Использование трудовых ресурсов и оплаты труда

Успешная деятельность промышленного предприятия в условиях рыночной экономики в значительной степени зависит от количественного и качественного обеспечения его рабочими кадрами, рационального их использования, расстановки по рабочим местам в соответствии с квалификацией и специальностью, а также от организации труда и полноты использования рабочего времени. Поэтому всесторонний анализ численности и состава кадров, их использования в производственном процессе занимает одно из ведущих мест.

Анализ и диагностика численности рабочей силы. Здесь в первую очередь изучается обеспеченность кадрами в целом по всему ППП, затем - по каждой категории работающих. Реальная потребность в численности ОПР определяется с учетом фактической структуры и ассортимента выпускаемой продукции. Поэтому для локальных целей следует дополнительно рассчитать относительное отклонение от плана по следующей зависимости:

При анализе и диагностике численности вначале надо дать общую оценку фактической численности ППП в сравнении с планом и предшествующим периодом, используя для этого абсолютное отклонение (+) и процент обеспеченности численностью. Далее дается аналитическая оценка каждой категории работающих. Особое внимание следует уделить численности ОПР, задействовав не только абсолютное, но и относительное отклонение. Давая аналитическую оценку отклонениям численности по каждой категории, необходимо указать причины и последствия этих отклонений с позиций сегодняшнего дня, а также с точки зрения перспективы.

Анализ и диагностика состава и структуры кадров. Их проводят на любом предприятии в разрезе возрастного и образовательного состава, а главное, профессионального и квалификационного состава. Оценку возрастного и образовательного состава кадров целесообразно осуществлять раздельно по руководителям, специалистам и рабочим.

Анализ состава аппарата управления предусматривает группировку работников по функциям управления и группам должностей.

Выполняя анализ состава и структуры ППП, следует помнить, что конечные результаты деятельности зависят как от обеспеченности производства рабочими кадрами, так и от соответствия их профессионального и квалификационного уровня характеру выполняемых работ. При этом увеличение выпуска объема продукции находится в прямой зависимости от роста удельного веса ОПР. В то же время необдуманное сокращение специалистов, работников управления и организации производства приводит к отрицательным результатам - падению технического и организационного уровня производства, снижению производительности труда ОПР и в конечном итоге к ухудшению финансового положения предприятия.

Для высокопроизводительной работы необходимо, чтобы уровень квалификации работающих соответствовал требованиям производства, поэтому периодически следует выполнять анализ и диагностику уровня квалификации рабочих. Анализ состава рабочих по квалификации проводится путем сравнения тарифных разрядов работ и рабочих в разрезе каждой профессии по каждому разряду. Время от времени можно также использовать метод сопоставления средних разрядов рабочих и работ в целом по участку, цеху, предприятию. Несоответствие разряда рабочих разряду работ, как правило, приводит либо к снижению качества продукции, росту потерь от брака за счет нарушений и несоблюдения технологического процесса, либо к нерациональному использованию квалифицированных кадров.

Состав рабочих кадров находится в постоянном движении, которое обусловлено приемом, увольнением и перемещением работающих. При анализе и диагностике движения рабочих кадров определяются показатели интенсивности оборота рабочей силы с использованием коэффициентов оборота по приему (К_о.п), увольнению (К_о.у), общего оборота (К_о.п.у), которые рассчитываются по следующим зависимостям:

Однако анализ этих показателей не дает полного представления о работе коллектива предприятия по достижению постоянства кадров. Необходимо детальное изучение причин ухода рабочих с целью разработки мероприятий по предотвращению их ухода. Причины ухода можно объединить в три группы. К первой относятся те из них, устранить которые предприятие не может. Это уход на пенсию по старости, инвалидности, уход из жизни, переход на учебу, служба в армии. Ко второй группе относятся увольнения рабочих вследствие сокращения объема работ, частичной ликвидации предприятия, истечения срока договора, окончания работ, на выполнение которых был нанят рабочий и т.п. В третью группу включаются те причины, с которыми предприятие может бороться: уход по личному желанию, по семейным обстоятельствам, увольнение за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины. Количество рабочих, увольняющихся по причинам, отнесенным к третьей группе (Р_уз), характеризует текучесть кадров. Отношение числа уволенных по этим причинам к общему среднесписочному числу работающих за какой-либо период называется коэффициентом текучести (К_тек):

Анализ текучести кадров надо выполнять с позиций ее влияния на экономическую устойчивость предприятия в нестабильных условиях рынка.

