 | 926326,1 |
| 7-й | 375135,2 | 560815,9 | 935951,1 |
| 8-й | 378635,2 | 566940,9 | 945576,1 |
| 9-й | 382135,2 | 573065,9 | 955201,1 |
| 10-й | 385635.2 | 579190,9 | 964826,1 |
| 11-й | 389135,2 | 585315,9 | 974451,1 |
| 12-й | 393635,2 | 593190,9 | 986826,1 |
Итоговые расчеты сведены в табл. 4.23.
| Месяц первого года | Объем продаж, м2 | Выручка, руб. | Общие затраты, руб. | Налоги, руб. | Сальдо = Месячная выручка - Затраты - Налоги, руб. |
|---|---|---|---|---|---|
| 1-й | 7800 | 2304900 | 2827329 | 54669 | -577098 |
| 2-й | 8000 | 2364000 | 1934911 | 290668 | 138421 |
| 3-й | 8600 | 2541300 | 1922594 | 394957,3 | 223748,7 |
| 4-й | 9200 | 2718600 | 1920301 | 493733,5 | 304565,5 |
| 5-й | 10400 | 3073200 | 1933173 | 681683,9 | 458343,1 |
| 6-й | 12000 | 3546000 | 1961169 | 926326,1 | 658504,9 |
| 7-й | 12000 | 3546000 | 1943669 | 935951,1 | 666379,9 |
| 8-й | 12000 | 3546000 | 1926169 | 945576,1 | 674254,9 |
| 9-й | 12000 | 3546000 | 1908669 | 955201,1 | 682129,9 |
| 10-й | 12000 | 3546000 | 1891169 | 964826,1 | 690004,9 |
| 11-й | 12000 | 3546000 | 1873669 | 974451,1 | 697879,9 |
| 12-й | 12000 | 3546000 | 1851169 | 986826,1 | 708004,9 |
| ИТОГО | 128000 | 37824000 | 22150173 | 8604869,4 | 7068957,6 |
Ожидаемый доход за 1-й год деятельности предприятия составит 7068957,6 руб. Таким образом, все затраты предпринимателя окупаются и проект можно считать выгодным с экономической точки зрения.
Для получения официальных документов о завершении программы дополнительного профессионального образования (удостоверения о повышении квалификации, дипломов о профессиональной переподготовке и MBA) необходимо предоставить:
Внимание! Вы можете не заказывать доставку бумажной версии официального документы, а скачать его в электронном виде и распечатать самостоятельно. Информация о выданном документе в течение 1 месяца загружается в Федеральную информационную систему «Федеральный реестр сведений о документах об образовании и (или) о квалификации, документах об обучении» - ФИС ФРДО.
Доступ на новый сайт осуществляется с использованием адреса электронной почты, который был указан вами при регистрации на "старом". Мы постарались перенести все ваши данные с прежнего ресурса, однако не исключена вероятность потери части информации.
При возникновении проблемы со входом, воспользуйтесь функцией сброса пароля
Если вы обнаружите несоответствия, пожалуйста, сообщите нам.