Бухгалтерский баланс

Записаться

И текущие обязательства - пятый раздел баланса. Собственный капитал и заёмный капитал.

Еще одна градация - это краткосрочные пассивы, то, что относится к текущим краткосрочным обязательствам, и долгосрочные перманентные пассивы. Капитал и долгосрочное обязательство. Вот именно это понятие проходит в финансовом анализе при рассмотрении анализа рентабельности. А в отношении активов здесь всё достаточно просто, но появляется еще одно довольно-таки интересное понятие.

Мы можем сравнить текущие обязательства. Это буква О. И текущие активы. Вот, возьму разность. Вычту от текущих активов текущие обязательства. Хотя нет, я проведу вот тут строчку. Вот у меня будут текущие обязательства, они же краткосрочные, а здесь у меня, допустим, долгосрочные будут.

Итак, разность: оборотные активы минус краткосрочные обязательства. И вот образовался какой-то кусок, какая-то часть оборотных активов. Я могу сказать так: оборотные активы, очищенные от краткосрочных обязательств. Другое название - это "рабочий капитал" или "чистые оборотные активы". Можно называть по-разному.

С точки зрения деятельности оборотных активах, у нас то, что каждый год в повседневной деятельности вертится. Запасом, который используется, ну, а, может быть, продаются, если это запасы товаров для перепродажи.

Дебиторская задолженность. Покупатели не заплатили сразу, заплатят вскоре. Денежные средства, которые необходимы для покрытия затрат, для обеспечения деятельности - это оборотные активы.

Текущие обязательства. От краткосрочных обязательств нам никуда не деться. Даже если мы не берем кредиты и займы, даже если мы с поставщиками, скажем, товаров расплачиваемся сразу, или у нас нет поставщиков товаров, мы не продаем, мы оказываем интеллектуальные услуги. Какие-то отчеты печатаем. Бумагу - то покупаем, картриджи, тонеры. Все равно минимальные запасы есть. Хорошо, за них мы платим сразу. Поставщики товаров у нас не кредиторы. Мы их не рассматриваем, но мы используем электроэнергию, связь, тепло, а платим за них в следующем месяце. Мы же платим за электроэнергию. Скажем, майскую в июне, за январскую в феврале, поэтому какое-то время мы должны поставщикам электроэнергии.

Свои работники. Закончился месяц, мы начислили заработную плату, а выдадим то ее 10 - 15 числа, то есть какое - то время, а баланс составляется на какую-то дату, на последний день отчетного периода. Скажем, 31 декабря на конец года, или 31 марта конец первого квартала. Вот на этот момент у нас имеется задолженность перед работниками по заработной плате. Ну,а там же у нас, возможно, не уплачен налог на прибыль, а в какие-то там фонды социальные тоже пока не уплачено. В общем, есть краткосрочное...

Смотрите! Есть обязательства, значит мы деньги еще не отдали, значит какое-то время мы пользуемся их деньгами. У нас не только дебиторская задолженность, где мы ожидаем деньги, когда они от покупателей поступят, пока не заплативших. У нас и кредиторская задолженность. Мы её полностью используем, то есть мы какое-то время кредитовались у тех, кому пока деньги не заплатили. И вот все это вместе, то что мы имеем, то что должны ближайшее время, но то что должны мы и скоро заплатим. Все это формирует у нас, как сумма и разность. Рабочий капитал, либо там чистые оборотные активы.

Но еще одно понятие проходит и проходит непосредственно в финансовом анализе - это понятие. операционные активы. Оно находится тоже - как разность. Разность между суммой активов и теми же самыми текущими обязательствами. Если рабочий капитал, я могу обозначить вот таким отрезком, то добавив к нему еще и внеоборотные активы, получу то, что называется операционные активы. Достаточно условная величина проходит в основном в рамках финансового анализа. По аналогии с тем, как представляется предложенный упрощенный отчет о прибыли и убытках, представлен и упрощенный баланс. А чем он упрощен? По сути, все те же статьи проходят, правда.

В обычном балансе мы отдельно считаем суммы по разделам.

• Первый раздел: внеоборотные активы;
• Второй: оборотные активы;
• Третий, четвертый и пятый разделы: пассивы.

А здесь мы считаем только итоговые суммы.

Чему у нас равна суммарная стоимость всех активов, и чему равна суммарная стоимость всех пассивов капитала и обязательств, но этим он, наверное, и упрощен. Вот название - финансовые и другие оборотные активы, или денежные средства другие эквиваленты денежные. Ну, вот, пойди разберись, что имелось ввиду. Нам это для финансового анализа не нужно, поэтому закроим эту тему.

Что я еще скажу? Когда в отчете представляется баланс, пусть по - упрощенному формату, по - какому- нибудь другому. Здесь тоже будет написана не одна цифра. Отчитываясь за 2014 год, мы разумеется покажем цифры на 31 декабря 2014 года, а также на 31 декабря 2013 года, то есть с чего этот год начинали. Ну, а также, часто требует указать еще более ранние цифры, с чего начинали предыдущий 2013 год. Это по сути будут 31 декабря года предшествующего отчета, предшествующие предыдущему. Вот как сложно. Ну, вот, три цифры, которые должны быть представлены.

Конечно, конечно, ведь мы ведь в финансовом анализе не ограничимся цифрами за один период отчетный. Нам обязательно нужно сравнить с тем, что было раньше, поэтому такой вариант отсчета для нас даже очень удобен.

А теперь, я думаю, посмотрим на общую сумму баланса, потому что общий формат баланса, не упрощенный, а именно общий вид, он более удобен для финансового анализа. Здесь у нас выделены такие разделы, как во - первых, оборотные активы, сумму которых мы видим.

Во-вторых, запасы, дебиторка, денежные средства, а эти статьи нам необходимы, когда мы считаем и ликвидность, и оборачиваемость, поэтому будем именно с этим вариантом баланса работать, и с этим вариантом переходим к коэффициентному анализу. Там мы его увидим.