Однако анализ обеспеченности еще не подтверждает степени использования рабочей силы, которая непосредственно влияет на величину выпуска продукции. Объем производства продукции зависит от количества труда, затраченного на производство продукции, и выражается затратами рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени. Проводя такой анализ, необходимо определить уменьшение рабочего времени вследствие сокращения численности рабочих и потери рабочего времени. Для этого количество рабочего времени рассчитывается исходя из фактической численности и планового фонда времени работы одного рабочего.

Все потери рабочего времени можно разделить на целодневные и внутрисменные. Необходимо иметь в виду, что внутрисменные потери рабочего времени фиксируются в учете не полностью, поэтому их выявление может быть сделано с помощью фотографии рабочего дня. При анализе использования рабочего времени следует помнить, что уровень производительности труда, объем выпуска продукции и экономическая устойчивость предприятия во многом зависят от полноты использования рабочего времени.

Анализ и диагностика использования рабочего времени проводятся в двух направлениях: выявление потерь рабочего времени и непроизводительного его использования.

Использование рабочего времени анализируется путем сопоставления фактически отработанного времени с его плановой величиной, для чего изучается баланс рабочего времени. Фактическое использование фонда рабочего времени отклоняется от его плановой величины, как правило, в сторону уменьшения.

Вначале анализируются целодневные потери рабочего времени. Нужно рассмотреть отклонения уровня явочного времени одного рабочего и средней продолжительности рабочего дня, изучить причины этих отклонений. Уровень явочного времени зависит от количества неявок на работу: очередных отпусков и отпусков в связи с родами, неявок по болезни и разрешенных по трудовому законодательству. Фактический уровень явочного времени отклоняется от планового в результате изменения среднего количества неявок по указанным причинам, а также возникновения непланируемых неявок (отпуска по разрешению администрации, прогулы и т.п.).

Затем анализируются причины внутрисменных потерь рабочего времени. Источником информации в данном случае служат фотографии рабочего дня и выборочные наблюдения. Необходимо помнить, что внутрисменные потери рабочего времени могут зависеть от недостаточного уровня организации производства и труда - необеспеченности материалами, комплектующими, инструментом, приспособлениями, техдокументацией и т.п. Однако примерно третья часть внутрисменных потерь рабочего времени образуется по вине рабочих: позднее начало и раннее окончание работы, перекуры, бесцельное хождение и т.п. Анализ заканчивается предложениями, внедрение которых должно обеспечить сокращение потерь рабочего времени.

Анализ и диагностика трудоемкости продукции. Здесь надо исходить из того, что трудоемкость - это затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции. На базе показателей трудоемкости определяются: численность рабочих, эффективность организационно-технических мероприятий, возможность многостаночного обслуживания и совмещения профессий.

Известно, что главным фактором снижения трудоемкости производственной программы является снижение трудоемкости конкретных изделий. Поэтому необходимо выполнить анализ динамики трудоемкости по изделиям, выявить темпы ее снижения и обеспеченность организационно-техническими мероприятиями. Общее изменение трудоемкости может быть достигнуто за счет влияния определенных факторов. Количественное влияние факторов, влияющих на изменение трудоемкости, рассчитывается методом цепных подстановок. Для этого выясняется фактическая трудоемкость в сопоставимых с планом условиях. Этот прием широко распространен и применяется в статистических расчетах. Другой, факторный прием - менее трудоемкий, согласно ему расчет осуществляется по каждому фактору в отдельности исходя из снижения фактической трудоемкости по сравнению с базисным или плановым уровнем:

Расчет отдельного фактора выполняется по формуле

Формула (7.7) позволяет определить влияние инфляционных процессов на изменение трудоемкости. При необходимости анализируется изменение трудоемкости изделий по видам работ - литейным, сварочным, механической обработки, слесарно-сборочным.

Для эффективного снижения трудоемкости изделий следует использовать функционально-стоимостной анализ (ФСА). В процессе ФСА трудоемкости выявляются диспропорции между значимостью функции и затратами, устанавливаются зоны сосредоточения излишних функциональных затрат.

ФСА трудоемкости проводится по следующему алгоритму:

Анализ заканчивается предложениями по снижению трудоемкости продукции.

Известно, что производительность труда является важнейшим качественным показателем, характеризующим эффективность производства, стабильность финансового состояния и экономическую устойчивость предприятия.

Анализ производительности труда. Его следует начинать с изучения производительности труда одного работающего (ППП). Далее необходимо выполнить анализ производительности труда одного ОПР. Затем нужно сравнить темпы роста производительности труда работающего и производственного рабочего, помня, что производительность первого зависит от производительности второго, а также от изменения удельного веса ОПР в общей численности ППП. Далее следует выполнить анализ производительности труда одного ОПР, расчленяя ее на среднемесячную (квартальную, годовую), среднедневную и среднечасовую. Между этими тремя показателями существует тесная связь: среднемесячная (квартальная, годовая) производительность тем больше, чем выше часовая выработка, чем лучше используется рабочее время в течение смены и чем меньше целодневных потерь рабочего времени. Расчеты выполняют по следующим зависимостям:

Анализ факторов, оказавших влияние на изменение производительности труда рабочих за месяц, квартал, год, можно выполнять в двух направлениях:

При этом важно помнить, что на производительность труда оказывают влияние следующие конкретные производственные факторы:

Расчет изменения производительности труда одного рабочего за месяц (квартал, год) из-за отклонений в использовании рабочего времени (целодневных и внутрисменных потерь) и изменения среднечасовой выработки (производительности) производится по следующим зависимостям:

Поскольку объем продукции трансформируется под влиянием конкретных производственных факторов через изменение производительности труда, можно использовать данные факторного анализа объема продукции, чтобы рассчитать влияние этих факторов (кроме численности) на изменение производительности труда одного ППП. Расчет выполняется следующим образом:

На изменение производительности труда ППП влияет такой фактор, как изменение удельного веса ОПР в структуре ППП. Величина его влияния (П_к.о.р) определяется по следующей зависимости:

При локальном факторном анализе производительности труда для определения влияния конкретных производственных факторов на ее изменение используются конкретные формулы расчета (7.18)-(7.29).

В настоящее время цель государства - в установлении минимальной гарантийной оплаты труда. Все остальные вопросы, касающиеся оплаты труда, относятся к компетенции предприятия. Что касается фонда оплаты труда (ФОТ), то на предприятиях согласно инструкции по статистике введен единый фонд заработной платы, который идентичен ФОТ.

Фонд оплаты труда выражает суммарные издержки предприятия на оплату труда работников. Предприятия сами определяют величину ФОТ с учетом состояния рынка, предполагаемого уровня инфляции, возможности обеспечить конкурентоспособность продукции на рынке товаров и услуг и т.д.

Сегодня ФОТ отражает условия оплаты, гарантии и компенсации, определенные работодателем и персоналом на основе коллективных и индивидуальных договоров, которые формируют индивидуальную зарплату и доход работающих.

Анализ и диагностика использования фонда оплаты труда

Сначала изучаются отклонения ФОТ как в целом по ППП, так и по отдельным категориям работающих. Далее анализируются состав и структура ФОТ, определяются факторы, повлиявшие на его использование, с целью выявления резервов производства.

Относительное отклонение в использовании ФОТ (О_з) вычисляется по следующей зависимости:

Анализ и диагностика состава и структуры ФОТ позволяют судить о том, имеются ли отклонения по отдельным его элементам, не появились ли выплаты, не предусмотренные планом, а также сверхплановые размеры затрат. Диагностика выполняется по следующим направлениям: вначале тщательно изучается система оплаты труда рабочих по тарифу и расценкам, удельный вес отдельных видов оплаты труда и его изменение в сравнении с предшествующим периодом и с планом. При этом выделяются прогрессивные виды оплаты, также следует обратить внимание на соответствие фактического состояния действующему законодательству. Кроме того, изучаются факторы, причины и "виновники" отклонений от прогрессивных видов оплаты труда, намечаются мероприятия по их устранению.

Далее анализируются доплаты до часового, дневного и месячного фонда, величина которых сравнивается с планом, с предшествующим периодом или, в случае появления непланируемых доплат, только с предшествующим периодом. Особенно важно при анализе выявить правомерность доплат, их необходимость и реальность, изучить причины их появления, "виновников" их образования и найти конкретные решения по их сокращению или ликвидации.

На расход ФОТ оказывают влияние многие факторы, которые возникают на производстве и действуют во взаимосвязи и взаимозависимости. К основным факторам, влияющим на отклонение планового фонда, относятся численность работающих (Р) как в целом по ППП, так и по его отдельным категориям и их средняя заработная плата (З_с).

Для расчета и анализа отклонений в расходе ФОТ необходимо использовать формулы (7.31)-(7.33).

Отклонение за счет численности (О_з.р):

Отклонение за счет средней заработной платы (О_з.с):

Общее отклонение (О_о):

Однако для изыскания резервов для экономии ФОТ этих двух факторов недостаточно. Необходимо, используя материалы отчетов, первичные и оперативные документы, данные статистической отчетности, найти величину конкретных производственных факторов, вызвавших отклонения в расходовании фонда, найти причины и "виновников" действия данных факторов и изыскать на базе этого резервы экономии.

Конкретные производственные факторы, наиболее часто встречающиеся в производстве, группируются следующим образом.

Чтобы определить величину влияния конкретных производственных факторов на расход ФОТ производственных рабочих, используются отчет о составе и структуре ФОТ рабочих, дополнительные материалы бухгалтерской и статистической отчетности, а также материалы первичных документов.

Ниже приведена методика, позволяющая определить влияние ряда факторов.

Более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы - один из важнейших показателей выживания предприятия в условиях рыночных отношений. В связи с этим в планах предприятий показатели по производительности труда и средней заработной плате должны устанавливаться с таким расчетом, чтобы рост производительности труда опережал рост средней зарплаты.

Анализ, определяющий соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы, целесообразно начинать с показателей, исчисленных в расчете на одного работающего (или рабочего) нарастающим итогом с начала года.

Об опережении темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы судят по коэффициенту опережения (Коп):

Прирост средней заработной платы на 1% прироста производительности труда анализируется при помощи коэффициента прироста (К_пр) по зависимости

Если плановый коэффициент опережения больше единицы (К_оп.п > 1), то считается, что плановое задание по соотношению темпов роста производительности труда и средней заработной платы составлено правильно.

Если фактический коэффициент опережения равен или превышает плановый (К_оп.ф ge; К_оп.п), это свидетельствует о том, что предусмотренное планом соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы выполняется. При прочих равных условиях это может обеспечить финансовую устойчивость. И наоборот, отставание фактического коэффициента опережения от планового свидетельствует о невыполнении установленного планом соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы, что может быть предпосылкой неустойчивости финансового состояния предприятия.

При анализе коэффициента прироста изучается нормативное соотношение, по которому на 1% прироста производительности труда средняя заработная плата должна расти в пределах действующих нормативов, отражающих темпы изменения конъюнктуры рынка и возможностей производства. Нормативный коэффициент (К_пр.н) прироста может быть различным. Так, для предприятий машиностроения он может колебаться в пределах К_пр.н = 0,5 - 0,3.

Если плановый коэффициент прироста (К_пр.п) соответствует нормативному (К_пр.н), то плановое задание составлено правильно. Если фактический коэффициент прироста равен плановому (К_пр.ф = К_пр.п), то считается, что при выполнении производственной программы не было нарушений. Если же фактический коэффициент прироста выше планового (К_пр.ф > К_пр.п), считается, что отклонения в оплате вызваны нарушениями, которые ущемляют интересы предприятия и в конечном итоге могут привести к банкротству. В случаях когда фактический коэффициент прироста ниже плановой величины, следует считать, что это отклонение ущемляет интересы работающих.

При прочих равных условиях, если К_пр.ф < К_пр.п, ожидается экономия в расходовании ФОТ, а если К_пр.ф > К_пр.п, то перерасход.

Задания к анализу ситуаций

Задание 7.1

На основании данных табл. 7.1 определить укомплектованность кадрами, абсолютное отклонение по каждой категории работающих, абсолютное и относительное отклонение по численности ОПР, состав и структуру кадров, темпы роста персонала.

Проанализировать и провести диагностику численности, состава и структуры ППП предприятия с позиций рыночной экономики.

Задание 7.2

На основании данных табл. 7.2 рассчитать, проанализировать и дать аналитическую оценку движению рабочей силы. Указать возможные причины и последствия текучести кадров. Провести диагностику влияния текучести кадров на экономическую устойчивость предприятия.

Задание 7.3

На основании данных табл. 7.3 рассчитать, проанализировать и дать аналитическую оценку использования рабочего времени. Провести диагностику состояния и перспектив развития. Определить возможные резервы улучшения использования рабочего времени, составить прогноз и отразить результаты в таблице, составленной по форме табл. 8.6.

Задание 7.4

На основании данных табл. 7.4 рассчитать коэффициент использования квалификации рабочих по видам работ. Дать аналитическую оценку уровня квалификации рабочих на предприятии и уровня ее использования. Сделать диагностику возможного повышения уровня квалификации рабочих и составить прогноз на перспективу.

Задание 7.5

На основании данных табл. 7.5-7.7 рассчитать, проанализировать и дать аналитическую оценку состояния нормирования труда, рассмотрев внутренние возможности повышения эффективности производства и влияния анализируемых показателей на рост производительности труда. Составить таблицу резервов по форме табл. 8.6.

Задание 7.6

На основании данных табл. 7.8 рассчитать, проанализировать и дать аналитическую оценку использования рабочего времени; производительности труда ППП; производительности труда одного работающего (ППП) и одного ОПР; производительности труда одного ОПР за месяц; среднедневной и среднечасовой производительности труда. Определить влияние на производительность труда ОПР (за месяц, квартал, год) количества отработанных человеко-дней, человекочасов и среднечасовой производительности труда. Провести диагностику возможных причин и последствий отклонений по всем показателям табл. 7.8 с позиций финансовой стабильности и экономической устойчивости предприятия. Определить прогнозируемые показатели на базе изыскания резервов, отразить их в таблице, составленной по форме табл. 8.6.

Задание 7.7

На основании данных для решения заданий 6.6, 7.1, 7.6, изложенных в табл. 6.8, 7.1, 7.8, определить величину влияния конкретных производственных факторов на изменение производительности труда одного работающего (ППП), проанализировать, выявить значимость каждого фактора, дать аналитическую оценку и определить возможные резервы роста производительности труда. Результаты решения занести в табл. 7.9. Провести диагностику возможностей предприятия на перспективу. Определить динамику прогнозируемых показателей роста производительности труда и показать ее в таблице, составленной по форме табл. 8.6.

Задание 7.8

На основании данных табл. 7.10 рассчитать, проанализировать и дать аналитическую оценку использования фонда заработной платы в целом по ППП и по отдельным категориям работающих с позиции экономической устойчивости предприятия в нестабильных условиях рынка.

Задание 7.9

На основании данных табл. 7.11 рассчитать, проанализировать и дать аналитическую оценку составу и структуре ФОТ исходя из оптимальности видов оплат и доплат, характера непроизводительных выплат. Провести диагностику состояния и возможностей сокращения потерь в производстве. Определить возможные резервы снижения доплат и непроизводительных выплат и составить прогнозируемые показатели состава и структуры ФОТ.

Задание 7.10

На основании данных табл. 7.12 определить величину влияния отклонений в численности и средней зарплате по категориям работающих на использование ФОТ. Дать аналитическую оценку характера отклонений с позиций материальной заинтересованности работающих и интересов предприятия.

Задание 7.11

Определить величину влияния конкретных производственных факторов на использование ФОТ рабочих. Дать аналитическую оценку факторам и провести диагностику оптимального использования средств, направленных на оплату труда, с позиций удовлетворения материальных и экономических интересов работающих и собственников (руководителей) предприятия. Для анализа использовать материалы заданий 6.6, 7.1, 7.6-7.9, изложенные в табл. 6.8, 7.1, 7.6, 7.7-7.9. Результаты расчетов представить в табл. 7.13. Составить прогноз ФОТ на перспективу, отразив все показатели в таблице, составленной по форме табл. 8.6.

Задание 7.12

На основании данных табл. 7.14 рассчитать, проанализировать и дать аналитическую оценку соотношению темпов роста производительности труда и средней заработной платы, используя коэффициент опережения темпов роста производительности по сравнению с темпами роста средней заработной платы и коэффициент прироста средней заработной платы на 1% прироста производительности труда. Провести диагностику предполагаемой финансовой устойчивости предприятия и его стабильности на рынке на основе динамики показателей и с использованием ранее анализируемых данных в предшествующих заданиях. Составить прогнозируемые показатели соотношения анализируемых коэффициентов и показать их в таблице, составленной по форме табл. 8.6.

Задание 7.13

Используя материалы табл. 7.15, рассчитать эффективность нормативной ставки по отдельным продуктам и в целом по предприятию. Проанализировать возможности нормативной заработной платы с целью использования ее для снижения отрицательных результатов при реализации отдельных видов продукции.

Задание 7.14

На основе материала, изложенного в табл. 7.1-7.15, провести диагностику трудового и кадрового потенциала предприятия.